WSTO und VAT OSS – Was ist der innergemeinschaftliche Fernabsatz von Waren?
Ein ESPO entsteht, wenn eine bestimmte Lieferung die Bedingungen in Bezug auf den Käufer, die Ware und den Transport von einem EU-Land in ein anderes erfüllt.
Der Bestellkanal ist nicht ausschlaggebend für die Berechtigung: WSTO kann über ein Geschäft, einen Marktplatz, per Telefon oder E-Mail erfolgen.
Fünf Ziele in der WSTO-Qualifikation
Gehen Sie die Fragen nacheinander durch. Nur fünf „Ja“-Antworten führen zu WSTO. Eine „Nein“-Antwort bedeutet, dass Sie einen anderen Transaktionstyp prüfen müssen.
Ist die Lieferung an die Waren gebunden?
ESPO betrifft die Lieferung von Waren, nicht die Erbringung von Dienstleistungen.
JA, gehen Sie zu Tor 2.NEIN, überprüfen Sie die Serviceregeln.Beginnt der Transport in der EU?
Die Ware muss sich vor Versandbeginn in einem Mitgliedstaat befinden.
JA, gehen Sie zu Gate 3.KEIN Import oder IOSS möglich.Endet der Transport in einem anderen EU-Land?
Ursprung und Bestimmungsort der Sendung müssen in zwei verschiedenen Mitgliedstaaten liegen.
JA, bitte zu Tor 4 gehen.Kein lokaler Verkauf möglich.Gehört der Käufer der richtigen Kategorie an?
In den meisten Fällen handelt es sich dabei um einen Verbraucher, die Definition umfasst aber auch ausgewählte Einrichtungen, die als Nicht-Steuerzahler behandelt werden.
JA , gehen Sie zu Gate 5.KEIN WDT/WNT möglich.Ist der Lieferant am Transport beteiligt und führt er diesen nicht exklusiv durch?
Die Teilnahme kann direkt oder indirekt erfolgen. Ausgenommen sind unter anderem neue Transport- und Liefermittel mit Montage.
JA; Ergebnis:: Nein; prüfen Sie den korrekten Mechanismus.
Ergebnis: Die Lieferung kann WSTO sein
Als Nächstes sind der Besteuerungsort und die Abrechnungsmethode zu bestimmen. Die STO (Single Tax Order) ist ein Kernbereich des Mehrwertsteuer-OSS-Verfahrens. Die EU-Definition wird auch von der Europäischen Kommission in ihrem OSS-Leitfaden.
Fünf STO-Bedingungen an einem Ort
- Gegenstand der Lieferung sind Waren.
- Waren gelangen von einem EU-Land in ein anderes EU-Land.
- Der Lieferant organisiert den Transport, handelt in dessen Namen oder ist indirekt daran beteiligt.
- Der Käufer ist ein Verbraucher oder eine andere juristische Person, die unter eine besondere Kategorie von ESPO-Empfängern fällt.
- Die Ware stellt nach Montage oder Installation durch oder im Auftrag des Verkäufers kein neues Transport- oder Liefermittel dar.
Wer kann WSTO-Leistungen erhalten?
In den meisten Fällen handelt es sich um eine Privatperson. Die Definition umfasst auch bestimmte nicht steuerpflichtige juristische Personen und Steuerpflichtige, deren innergemeinschaftliche Erwerbe nach bestimmten Vorschriften nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.
Der tatsächliche Status und die Rolle des Käufers müssen überprüft werden. Ein regulärer Steuerpflichtiger, der Waren im Rahmen einer Geschäftstätigkeit erwirbt, kann unter Umständen eine IDT/ICT anstelle einer ISTO erhalten. Einzelheiten hierzu finden Sie im für Mehrwertsteuer-OSS und B2B-Verkäufe.
| Merkmal | WSTO | WDT/WNT | Lokale Verkäufe |
|---|---|---|---|
| Käuferstatus | Verbraucher oder bestimmte Empfängerkategorie | Steuerpflichtiger, der als Unternehmen tätig ist | B2C oder B2B |
| Transport | Unter Beteiligung des Lieferanten, auch indirekt | Waren werden zwischen den EU-Ländern bewegt | Kein Verkehr zwischen EU-Ländern |
| Richtung | Ein EU-Land → ein anderes EU-Land | Ein EU-Land → ein anderes EU-Land | Anfang und Ende im selben Land |
| Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden | Entscheidet nicht selbst | Wichtig für Qualifikationen und Berichterstattung | Ändert nicht die lokale Lieferrichtung |
| Umsatzsteuerort | Im Grunde genommen das Land, in dem der Transport endet | Regeln für innergemeinschaftliche Lieferungen im Versandland und innergemeinschaftliche Lieferungen im Erwerbsland | Land, in dem die lokale Zustellung stattfindet |
| OSS | Mögliche Union OSS | NEIN | Grundsätzlich nein; eine Ausnahme kann für als Lieferanten geltende Personen gelten |
| VIES / USt-IdNr. EU | Es handelt sich nicht um den primären Abwicklungsmechanismus | In der Regel wichtig | Nicht nur wegen der lokalen Verkäufe |
| Ein typisches Beispiel | PL → DE Konsument | PL → DE Unternehmen | Lagerbestand DE → Kunde DE |
Was bedeutet die indirekte Beteiligung des Verkäufers am Transport?
STO kann auch dann erfolgen, wenn der Kunde einen formellen Vertrag mit dem Spediteur abschließt. Entscheidend ist die tatsächliche Beteiligung des Lieferanten an der Organisation des Versands.
- Der Verkäufer beauftragt einen Subunternehmer mit dem Transport.
- Deckt die Transportkosten und berechnet diese dem Kunden.
- Wirbt für einen bestimmten Lieferdienst.
- Verbindet den Kunden mit dem Netzbetreiber.
- Stellt dem Transportunternehmen die für die Abwicklung der Sendung erforderlichen Daten zur Verfügung.
Wie wird der Besteuerungsort einer ESPO bestimmt?
Bei Anwendung des Bestimmungslandprinzips ist der umsatzsteuerliche Lieferort grundsätzlich das Land, in dem der Transport endet. Die Europäische Kommission bezeichnet diese Regelung zur Besteuerung als Ausnahme für den Fernabsatz von Waren.
Polen
Die Ware wird aus dem polnischen Lager versandt.
Deutschland
Für die WSTO wenden Sie die entsprechende deutsche Mehrwertsteuer an, die Sie über OSS begleichen können. Weitere Informationen finden Sie unter: Mehrwertsteuer in Deutschland.
Im ähnlichen Fall Polen → Frankreich müssen nach Bestätigung des ESPO die entsprechenden Vorschriften des Ziellandes angewendet werden. Der französische Mehrwertsteuerleitfaden.
Die Vereinfachung kann unter bestimmten Voraussetzungen die Besteuerung im Niederlassungsland beibehalten. Sie ändert jedoch nichts an der Definition der STO. Die vollständige Berechnung finden Sie im Leitfaden zu den Mehrwertsteuer-OSS-Grenzwerten.
Was ist nicht WSTO?
Die bloße Tatsache, dass die Waren online bestellt wurden oder eine Grenze überschritten haben, reicht für eine Qualifizierung nicht aus.
- DE → DENO
Verkäufe aus deutschem Lagerbestand
Es gibt keinen Verkehr zwischen den beiden EU-Ländern. Dies ist ein lokaler Verkauf in Deutschland.
Prüfen Sie die lokale Mehrwertsteuer in Deutschland - PL → DENR
Standard-Firmenkunde
Mögliche WDT/WNT-Verkäufe anstelle von B2C-Verkäufen, die von ESPO abgedeckt werden.
MwSt.-OSS- und B2B-Verkäufe - China → DENO
Importverkäufe
Die Waren werden außerhalb der EU transportiert. Gegebenenfalls kommt eine IOSS-Versorgung oder ein Import infrage.
Vergleich von OSS und IOSS - PL → DENR
Ein neues Transportmittel
Neue Transportmittel sind von der Definition von ESPO ausgenommen.
- PL → DENR
Maschine mit Montage
Für Lieferungen mit Montage oder Installation durch den Verkäufer oder in seinem Auftrag gelten gesonderte Regelungen.
- PL → DE MagazinNr.
Transportieren Sie Ihre eigenen Güter
Hier findet kein Verkauf an Endverbraucher statt. Es handelt sich um eine Bestandsübertragung, die eine separate Analyse erfordert.
VAT OSS und Amazon FBA
Sie sind sich nicht sicher, ob eine bestimmte Lieferung WSTO ist?
Wir helfen dabei, WSTO von lokalen Verkäufen, WDT/WNT, Importen und Transfers des eigenen Lagerbestands zu trennen und die Daten vor der OSS-Abrechnung zu organisieren.
WSTO aus einer ausländischen Zeitschrift
Ein in Polen ansässiges Unternehmen kann Sendungen aus Deutschland oder Tschechien über die Polnische Union OSS WSTO abwickeln. Es muss die Verkäufe jedoch nach Ursprungsland trennen.
Lager in der Tschechischen Republik
Der Warenbestand selbst kann lokale Mehrwertsteuerpflichten und Meldepflichten hinsichtlich seiner eigenen Bewegungen auslösen.
Versand CZ → Kunde DE
Diese Lieferung kann eine WSTO sein, wenn sie die übrigen Bedingungen erfüllt.
Lokale Mehrwertsteuer in der Tschechischen Republik
Prüfen Sie, wann eine Umsatzsteuerregistrierung in der Tschechischen Republik erforderlich ist.
WSTO im Dropshipping
Der physische Warentransport innerhalb der EU allein garantiert nicht, dass eine Ladenlieferung an den Endverbraucher eine STO (Store-to-Order) darstellt. In der Lieferkette B → A → C wird ein Transport nur einer einzigen Lieferung zugeordnet.
Großhändler DE
Der erste Teilnehmer in der Kette.
PL Store
Ein Vermittler verkauft an einen Kunden.
FR-Client
Der Endabnehmer der Ware.
Zuerst muss der Transport der korrekten Lieferung zugeordnet werden, erst dann kann die Umlagerungsbestellung (STO) ausgewertet werden. Ohne Incoterms, Verträge und die tatsächliche Organisation des Transports lässt sich das Ergebnis nicht bestimmen.
Falls die Sendung nach der Analyse in Frankreich der Mehrwertsteuer unterliegt, prüfen Sie bitte auch die lokalen Bestimmungen im Leitfaden zur französischen Mehrwertsteuer. Eine umfassende Analyse von Lieferkettenmodellen finden Sie „Mehrwertsteuer im Dropshipping“.
Welche Daten sollten für ESPO aufbewahrt werden?
Die Qualifikation sollte anhand von Aufzeichnungen, Bestelldaten und Versanddokumenten reproduzierbar sein.
- Transaktions-ID
- Käuferstatus und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
- Herkunftsland des Transports
- Land des Transportendes
- Organisation des Transports
- Lieferscheine
- Produktart
- Nachgewiesene Ausschlüsse
- Der Zustand des Konsums
- Angewandter Mehrwertsteuersatz
- Steuerbemessungsgrundlage
- Rücksendungen und Korrekturen
- Vertriebsquelle
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Versandlandes
Erfassen Sie nicht nur das Land des Kunden. Für WSTO sind der tatsächliche Ursprung und das Ziel der Sendung sowie die Beteiligung des Verkäufers an der Sendung gleichermaßen wichtig.
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WSTO und VAT OSS – Häufig gestellte Fragen
Nein. Entscheidend sind der Käufer, das Produkt, die Transportrichtung, die Beteiligung des Verkäufers und das Fehlen von Ausschlusskriterien, nicht der Online-Kanal selbst.
Ja. Der Schwellenwert beeinflusst den Besteuerungsort, nicht die Definition der Transaktion selbst. Einzelheiten zur Berechnung finden Sie im OSS-Leitfaden zu den Umsatzsteuergrenzen.
Das ist möglich, wenn die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Die OSS-Abrechnung muss Deutschland als Ursprungsland der Sendung ausweisen.
Nein. Es handelt sich um einen lokalen Verkauf, da die Waren nicht zwischen zwei EU-Ländern transportiert werden.
Nach Überschreiten des entsprechenden statistischen Schwellenwerts kann eine Meldung an INTRASTAT erfolgen. Weitere Informationen finden Sie im VAT OSS und INTRASTAT.
STO ist eine Art der Warenlieferung. STO ist ein freiwilliges Abrechnungsverfahren, durch das die auf qualifizierte STO fällige Mehrwertsteuer ohne Mehrwertsteuerregistrierung in jedem Verbrauchsland angemeldet werden kann.
Union OSS kann unter anderem für qualifizierte ESPOs genutzt werden, die im Ankunftsland des Transports besteuert werden. Der Umfang aller Verfahren wird im Hauptleitfaden zu VAT OSS.
Wenn eine bestimmte Lieferung alle Qualifikationskriterien erfüllt: Es handelt sich um Waren, die Beförderung erfolgt innerhalb der EU in ein anderes EU-Land, der Empfänger gehört zur richtigen Kategorie, der Lieferant ist am Transport beteiligt und es liegt kein Ausschlusskriterium vor.
Mit VAT OSS können Sie die Mehrwertsteuer in einem Land anmelden, die in anderen Verbrauchsländern für Transaktionen fällig wird, die unter das gewählte Verfahren fallen. Dieser Artikel behandelt lediglich die Voraussetzungen für VAT OSS; eine vollständige Beschreibung finden Sie im Leitfaden „ VAT OSS – Was ist das und wie funktioniert es?“.
