Mehrwertsteuer-OSS und B2B-Verkäufe – wann unterliegt ein Geschäftskunde nicht dem OSS?
Standardmäßige B2B-Verkäufe werden nicht an OSS weitergeleitet, aber die Auswahl von „Ich kaufe im Namen eines Unternehmens“ reicht nicht aus.
Bei Waren ermitteln Sie den Status des Käufers, den innergemeinschaftlichen Warenerwerb und den Transport. Bei Dienstleistungen prüfen Sie, ob der Kunde für die jeweilige Dienstleistung als Steuerpflichtiger auftritt. Erst dann entscheiden Sie über die Anwendung der innergemeinschaftlichen Warenerwerbsmethode, des Reverse-Charge-Verfahrens oder der B2C-Regeln.
Waren und Dienstleistungen werden separat analysiert
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist in beiden Fällen wichtig, beantwortet aber allein nicht alle Fragen. Bei Waren ist auch der physische Transport entscheidend. Bei Dienstleistungen kommt es auf den Status des Kunden für die jeweilige Dienstleistung und die anwendbare Besteuerungsregelung an.
Wann gilt der Verkauf von Waren als IDT/IWNT?
Eine typische Lieferung an einen Steuerpflichtigen mit einer aktiven Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in einem anderen Land kann, in Verbindung mit einem grenzüberschreitenden Transport und der Erfüllung weiterer Bedingungen, für den Verkäufer eine internationale Lieferung (IDT) und für den Käufer eine internationale Lieferung (INT) darstellen. Sie gilt nicht als internationale Lieferung (ISTO) oder als Verkauf, der über das Online-Handelssystem (OSS) erfasst wird.
- Käuferstatus ermitteln
Prüfen Sie, ob der Käufer als Steuerzahler agiert und ob seine Vorsteuer der Besteuerung unterliegt.
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer prüfen
Bestätigen Sie die für die Transaktion innerhalb der EU zutreffende Nummer und speichern Sie das Ergebnis.
- Kombinieren Sie die Lieferung mit dem Transport
Die Waren müssen tatsächlich zwischen den EU-Ländern transportiert werden.
- Sammeln Sie Beweise und berichten Sie
Dokumentieren Sie den Transport und prüfen Sie die Rechnung, die EU-Umsatzsteuererklärung und die Intrastat-Meldung.
Gehört der Käufer einer bestimmten Unternehmensgruppe an, deren Vorsteuer gemäß Artikel 3 der Mehrwertsteuerrichtlinie nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, kann die Lieferung dennoch die Definition von Vorsteuer erfüllen. Der Firmenname allein schließt das im „Vorsteuer und Mehrwertsteuer OSS“.
Wie kann die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in VIES überprüft werden?
Prüfen Sie die Nummer im offiziellen VIES- und speichern Sie das Ergebnis zum Zeitpunkt der Transaktion. Das System bestätigt den aktuellen Status, ermöglicht jedoch keine bequeme Abfrage der Gültigkeit der Nummer für einen früheren Zeitpunkt.
- Bestelldetails:Bestellnummer, Land und Käuferdaten.
- VIES-Anfragezur Überprüfung vor der Steuerentscheidung.
- Ergebnis protokollieren:Datum, Uhrzeit, Status und Referenznummer.
- WDT/WNT, B2B -Steuerentscheidung oder weitere Analyse
- Archiv-PDF-Datei, Systemaufzeichnung oder Ereignisprotokoll.
- Erneut prüfen,wenn Daten geändert oder korrigiert werden.
Kombinieren Sie es mit Käuferdaten, Versandinformationen und anderen Nachweisen.
Überprüfen Sie die Telefonnummer und die Vorwahl beim Kunden. Gehen Sie nicht automatisch davon aus, dass es sich um einen Endverbraucher handelt.
Speichern Sie den Versuch, wenden Sie das interne Verfahren an und wiederholen Sie die Prüfung. Eine fehlende Antwort ist keine steuerliche Entscheidung.
Die Europäische Kommission empfiehlt, das Ergebnis für den Fall einer Prüfung zu speichern. VIES ruft Daten aus nationalen Datenbanken ab; ein Status „ungültig“ kann daher auch bedeuten, dass die Nummer nicht für innergemeinschaftliche Transaktionen aktiviert wurde oder die Registrierung nicht abgeschlossen ist.
B2B-Dienstleistungen und Reverse-Charge-Verfahren
Bei Dienstleistungen an einen Steuerpflichtigen, der als solcher handelt, verlagert die B2B-Grundregel den Besteuerungsort in das Land des Käufers. Die Mehrwertsteuer wird dort üblicherweise vom Käufer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens entrichtet. Solche Umsätze werden nicht an das OSS gemeldet.
Fungiert der Kunde bei dieser Dienstleistung als Steuerzahler?
Prüfen Sie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die Unternehmensdaten und die Verwendung der jeweiligen Vergünstigung.
Grundregel: Land des Käufers
Üblicherweise Reverse-Charge-Verfahren und Abrechnung außerhalb des OSS.
Prüfen Sie die für den Verbraucher geltende Regel
OSS kann bei bestimmten Dienstleistungen der Mehrwertsteuer unterliegen. Siehe Mehrwertsteuerregelungen für OSS-Dienstleistungen für B2C-Kunden.
Kunde gibt nach dem Kauf seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an – was ist zu tun?
Eine historische Transaktion sollte nicht automatisch von B2C in B2B umgewandelt werden. Die spätere Eingabe der Nummer löst eine erneute Qualifizierung aus, hat aber keinen Einfluss auf deren Ergebnis.
- Den richtigen Zeitpunkt bestimmen
Prüfen Sie das Liefer- oder Servicedatum.
- Nummer überprüfen
Prüfen Sie die Gültigkeit und die Beziehung zum Käufer.
- Prüfen Sie die Art des Kaufs
Bitte bestätigen Sie die geschäftliche Nutzung und den Kundenstatus.
- Transaktion neu erstellen
Transportmittel, Dokumente und Originalberichte beifügen.
- Dokumentieren Sie die Korrektur
Wenn die Änderung gerechtfertigt ist, sollte die Entscheidung vollständig dokumentiert werden.
Wenn die Änderung eine frühere Erklärung betrifft, sind die im VAT OSS-Korrekturleitfaden.
Gleiche Kontoart bedeutet nicht gleiche Abrechnung
Das Ergebnis hängt von der Art der Dienstleistung, dem Status des Käufers und dem Transport ab. Die folgenden Beispiele veranschaulichen die Richtung der Analyse, nicht die automatische Klassifizierung jeder Transaktion.
Der Käufer begleicht die WNT und die Lieferung erfüllt die übrigen Bedingungen.
Potenzielle WDT/WNT - außerhalb von OSSMehrwertsteuer in DeutschlandDer Käufer ist eine Organisation, die einer bestimmten Gruppe angehört.
Mögliche STO - OSS-Bedingungen prüfenWSTO und VAT OSSDer Kunde agiert als Steuerzahler und gibt die korrekte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer an.
Grundregeln im B2B-Bereich und Reverse-Charge-VerfahrenMehrwertsteuer in FrankreichDie Dienstleistung wird privat vom Verbraucher erworben.
B2C/OSS möglich – Serviceregel prüfenMehrwertsteuer-OSS für B2C-DienstleistungenHandelsplattform und Kundenstatus
Die Plattform sollte Daten bereitstellen, die eine Trennung von B2C und B2B ermöglichen. Die Art des Geschäftskontos oder der Firmenrechnung allein ersetzt nicht die Verifizierung.
Die Kontoart ist keine steuerliche Qualifikation
Der Verkäufer sollte wissen, welche Informationen der Kunde bereitgestellt hat, wann die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer überprüft wurde und ob die Daten die Bestimmung des Status einer bestimmten Transaktion ermöglichen. Der zu Umsatzsteuer-OSS und Handelsplattformen.
Checkliste vor dem Deaktivieren von Transaktionen im OSS
Treffen Sie Ihre Entscheidungen nicht auf Grundlage eines einzelnen Feldes. Vergleichen Sie Kundendaten mit den Angaben zum verkauften Artikel, Transport, Dokumentation und erforderlichen Berichten.
- Waren oder Dienstleistungen
- Name und Adresse des Kunden
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Ausstellungsland
- VIES Datum und Uhrzeit
- Ergebnisreferenznummer
- Als Steuerzahler handeln
- ITC-Status des Käufers
- Transportrichtung
- Lieferscheine
- WDT/WNT oder umgekehrte Ladung
- WSTO oder OSS
- Rechnung und Mehrwertsteuer EU
- Möglicher INTRASTAT
- Spätere Umsatzsteuer-ID
- Berichtigung und Begründung
- Dokumentenarchiv
Der physische Warenfluss kann eine separate statistische Meldepflicht begründen. Informationen zur Datenkombination finden Sie im zu VAT OSS und INTRASTAT.
Bezeichnen Sie nicht jeden Firmenverkauf als „0%-Zinssatz“
Bei B2C-Geschäften, die im Verbrauchsland besteuert werden, gilt der dort geltende Steuersatz. Innergemeinschaftliche Lieferungen und das Reverse-Charge-Verfahren erfordern eigene Bedingungen und Dokumentationspflichten – sie ergeben sich nicht automatisch aus der Unternehmensrechnung.
Sind Sie sich nicht sicher, ob Ihr Kunde auf OSS umsteigen sollte?
Wir helfen bei der Trennung von B2B und B2C, organisieren die VIES-Dokumente, den Transport und die Berichterstattung und weisen dann auf die entsprechende Abrechnung in Polen und im Ausland hin.
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In der Regel nicht, aber der Verkäufer muss den Status des Kunden und die Art der Transaktion ordnungsgemäß nachweisen. Eine Firmenrechnung reicht dafür nicht aus.
Nein. Es müssen auch andere Bedingungen erfüllt sein, darunter der ordnungsgemäße Status des Käufers, der internationale Transport und die erforderlichen Nachweise.
Nicht automatisch. Sie müssen den Status des Kunden, seine Rolle in der Transaktion und – bei Waren – den ITC-Status und den Transport prüfen.
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Die Nummer existiert möglicherweise nicht, ist für innergemeinschaftliche Transaktionen nicht aktiviert oder ihre Registrierung ist noch nicht abgeschlossen. Überprüfen Sie die Angaben zunächst mit dem Kunden; stufen Sie ihn nicht automatisch als Verbraucher ein.
VIES bestätigt die Gültigkeit für den aktuellen Tag, daher lohnt es sich, das Verifizierungsergebnis zum Zeitpunkt der Transaktion zu archivieren.
Die grundlegende B2B-Dienstleistung, die im Land des Käufers abgerechnet wird, in der Regel über das Reverse-Charge-Verfahren, bleibt außerhalb des OSS.
Führen Sie eine dokumentierte Neuqualifizierung durch. Überprüfen Sie den Zeitpunkt, den Kundenstatus, die Art des Kaufs, den Versand und die Originalberichte, anstatt die Transaktion automatisch zu ändern.
