VAT OSS – was ist das und wie funktioniert das One-Stop-Shop-System?
VAT OSS ist ein EU-Verfahren, das es ermöglicht, die Mehrwertsteuer auf bestimmte B2C-Transaktionen in anderen EU-Ländern in einem einzigen Land anzumelden und zu entrichten. Es handelt sich weder um eine neue Steuer noch um einen einheitlichen Mehrwertsteuersatz oder eine einzige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die alle ausländischen Registrierungen ersetzt.
In der Praxis wählen Sie Ihr Identifikationsland, reichen dort eine elektronische OSS-Erklärung ein und entrichten Ihre Steuer. Die Verwaltung dieses Landes übermittelt die Daten und Gelder an die Länder, in denen die Steuer fällig wird.
Wie funktioniert VAT OSS?
Bei Verkäufen aus Polen an einen Verbraucher in Deutschland kann die Steuer zwar nach dem polnischen OSS-Verfahren abgewickelt werden, es fällt jedoch weiterhin deutsche Mehrwertsteuer zum geltenden deutschen Steuersatz an. Der Mechanismus ist auch im offiziellen Leitfaden der Europäischen Kommission zum OSS-One-Stop-Shop.
- B2C-Vertrieb:Ein Unternehmen verkauft eine Ware oder Dienstleistung an einen Endverbraucher.
- VerbrauchslandSie bestimmen das Land, in dem die Mehrwertsteuer fällig wird.
- Lokaler KursEs wird der für Transaktionen in diesem Land übliche Kurs angewendet.
- OSS-Erklärung:Sie erfassen die Transaktion im Land Ihrer Identifizierung.
- Eine Zahlung.Sie zahlen die gesamte Mehrwertsteuer an die Verwaltung des Landes, in dem Sie die Identifizierung vornehmen.
- Die Mehrwertsteuerübertragungsdatenund -steuern fließen in die Verbrauchsländer.
Was deckt VAT OSS ab?
Das One-Stop-Shop-System umfasst drei spezielle Verfahren. In diesem Leitfaden bezieht sich der Begriff OSS hauptsächlich auf die Verfahren innerhalb und außerhalb der EU.
EU-Verfahren
Vorwiegend STO, bestimmte B2C-Dienstleistungen und ausgewählte Inlandslieferungen, die von einem Plattformverkäufer durchgeführt werden, der als Lieferant gilt.
Nicht-EU-Verfahren
Förderfähige B2C-Dienstleistungen, die in der EU von einem Unternehmen ohne eingetragenen Sitz oder feste Niederlassung in der EU erbracht werden.
IOSS-Importprozedur
Der Fernabsatz importierter Waren in Sendungen, die den IOSS-Anforderungen entsprechen, ist zulässig. Die Einfuhr unterliegt weiterhin dem Zollabfertigungsverfahren.
Befinden sich die Waren vor dem Verkauf außerhalb der EU, beachten Sie bitte den OSS vs. IOSS. Verkauft ein Unternehmen außerhalb der EU Dienstleistungen an EU-Verbraucher, beachten Sie bitte den Abschnitt Nicht-EU-OSS.
Bei der Beurteilung von Transaktionen, die als qualifiziert gelten, bleiben die EU- Vorschriften zum Besteuerungsort und die Mehrwertsteuerrichtlinie.
| Verfahren | Wer kann es benutzen? | Was ist enthalten? | Erklärung | Ein typisches Beispiel | Separater Leitfaden |
|---|---|---|---|---|---|
| Union OSS | EU-Unternehmen, qualifizierter Nicht-EU-Verkäufer oder als Lieferant anerkannte Plattform. | STO, spezifische B2C-Dienstleistungen und ausgewählte Lieferungen über inländische Plattformen. | Vierteljährlich | Güter PL → Verbraucher DE. | WSTO und VAT OSS |
| Nicht gewerkschaftlich organisierte OSS | Ein Unternehmen ohne eingetragenen Sitz oder feste Geschäftsstelle in der EU. | Förderfähige B2C-Dienstleistungen, die Verbrauchern in der EU angeboten werden. | Vierteljährlich | Unternehmen außerhalb der EU → Dienstleistung für EU-Verbraucher. | Nicht gewerkschaftlich organisierte OSS |
| IOSS | Verkäufer oder Plattform für qualifizierte Importverkäufe. | Fernabsatz von Importwaren in Sendungen, die den IOSS-Bedingungen entsprechen. | Monatlich | Nicht-EU-Waren → EU-Verbraucher. | OSS und IOSS |
Wer kann das EU-OSS-Verfahren nutzen?
Das EU-System kann von Unternehmen mit Sitz in der EU, von Unternehmen außerhalb der EU, die eine qualifizierte ESPO (Employee Share Purchase Order) tätigen, oder von Plattformen, die als Lieferanten für unter diese Struktur fallende Transaktionen gelten, genutzt werden. Der Besitz einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in einem EU-Land bedeutet nicht automatisch, dass dort eine Betriebsstätte besteht.
Die Registrierung ist freiwillig. Sobald Sie sich jedoch für ein Verfahren entschieden haben, können Sie nicht nur die Länder abwickeln, die Ihnen gerade passen. Das Prinzip der vollständigen Erfassung verlangt, dass alle Transaktionen im Rahmen des gewählten Verfahrens in allen relevanten Verbrauchsländern registriert werden.
Welche Transaktionen landen am häufigsten im Open-Source-System?
Innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren
Ein typischer Fall ist der Versand von Waren von einem EU-Land an einen Verbraucher in einem anderen EU-Land, organisiert vom Verkäufer, in dessen Auftrag oder unter dessen indirekter Beteiligung. Die vollständigen Geschäftsbedingungen sind im WSTO und des VAT OSS.
B2C-Dienstleistungen
OSS ist nicht mehr auf elektronische Dienstleistungen beschränkt. Zunächst muss der Leistungsort ermittelt werden. Falls eine spezifische Regelung die Mehrwertsteuer in das Land des Verbrauchers überträgt, kann die Abrechnung über das OSS erfolgen. Details: Mehrwertsteuer-OSS für B2C-Dienstleistungen.
Verkauf über den Marktplatz
Die Plattform führt die Mehrwertsteuer nicht für jeden Verkauf für den Verkäufer ab. In bestimmten Fällen wird sie jedoch als umsatzsteuerlich anerkannter Lieferant eingestuft, und die Lieferkette wird in zwei Lieferungen aufgeteilt. Kriterien: Umsatzsteuer-OSS und Marktplatz.
Waren, grenzüberschreitender B2C-Handel.
Nach Feststellung des Besteuerungsortes.
OSS deckt qualifizierte Verkäufe ab, nicht alle Firmenereignisse.
Waren aus dem Lager eines anderen EU-Landes.
Potenziell für WSTO DE → FR.
Keine lokalen Lagergebühren.
Inlandsverkäufe aus deutschem Lagerbestand.
Dies ist nicht WSTO.
Eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und eine Umsatzsteuerabrechnung können erforderlich sein.
Vertrieb an einen Firmenkunden.
Der Standard-B2B-Vertrieb ist kein Open-Source-Software-System.
Abhängig von der Art der Transaktion.
Die Waren befinden sich vor dem Verkauf außerhalb der EU.
Möglicherweise, falls die Sendung die Bedingungen erfüllt.
Importe unterliegen weiterhin der Zollabfertigung.
B2C-Dienstleistung mit Steuersitz in Frankreich.
Wenn der Dienst für das Verfahren in Frage kommt.
Zuerst muss die richtige Regel festgelegt werden.
Die Grenze von 10.000 EUR ist nicht die OSS-Registrierungsgrenze
Die Umsatzgrenze von 10.000 € gilt für den Besteuerungsort eines bestimmten Gesamtumsatzes: ESPO und grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen in den Bereichen Telekommunikation, Rundfunk und elektronische Dienste. Sie umfasst nicht alle Dienstleistungen oder jede OSS-Transaktion.
Was muss überprüft werden?
Die Anwendung der Schwelle setzt die Erfüllung zusätzlicher Bedingungen voraus, unter anderem die Niederlassung in nur einem Mitgliedstaat.
Was geschieht nach der Überquerung?
Umsätze, die unter diese Regelung fallen, werden grundsätzlich im Verbrauchsland besteuert. Sie können das OSS nutzen oder Ihre lokalen Verpflichtungen erfüllen.
Die Regeln für die Netto-, die laufende und die Vorjahresberechnung sowie den Zeitpunkt der Überschreitung werden durch die Mehrwertsteuer-OSS-Grenze von 10.000 EUR.
Der Zustand der Identifizierung und der Zustand des Konsums
Eine einzige Zollerklärung kann separate Positionen für Deutschland, Frankreich, Tschechien und Italien enthalten, die nach den jeweils geltenden Tarifen aufgeteilt werden.
Identifikationsstatus
Übernimmt Ihre Registrierung, Erklärung und grundlegende OSS-Zahlung.
Der Zustand des Konsums
Es ist das Land, das Anspruch auf die Mehrwertsteuer für eine bestimmte Transaktion hat.
Was ersetzt OSS nicht?
OSS zentralisiert lediglich die Abwicklung bestimmter Transaktionen. Es ersetzt nicht automatisch andere Steuer- und Meldepflichten.
Lokale Mehrwertsteuer
Anmeldung für Einfuhren, eigene Lagerbewegungen, Inlandsverkäufe aus dem Lagerbestand oder andere Aktivitäten außerhalb des regulären Verfahrens.
Nationale Erklärungen
Umsatzsteuererklärungen im Zusammenhang mit der lokalen Umsatzsteuernummer oder B2B-, WDT/WNT- und Reverse-Charge-Abrechnungen.
Andere Berichterstattung
Rückerstattung der Vorsteuer, INTRASTAT-Meldungen, sonstige statistische Berichte oder Aufzeichnungen, die für OSS erforderlich sind.
Zuerst muss der Status des Kunden ermittelt werden.
Verkaufen Sie in mehrere EU-Länder?
Wir helfen dabei zu ermitteln, welche Transaktionen über OSS abgewickelt werden können und welche eine lokale Registrierung und Umsatzsteuererklärung erfordern. Dies ist insbesondere für Marktplätze, ausländische Lager und den Verkauf an mehrere Anbieter wichtig.
Wie kann man die Abrechnung von Open-Source-Software in Polen einrichten?
Zunächst müssen die Transaktionen qualifiziert und das Identifikationsland ermittelt werden. Polnische Unternehmen ohne ausländische Betriebsstätte registrieren sich in Polen über das VIU-R für das Union OSS. Die Registrierung kann ab dem ersten Tag des Folgequartals und nach Erfüllung der Bedingungen und fristgerechter Meldung auch ab dem ersten qualifizierten Verkauf wirksam werden. Der vollständige Prozess ist in der Mehrwertsteuer-OSS-Registrierung beschrieben ; offizielle Quellen sind Informationen zur OSS-Registrierung und zum polnischen OSS/IOSS- System .
Nach der Registrierung reichen Sie vierteljährlich eine VIU-DO-Meldung ein, die ebenfalls auf Nullbasis erfolgt, und zahlen in EUR mit der korrekten UNR. Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung finden Sie hier: VIU-DO. Die Europäische Kommission beschreibt außerdem die Regeln für OSS-Meldeungen und -Zahlungen.
Sind Sie bereit für Open Source?
- Transaktionskarte
- Kundenstatus
- Warenort
- Land des Beginns und des Endes des Transports
- Korrekte Vorgehensweise
- Der Zustand des Konsums
- Korrekter Mehrwertsteuersatz
- Währung und Wechselkurs
- Aufzeichnen
- Lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
- Fristen
- Marktverantwortung
Finden Sie die Antwort auf Ihr VAT OSS-Problem
Wählen Sie einen Weg, der zur aktuellen Phase Ihres Unternehmens passt.
Ich möchte anfangen
Ich möchte eine Rücksendung einreichen
Ich verkaufe Waren
ich habe ein Problem
Verwandte Leitfäden
Die nächsten sechs Themen behandeln die am häufigsten gestellten Fragen nach dem Kennenlernen des VAT OSS-Mechanismus.
VAT OSS Bibliothek
Wählen Sie links ein Thema aus. Rechts sehen Sie eine kurze Zusammenfassung und einen direkten Link zum entsprechenden Leitfaden.
Mehrwertsteuer OSS
Allgemeiner Leitfaden zum One-Stop-Shop-Mechanismus, den Verfahren, dem Land der Identifizierung und dem Land des Verbrauchs.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerbeschränkung
Erläuterung der 10.000-Euro-Grenze, ihrer Berechnung und der Zeitpunkte, an denen sich der Besteuerungsort ändert.
Lesen Sie den LeitfadenWSTO und VAT OSS
Bedingungen für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren, Empfänger und wichtigste Ausnahmen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS und IOSS
Vergleich der Umsätze mit Waren innerhalb der EU mit den Importumsätzen aus einem Drittland.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Registrierung
Separate Anweisungen zur Registrierung beim EU-OSS-Verfahren über das VIU-R-Formular.
Lesen Sie den LeitfadenVIU-DO
Ein praktischer Leitfaden zur vierteljährlichen Umsatzsteuererklärung (OSS), Währung EUR und UNR-Nummer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Korrektur
Regelungen zur Abwicklung von Rückerstattungen, Rabatten und Fehlern, die sich auf einen früheren Zeitraum beziehen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Umsatzsteueraufzeichnungen
Der Umfang der für die Erstellung von Erklärungen und die anschließende Kontrolle von OSS-Abrechnungen erforderlichen Daten.
Lesen Sie den LeitfadenAbmeldung vom UStG-OSS
Rücknahme des Verfahrens und Änderung des Wohnsitzlandes.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuerbefreiung OSS
Ausschlussgründe, Folgen und Bedingungen für die erneute Registrierung.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerprüfung und Strafen
Risiken im Zusammenhang mit Fehlern, fehlenden Erklärungen, Zahlungsrückständen und unvollständigen Aufzeichnungen.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und Amazon FBA
Trennung von STO (Supplemental Store Order) von Lagerumschichtungen und lokalen Verkäufen aus dem ausländischen Lager.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS im Dropshipping
Analyse der Lieferkette und die Wahl zwischen OSS, IOSS und lokaler Mehrwertsteuer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und der Markt
Fälle, in denen eine Plattform für Mehrwertsteuerzwecke als Lieferant angesehen werden kann.
Lesen Sie den LeitfadenMwSt.-OSS- und B2B-Verkäufe
Unterscheidung des OSS-Verfahrens von WDT, WNT, Lieferort und Reverse-Charge-Verfahren.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS für B2C-Dienstleistungen
Dienstleistungen, bei denen der Steuerort im Land des Verbrauchers liegen kann.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und INTRASTAT
Erläuterung, warum das OSS-Verfahren die statistischen Verpflichtungen nicht ersetzt.
Lesen Sie den LeitfadenRechnungen, KSeF, JPK und Kasse
Das Verhältnis zwischen dem OSS-Verfahren und den nationalen Dokumentations- und Aufzeichnungspflichten.
Lesen Sie den LeitfadenOSS oder lokale Mehrwertsteuer
Szenarien, in denen das Verfahren die Registrierung und Anmeldung in einem anderen Land nicht ersetzt.
Lesen Sie den LeitfadenKMU-Verfahren und Mehrwertsteuer-OSS
Vergleich zweier separater Lösungen für grenzüberschreitende Mehrwertsteuerabrechnungen.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer wird bei OSS erhoben
Möglichkeiten zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Kosten, die nicht in der OSS-Erklärung enthalten sind.
Lesen Sie den LeitfadenNicht gewerkschaftlich organisierte OSS
Förderprogramm für Nicht-EU-Unternehmen zur Unterstützung von B2C-Dienstleistungen, die von Unternehmen außerhalb der EU erbracht werden.
Lesen Sie den LeitfadenFester Geschäftssitz
Der Einfluss der festen Niederlassung auf die Wahl des Identifikationslandes und den Geltungsbereich der OSS-Niederlassung.
Lesen Sie den LeitfadenEU-Sondergebiete
Bereiche, die eine gesonderte Analyse des territorialen Anwendungsbereichs der EU-Mehrwertsteuer erfordern.
Lesen Sie den LeitfadenGeschenkkarten und Gutscheine
Abrechnung von SPV- und MPV-Gutscheinen und Zeitpunkt der Mehrwertsteuerpflicht.
Lesen Sie den LeitfadenBenötigen Sie Unterstützung bei Ihrer OSS-Umsatzsteuerabrechnung?
Falls Sie Erklärungen und Zahlungen bearbeiten müssen, besuchen Sie bitte die Serviceseite. Sie können sich auch vorab die detaillierten Anweisungen von VIU-DO ansehen.
VAT OSS – FAQ
Nein. Die Teilnahme am OSS-Programm ist freiwillig, die im Verbrauchsland fällige Mehrwertsteuer muss jedoch abgeführt werden. Alternativ können lokale Verpflichtungen in den jeweiligen Ländern gelten. Nach der Auswahl des OSS-Programms wird das Verfahren nicht selektiv angewendet.
Nein. OSS zentralisiert die Meldung bestimmter Transaktionen. Es ersetzt nicht die Zahlen, die für Lagerbestände, Importe, Inlandsverkäufe oder sonstige Verpflichtungen benötigt werden.
Standardmäßige B2B-Verkäufe fallen nicht unter das OSS-Verfahren. Bei Waren analysieren Sie die IDT/ICT, bei Dienstleistungen den Leistungsort und das Reverse-Charge-Verfahren. Eine Ausnahme für IDT-Empfänger können bestimmte Unternehmen darstellen, für die die IDT nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.
Nicht in der OSS-Erklärung. Rückerstattung oder Abzug erfolgen über das entsprechende lokale Erklärungs- oder Rückerstattungsverfahren. Siehe Mehrwertsteuer auf OSS.
Nein. STO-Bestellungen aus einem ausländischen Lager können an OSS übertragen werden, aber der Transport eigener Lagerbestände und der lokale Verkauf können die lokale Mehrwertsteuerpflicht auslösen. Siehe OSS-Mehrwertsteuer und Amazon FBA und ausländische Lager.
Die Registrierung für das Online-Mehrwertsteuersystem (OSS) ist freiwillig. Sie ist jedoch obligatorisch, um die im Verbrauchsland fällige Mehrwertsteuer korrekt abzuführen. Unternehmen können das OSS nutzen oder die entsprechenden lokalen Verpflichtungen erfüllen. Sobald ein Verfahren gewählt wurde, müssen alle Transaktionen, die in dessen Anwendungsbereich fallen, darin erfasst werden.
Die Umsatzgrenze von 10.000 € gilt für den Besteuerungsort eines bestimmten Gesamtumsatzes: ESPO und grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen in den Bereichen Telekommunikation, Rundfunk und elektronische Dienste. Sie stellt keine Grenze für die OSS-Registrierung dar und erfasst nicht alle Transaktionen.
Sowohl nach EU- als auch nach Nicht-EU-Verfahren werden die Steuererklärungen vierteljährlich eingereicht. Nach der Registrierung reichen polnische Steuerpflichtige außerdem VIU-DOs für Zeiträume ein, in denen keine Umsätze unter das Verfahren fallen. Die IOSS-Abrechnung erfolgt monatlich.
Nach dem polnischen OSS-Verfahren wird die Steuer in EUR mit einer gültigen eindeutigen Referenznummer (UNR) entrichtet. Der Betrag beinhaltet die Mehrwertsteuer, die für jedes Verbrauchsland in der VIU-DO-Erklärung angegeben ist.
Nicht immer. OSS ersetzt nicht die lokale Registrierung, die unter anderem aufgrund von Importen, eigenen Lagerbewegungen, Inlandsverkäufen aus Lagerbeständen oder anderen Aktivitäten außerhalb des Anwendungsbereichs des Verfahrens erforderlich ist.
