VAT OSS-Prüfung und Strafen – welche Konsequenzen hat dies bei Fehlern, fehlenden Erklärungen und Zahlungsrückständen?
Eine OSS-Erklärung bedeutet nicht automatisch eine einheitliche Gerichtsbarkeit.
Das Land, in dem der Verbrauch stattfindet, kann die geschuldete Mehrwertsteuer prüfen, eigene Zinsen und Strafen erheben und – nach einer angemessenen Mahnphase – die Zahlung direkt einfordern.
Wer kann die Mehrwertsteuerabrechnung des OSS kontrollieren?
Das Land der Identifizierung ist für die Registrierung, die Anmeldungen und den Informationsaustausch zuständig. Das Land des Verbrauchs behält die Befugnis, die in seinem Hoheitsgebiet fällige Mehrwertsteuer zu kontrollieren.
Ein Unternehmen aus Polen
Er gibt eine Erklärung ab, zahlt den Gesamtbetrag und legt die Unterlagen vor.
Polen
Empfängt VIU-DO, verteilt Daten und Zahlungen und leitet Anfragen weiter.
Kontrolle über Ihre eigene Mehrwertsteuer
Deutschland prüft die Mehrwertsteuer DE, Frankreich die Mehrwertsteuer FR und Italien die Mehrwertsteuer IT.
Die Europäische Kommission bestätigt, dass das Verbrauchsland Aufzeichnungen vom Herkunftsland anfordert. Die Grundsätze für den Datenaustausch sind im offiziellen OSS-Dokument „Aufzeichnungen und Kontrollen“.
Welche Fehler bergen am häufigsten Risiken?
Das Amt betrachtet in der Regel kein einzelnes Feld isoliert. Es vergleicht die Erklärung mit Datensätzen, Warenflüssen, Zahlungen, Plattformdaten und lokalen Abrechnungen.
| Fehler | Wie erkennt das Büro das? | Mögliche Wirkung | Reparaturdokument | Eigentümer der Absicht |
|---|---|---|---|---|
| Der falsche Konsumzustand | Adresse, Standortnachweis und Lieferland stimmen nicht mit VIU-DO überein. | Unterbezahlung in einem Land und Überbezahlung im anderen. | Transaktionsbericht mit Platzierungsregel. | OSS-Umsatzsteueraufzeichnungen |
| Falsche Bewertung oder Klassifizierung | Vergleichen Sie Produktcode, Beschreibung und Länderpreis. | Rückstände, Zinsen und Korrektur. | Preisliste mit Angabe des Gültigkeitsdatums. | EU-Mehrwertsteuersätze |
| Kein Versandstartland | Die Angaben zum Spediteur und Lager stimmen nicht mit der angegebenen Richtung überein. | Falsche Zuordnung der Umsätze zum Deklarationsteil. | Versandbericht mit Angabe des Quelllagers. | Ausländische Zeitschriften |
| Lokale Umsätze, die in OSS gemeldet wurden | Anfang und Ende des Transports befinden sich im selben Land. | Keine lokale Mehrwertsteuererstattung. | Lokale und STO-Transaktionsmatrix. | OSS oder lokale Mehrwertsteuer |
| B2B-Verkäufe werden wie B2C-Verkäufe behandelt | Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden, Rechnung und VIES-Status. | Falscher Besteuerungsmechanismus. | Überprüfung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und des Käuferstatus. | VAT OSS und B2B |
| Der falsche Kurs der EZB | Vergleich des Wechselkurses am Stichtag mit dem Ende des Abrechnungszeitraums. | Differenz bei der Mehrwertsteuerbasis und dem Mehrwertsteuerbetrag. | Wechselkurstabelle und Umrechnungshistorie der EZB. | VIU-DO-Erklärung |
| Keine Nulldeklaration | Aktive Registrierung ohne Anmeldung für den Zeitraum. | Erinnerung und Eskalationsrisiko. | UPO-Nullerklärung. | VIU-DO-Erklärung |
| Korrektur im falschen Land oder Zeitraum | Rücksendungen können nicht mit dem ursprünglichen Kauf kombiniert werden. | Falsche Bilanz des Staatsverbrauchs. | Verknüpfung der Rückerstattung mit der ursprünglichen Transaktion. | VAT OSS-Korrektur |
| Keine Hinweise auf den Standort | Die Grundlage für die Zuordnung eines Klienten zu einem Land kann nicht rekonstruiert werden. | Streit über den Steuerort. | Archivierte Standortnachweise. | OSS-Umsatzsteueraufzeichnungen |
| Inkompatibilität der Datenquelle | VIU-DO unterscheidet sich von Plattform-, JPK- oder lokalen Deklarationen. | Ausweitung des Kontrollbereichs. | Quellenabgleich und Änderungshistorie. | Rechnungen, JPK und Plattformen |
Der Umfang der Quelldaten wird im „VAT OSS Records“, und die Methode zur Korrektur der vorherigen Abrechnung wird im Leitfaden „VAT OSS correction“.
Sanktionen und Zinsen hängen vom Konsumland ab
Es gibt keinen einheitlichen EU-weiten Strafkatalog für Mehrwertsteuer-OSS-Verstöße. Ein einziger Fehler kann in verschiedenen Ländern unterschiedliche Konsequenzen, Fristen und Korrespondenz nach sich ziehen.
Mehrwertsteuer fällig in Deutschland
Die deutsche Behörde wendet ihre eigenen Regeln in Bezug auf Zinsen, Sanktionen und Verfahren an.
Mehrwertsteuererklärungen in DeutschlandMehrwertsteuer fällig in FR
Die französischen Bestimmungen bestimmen die Konsequenzen für den französischen Teil der Siedlung.
Mehrwertsteuererklärungen in FrankreichIn ES fällige Mehrwertsteuer
Für den spanischen Teil der Rückstände gelten die in Spanien geltenden Verfahren.
Mehrwertsteuererklärungen in SpanienMehrwertsteuer in Europa.
Wählen Sie Ihren Markt.
Registrierung, Gebühren, Erklärungen und lokale Verpflichtungen – detailliert beschrieben für jedes Land, in dem Sie Umsätze generieren.
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Deutschland –
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in Belgien
Spanien-
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Mehrwertsteuer
in Spanien
Die Zahlung erfolgt, sobald das Geld auf dem Konto eingegangen ist
Das Datum des Überweisungsauftrags allein genügt nicht. Die OSS-Frist verlängert sich nicht, wenn sie auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, und die Zahlung muss der Anmeldung korrekt zugeordnet sein.
Entscheidend ist die Wirkung der Maßnahmen
- Die Überweisung muss auf dem richtigen Konto eingehen;
- Die Bearbeitungszeit der Bank muss berücksichtigt werden;
- Eine am letzten Tag aufgegebene Bestellung garantiert keine pünktliche Zahlung.
Geben Sie im Titel nur UNR ein
Das Finanzministerium weist darauf hin, dass zusätzliche Beschreibungen die Zuordnung erschweren und die Zahlung abgelehnt und zurückerstattet werden könnte.
Teilzahlungen werden anteilig aufgeteilt
Sie können die gesamte Teilzahlung nicht selbst dem von Ihnen gewählten Verbrauchsland zuordnen.
Wann wird der Konsumzustand direkt bezahlt?
Die Antwort hängt vom Verfahrensstand und der absendenden Behörde ab. Die wichtigste Regel: Sobald der Verbraucherschutzstaat ermahnt wurde, werden die Rückstände nicht mehr an den Identifikationsstaat gezahlt.
- Phase eins
Reife
Der Gesamtbetrag der Erklärung muss spätestens am Ende des auf den Zeitraum folgenden Monats eingegangen sein.
Zahlung nach Polen · UNR - Phase zwei
Erinnerung an Polen
Das Herkunftsland übermittelt es elektronisch am zehnten Tag nach Ablauf der Frist.
Noch Zahlung nach Polen - Phase drei
Überweisung des Falles
Weitere Mahnungen und die Steuererhebung werden an das jeweilige Verbrauchsland übertragen.
Korrespondenz prüfen - Phase Vier
Erinnerung an das Konsumland
Im Schreiben werden die örtliche Zahlungsmethode und die entsprechende Referenznummer angegeben.
Direktzahlung - Stufe fünf
Durchsetzung und Sanktionen
Es finden die Verfahren des Landes Anwendung, in dem die Steuer fällig wird.
Länderrisiko
Wer hat den Brief geschrieben?
Prüfen Sie die UNR, den Betrag und das angegebene Konto für OSS.
Zahlen Sie die Zinsen nicht auf das Konto ein, auf dem Sie die OSS-Mehrwertsteuer entrichten. Sie müssen die Zinsen auf die in den Ihnen zugestellten Bescheiden angegebenen Bankkonten der ausländischen Finanzämter überweisen.
Die Europäische Kommission weist darauf hin, dass Zahlungen, die nach einer Mahnung an Ihr Verbrauchsland in Ihr Heimatland geleistet werden, nicht weitergeleitet, aber gegebenenfalls erstattet werden. Überprüfen Sie daher stets den Inhalt des Schreibens.
Ratenzahlungen und Zwangsvollstreckungen werden nicht durch einen einzigen Mechanismus geregelt
Polen wird das gesamte OSS nicht in einen einzigen Plan aufteilen
Das Land, aus dem die Identität festgestellt wurde, kann keine Pauschallösung für den gesamten OSS-Anspruch anbieten. Jede Lösung muss separat mit dem jeweiligen Verbrauchsland gemäß dessen Recht vereinbart werden.
Kontrolle kann zu Ausgrenzung führen
Wiederholte Probleme mit Erklärungen, Zahlungen oder Aufzeichnungen können die Kriterien für einen fortgesetzten Verstoß erfüllen. Detaillierte Schwellenwerte und die zweijährige Ausschlussfrist sind im OSS-Leitfaden zur Mehrwertsteuerausschlussklausel.
Wie erstellt man ein OSS-Steuerungspaket?
Der Datensatz sollte von einer konkreten Transaktion über den Ort der Besteuerung und den Steuersatz bis hin zur Erklärung und Zahlung führen.
- VIU-DO und UPO
- UNR- und Kontoauszüge
- Transaktionsbericht
- Wörterbuch der Mehrwertsteuersätze
- Nachweis des Kundenstandorts
- Versand- und Lieferland
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und VIES-Nummern
- Rechnungen und Korrekturbelege
- Rückgabe und Rabatte
- Daten der Handelsplattform
- Lokale Mehrwertsteuererklärungen
- EZB-Wechselkurs
- Produktklassifizierungsverfahren
- Datenänderungshistorie
- Korrespondenz mit den Behörden
- Verantwortliche Person
Haben Sie Fragen zu OSS oder möchten Sie Risiken minimieren?
Wir helfen Ihnen, die zuständige Behörde zu ermitteln, den Transaktionspfad zu VIU-DO nachzubilden, Kurse zu prüfen, Zahlungen abzugleichen und konsistente Daten für Ihren Verbrauch aufzubereiten.
VAT OSS Bibliothek
Wählen Sie links ein Thema aus. Rechts sehen Sie eine kurze Zusammenfassung und einen direkten Link zum entsprechenden Leitfaden.
Mehrwertsteuer OSS
Allgemeiner Leitfaden zum One-Stop-Shop-Mechanismus, den Verfahren, dem Land der Identifizierung und dem Land des Verbrauchs.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerbeschränkung
Erläuterung der 10.000-Euro-Grenze, ihrer Berechnung und der Zeitpunkte, an denen sich der Besteuerungsort ändert.
Lesen Sie den LeitfadenWSTO und VAT OSS
Bedingungen für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren, Empfänger und wichtigste Ausnahmen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS und IOSS
Vergleich der Umsätze mit Waren innerhalb der EU mit den Importumsätzen aus einem Drittland.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Registrierung
Separate Anweisungen zur Registrierung beim EU-OSS-Verfahren über das VIU-R-Formular.
Lesen Sie den LeitfadenVIU-DO
Ein praktischer Leitfaden zur vierteljährlichen Umsatzsteuererklärung (OSS), Währung EUR und UNR-Nummer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Korrektur
Regelungen zur Abwicklung von Rückerstattungen, Rabatten und Fehlern, die sich auf einen früheren Zeitraum beziehen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Umsatzsteueraufzeichnungen
Der Umfang der für die Erstellung von Erklärungen und die anschließende Kontrolle von OSS-Abrechnungen erforderlichen Daten.
Lesen Sie den LeitfadenAbmeldung vom UStG-OSS
Rücknahme des Verfahrens und Änderung des Wohnsitzlandes.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuerbefreiung OSS
Ausschlussgründe, Folgen und Bedingungen für die erneute Registrierung.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerprüfung und Strafen
Risiken im Zusammenhang mit Fehlern, fehlenden Erklärungen, Zahlungsrückständen und unvollständigen Aufzeichnungen.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und Amazon FBA
Trennung von STO (Supplemental Store Order) von Lagerbewegungen und lokalen Verkäufen aus dem ausländischen Lager.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS zu verkaufen ohne eigenes Lager
Analyse der Lieferkette und die Wahl zwischen OSS, IOSS und lokaler Mehrwertsteuer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und Handelsplattformen
Fälle, in denen eine Plattform für Mehrwertsteuerzwecke als Lieferant angesehen werden kann.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS und B2B-Verkäufe
Unterscheidung des OSS-Verfahrens von IDT, INT, Lieferort und Reverse-Charge-Verfahren.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS für Verbraucherdienstleistungen
Dienstleistungen, bei denen der Steuerort im Land des Verbrauchers liegen kann.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und INTRASTAT
Erläuterung, warum das OSS-Verfahren die statistischen Verpflichtungen nicht ersetzt.
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Das Verhältnis zwischen dem OSS-Verfahren und den nationalen Dokumentations- und Aufzeichnungspflichten.
Lesen Sie den LeitfadenOSS oder lokale Mehrwertsteuer
Szenarien, in denen das Verfahren die Registrierung und Anmeldung in einem anderen Land nicht ersetzt.
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Vergleich zweier separater Lösungen für grenzüberschreitende Mehrwertsteuerabrechnungen.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer wird bei OSS erhoben
Möglichkeiten zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Kosten, die nicht in der OSS-Erklärung enthalten sind.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Verfahren für Nicht-Gewerkschaftsmitglieder
Förderprogramm für förderfähige Verbraucherdienstleistungen von Unternehmen außerhalb der EU.
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Der Einfluss einer Betriebsstätte auf die Wahl des Identifikationslandes und den Geltungsbereich der OSS-Niederlassung.
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Bereiche, die eine gesonderte Analyse des territorialen Anwendungsbereichs der EU-Mehrwertsteuer erfordern.
Lesen Sie den LeitfadenGeschenkkarten und Gutscheine
Abrechnung von Einweg- und Mehrzweckgutscheinen und Zeitpunkt der Mehrwertsteuerpflicht.
Lesen Sie den LeitfadenReduzieren Sie das Risiko vor Ihrer nächsten OSS-Erklärung
Durch den regelmäßigen Abgleich von Verkäufen, Preisen, Anpassungen und Zahlungen können Sie Abweichungen frühzeitig erkennen und revisionssichere Daten aufbereiten.
Mehrwertsteuer-OSS-Prüfung und Strafen – Fragen und Antworten
Nein. Die Verbrauchsländer können die in ihrem Hoheitsgebiet fällige Mehrwertsteuer kontrollieren. Polen fungiert als Identifikationsland unter anderem als Vermittler bei der Übermittlung von Erklärungen, Zahlungen und Anfragen zur Aufzeichnungspflicht.
Nein. Zinsen, Strafen und weitere Maßnahmen wegen Zahlungsrückständen ergeben sich aus dem Recht des Landes, in dem der Konsum stattfindet.
Nein. Die Zahlung gilt erst dann als abgeschlossen, wenn das Geld auf dem Konto des Landes, in dem die Identifizierung erfolgt, eingegangen ist.
Lediglich die der Erklärung gemäß den Anweisungen des Finanzministeriums zugewiesene UNR-Nummer.
Es handelt sich nicht um einen einheitlichen Plan, der die gesamte OSS-Forderung abdeckt. Jegliche Stundungen oder Ratenzahlungen werden mit den jeweiligen Verbrauchsländern gemäß deren Vorschriften vereinbart.
Direkt an das Verbrauchsland, gemäß dessen Anweisungen. In diesem Stadium wird die Zahlung nicht mehr nach Polen als Identifikationsland überwiesen.
Ja. Falls dieselbe Regel oder derselbe Steuersatz fälschlicherweise auf Verkäufe in mehreren Ländern angewendet wird, kann jedes Land seinen eigenen Mehrwertsteueranteil separat überprüfen.
Die Daten werden zehn Jahre lang ab dem Ende des Jahres, in dem die Transaktion stattfand, gespeichert. Sie müssen auf Anfrage elektronisch verfügbar sein.
