Malta Mehrwertsteuer 2026
Der reguläre Mehrwertsteuersatz in Malta beträgt 18 %, aber eine korrekte Buchführung beginnt mit dem Besteuerungsort, dem Standort der Waren, dem Status des Kunden und der Rolle des Importeurs.
Benötigt Ihr Geschäftsmodell eine lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer oder laufende Abrechnungen, Taxenlight übernimmt die Registrierung und die Abgabe der ausländischen Umsatzsteuererklärungen. Dieser Leitfaden zeigt Ihnen, wann die maltesische Umsatzsteuer für Ihr Unternehmen gelten könnte und welche Pflichten Sie als Nächstes prüfen sollten.
Malta Mehrwertsteuer in Zahlen
Mehrwertsteuer in Malta – was Sie vor Ihrer ersten Rechnung prüfen sollten?
Beginnen Sie nicht mit dem Steuersatz. Sechs Fragen klären, ob die Transaktion der maltesischen Mehrwertsteuer unterliegt, wer sie abführen muss und welche Nachweise aufzubewahren sind.
- Waren oder Dienstleistungen?Dies entscheidet bereits im ersten Schritt über den Besteuerungsort.
- Wo befindet sich die Ware?Überprüfen Sie das Lager sowie den Anfang und das Ende des Transports.
- B2B oder B2C?Überprüfen Sie den Status des Kunden und, falls angegeben, die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.
- Wer ist der Importeur?Ermitteln Sie das Unternehmen, das in den Zollanmeldungs- und Abfertigungsdokumenten aufgeführt ist.
- Wer begleicht die Mehrwertsteuer?Verkäufer, Käufer, Plattform oder Sonderverfahren.
- Funktioniert Vereinfachung?Evaluieren Sie Reverse Charge, OSS, IOSS und das SME-System.
Mehrwertsteuersätze in Malta im Jahr 2026
Wenn eine Lieferung in Malta der Mehrwertsteuer unterliegt und das Gesetz keinen Vorzugssatz vorsieht, gilt ein Satz von 18 %. Die Sätze von 12 %, 7 %, 5 % und 0 % sind nach oben gedeckelt – Ähnlichkeit des Produkts oder der Branche reicht nicht aus.
| Bewertung oder Status | Allgemeiner Geltungsbereich | Brutto bei 100 EUR netto |
|---|---|---|
| 18%Grundtarif | Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen, für die keine Vergünstigungen oder Befreiungen gewährt werden. | 118 EUR |
| 12%Ermäßigter Tarif | Vier eng begrenzte Leistungsgruppen, darunter bestimmte Finanzdienstleistungen, die kurzfristige Vermietung eines qualifizierten Sportbootes und ausgewählte regulierte persönliche Pflegedienstleistungen. | 112 EUR |
| 7%Ermäßigter Tarif | Dies umfasst geeignete Unterkünfte und die Nutzung von Sportanlagen. | 107 EUR |
| 5%Ermäßigter Tarif | Ausgewählte Waren und Dienstleistungen, darunter bestimmte Druckerzeugnisse, medizinische Hilfsmittel, kleinere Reparaturen, häusliche Pflege und ausgewählte kulturelle Veranstaltungen. | 105 EUR |
| 0%Befreiung mit Abzugsrecht | Dies umfasst zulässige Exporte, IKT, bestimmte Lebensmittel, Arzneimittel und den Personenverkehr, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. | 100 Euro |
| Befreiungohne Abzugsrecht | Ausgewählte finanzielle, versicherungstechnische, medizinische, bildungsbezogene, sportliche und immobilienbezogene Vorteile. | 100 EUR, ohne fällige Mehrwertsteuer |
0%-Satz: Das Recht zum Abzug kann sein
Der Verkäufer berechnet keine Mehrwertsteuer, behält sich jedoch das Recht vor, unter bestimmten Voraussetzungen die Steuer von den mit dem Verkauf verbundenen Kosten abzuziehen.
Befreiung ohne Abzugsrecht: Die Mehrwertsteuer kann zu einer Kostenfrage werden
Das Fehlen einer Umsatzsteuer bedeutet nicht automatisch Neutralität. Die Mehrwertsteuer auf Einkäufe im Zusammenhang mit steuerbefreiten Tätigkeiten ist in der Regel nicht erstattungsfähig.
Wann unterliegt eine Transaktion der maltesischen Mehrwertsteuer?
Die maltesische Adresse eines Kunden oder eine Euro-Rechnung sind nicht ausschlaggebend für die Mehrwertsteuer. Bei Waren ist der Bestimmungsort und der Transport ausschlaggebend, bei Dienstleistungen hingegen der Status des Empfängers und der Ort der Leistungserbringung.
Warenstandort: Malta
Der Verkauf von Waren ohne Transport wird grundsätzlich dort besteuert, wo sich die Waren zum Zeitpunkt der Lieferung befinden. Waren, die aus einem maltesischen Lager freigegeben werden, können daher einen lokalen Verkauf darstellen.
Typischer B2B-Service
Beratungs-, IT-, Marketing- und Buchhaltungsdienstleistungen werden üblicherweise im Land des gewerblichen Käufers besteuert. Ein maltesischer Kunde kann die Mehrwertsteuer dann im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens begleichen.
Dienst mit einer Sonderregel
Immobilien, Veranstaltungen, Catering, Personenbeförderung und die kurzfristige Vermietung von Transportmitteln erfordern eine gesonderte Bestimmung des Besteuerungsortes.
Wann sollte ein ausländisches Unternehmen die Mehrwertsteuer in Malta berücksichtigen?
Das Fehlen eines eingetragenen Firmensitzes, einer Niederlassung oder von Mitarbeitern in Malta befreit nicht von der Umsatzsteuerpflicht. Maßgeblich sind die konkrete Transaktion, der Warenfluss und das steuerpflichtige Unternehmen.
Lager und Auftragsabwicklung
Die Verbringung eigener Warenbestände aus einem anderen EU-Land kann in Malta als innerbetriebliche Transaktion (ITC) gelten. Der anschließende Verkauf aus dem Lager stellt eine separate Transaktion dar.
Import und lokaler Wiederverkauf
Wenn ein Unternehmen Waren im eigenen Namen importiert und diese dann in Malta verkauft, müssen Importeur, Abzug und zu zahlende Mehrwertsteuer einheitlich identifiziert werden.
B2C-Verkäufe
Lieferungen aus einem anderen EU-Land an einen maltesischen Verbraucher können in das Online-Handelssystem (OSS) einfließen. Verkäufe von Lagerbeständen, die sich bereits in Malta befinden, erfolgen lokal.
Lieferung inklusive Montage
Der Lieferort ist üblicherweise der Ort, an dem die Ware installiert wird. Es ist wichtig zu klären, ob die Mehrwertsteuer vom Käufer oder vom ausländischen Lieferanten abgeführt wird.
Wann benötigt ein ausländisches Unternehmen möglicherweise eine MT-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?
Prüfen Sie die Registrierung vor der Einlagerung, die Vorsteuer des eigenen Lagerbestands, die Einfuhr und den Weiterverkauf sowie die Vorsteuer oder lokale Aktivitäten, für die das Unternehmen selbst der maltesischen Mehrwertsteuer unterliegt.
Artikel 10: vollständige Registrierung
Dies ist das Basismodell für Steuerpflichtige, die steuerpflichtige oder steuerbefreite Lieferungen mit Vorsteuerabzugsrecht erbringen. Die Nummer beginnt mit dem Präfix MT und ermöglicht den Abzug der abzugsfähigen Vorsteuer.
Artikel 11B: KMU-System
Ein qualifiziertes Unternehmen aus einem anderen EU-Land kann eine Ausnahme beantragen, wenn sein EU-Umsatz unter 100.000 € und sein maltesischer Umsatz bis zu 35.000 € beträgt. Die Ausnahme erfordert eine vorherige Anmeldung und Genehmigung.
Artikel 12: bestimmte Erwerbe
Dies gilt unter anderem für innergemeinschaftliche Erwerbe (IKV) über 10.000 EUR für Unternehmen, die nicht unter Artikel 10 fallen, sowie für ausländische Dienstleistungen, für die der Käufer die Mehrwertsteuer entrichtet. Es ersetzt nicht die vollständige Registrierung für inländische Verkäufe.
Dokumente, MT-Nummer und schrittweise Vorgehensweise
Ein separater Leitfaden erläutert die Registrierungspflicht, die Artikel 10, 11B und 12, die erforderlichen Dokumente, den Zugang zum Portal, die Vertretung und die Aktivitäten nach Erhalt der Nummer.
Reverse-Charge-Verfahren in Malta – wann muss der Käufer die Steuer entrichten?
Das Reverse-Charge-Verfahren überträgt die Pflicht zur Berechnung der Mehrwertsteuer vom Verkäufer auf den Käufer. Es kann die Pflichten des ausländischen Unternehmens einschränken, jedoch nur für eine bestimmte Transaktion, die die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt.
Typischer B2B-Service
Ein ausländischer Dienstleister, der unter die allgemeine Regelung fällt, muss sich normalerweise nicht ausschließlich für die Dienstleistung registrieren, wenn der maltesische Steuerzahler die Mehrwertsteuer als Käufer korrekt abführt.
Ausgewählte lokale Lieferungen für Nichtansässige
Dieser Mechanismus kann für bestimmte Lieferungen eines ausländischen Verkäufers gelten. Es ist wichtig, den Status beider Parteien, die Beteiligung einer etwaigen Betriebsstätte und die konkrete Rechtsgrundlage zu prüfen.
Was ist von der Umkehrung der Gebührenpflicht nicht abgedeckt?
Die Auswirkungen von Eigenlagern, ITC, IDT, Importen, B2C-Verkäufen oder Aktivitäten, bei denen der Verkäufer weiterhin der Steuerzahler ist, werden dadurch nicht automatisch beseitigt.
Wareneinfuhr und Einfuhrumsatzsteuer in Malta
Die Einfuhr erfolgt, wenn Waren von Nicht-EU-Ländern in Malta zum freien Verkehr freigegeben werden. Es handelt sich um einen vom späteren Verkauf getrennten Vorgang, daher müssen Zollabfertigung und Verkaufsrechnung separat betrachtet werden.
Was muss vor dem Einchecken organisiert werden?
- Wer wird in der Zollanmeldung als Importeur angegeben?
- Welche EORI-Nummer wird verwendet?
- wo die Waren zum Verkauf freigegeben werden,
- Was ist der Zollwert und die Mehrwertsteuergrundlage?
- Welcher Steuersatz gilt für die Waren?
- wie nachfolgende Verkäufe abgewickelt werden.
Der Abzug hängt vom Dokument und dessen Zweck ab
Die Umsatzsteuerregistrierung und die EORI-Registrierung haben unterschiedliche Funktionen. Allein das Entstehen wirtschaftlicher Aufwendungen berechtigt ein Unternehmen nicht zum Vorsteuerabzug, wenn es nicht als Importeur registriert ist oder die Waren ohne Vorsteuerabzugsrecht verkauft werden.
Die Zolldokumente, die Buchhaltung, die Zahlung und der anschließende Verkauf sollten auf eine einheitliche Geschäftseinheit und denselben Warenfluss hinweisen.
Umsatzsteuererklärungen in Malta – Übersicht der Pflichten
Form und Abwicklungsrhythmus hängen von der Registrierungsgrundlage ab. Nachfolgend finden Sie lediglich eine Übersicht; spezifische Felder, Anpassungen, Zahlungen und zusätzliche Berichte werden in einem separaten Leitfaden beschrieben.
Mehrwertsteuererstattung
Der Standardzeitraum beträgt üblicherweise ein Quartal, die MTCA kann jedoch auch einen monatlichen, jährlichen oder einen abweichenden Zeitraum festlegen. Die Frist beträgt in der Regel einen Monat und 15 Tage nach Ende des Zeitraums.
Jährliche Erklärung der KMU
Ein Unternehmen, das von der Befreiung profitiert, reicht die entsprechende jährliche Erklärung ein. Es berechnet keine Mehrwertsteuer und zieht im Allgemeinen keine Steuern von den Kosten dieser Tätigkeit ab.
Unternehmenserwerbe und Umkehrung der Steuerschuldnerschaft
Für bestimmte innergemeinschaftliche Erwerbe und vom Käufer in Rechnung gestellte Auslandsdienstleistungen gelten gesonderte Erklärungen oder Zahlungsmitteilungen.
Umsatzsteuererklärung, spezifische Felder, Fristen und Korrekturen
Der vollständige Leitfaden erläutert Nullmeldungen, Zahlungen, die Rekapitulationserklärung, EU-Transaktionen, Einfuhren, Reverse-Charge-Verfahren, Fehler und die Vorversandkontrolle.
Mehrwertsteuer-e-Services, MIAS, Intrastat, OSS und IOSS
Die maltesische Mehrwertsteuer beschränkt sich nicht nur auf Mehrwertsteuererklärungen. EU-Meldepflichten, statistische Aufgaben, Rechnungsstellung und E-Commerce-Verfahren laufen parallel ab und müssen mit der Logistik abgestimmt sein.
Mehrwertsteuer-E-Services
Über das MTCA-Portal können die entsprechenden Formulare eingereicht und Fristen überwacht werden. Der Zugriff sollte vor der ersten Meldepflicht möglich sein.
Zusammenfassung und VIES
Für bestimmte EU-Transaktionen sind zusammenfassende Informationen erforderlich. Überprüfen Sie die Gegenparteinummer im offiziellen VIES-System und bewahren Sie das Ergebnis der Überprüfung auf.
Intrastat
Sobald die entsprechenden Import- oder Exportschwellenwerte überschritten sind, können statistische Verpflichtungen entstehen, die unabhängig von der Umsatzsteuererklärung und der zusammenfassenden Meldung sind.
OSS und IOSS sind in ihrem Umfang begrenzt
OSS kann bestimmte B2C-Verkäufe und ausgewählte Dienstleistungen abdecken. IOSS gilt für bestimmte Import-Fernverkäufe mit einem Warenwert bis zu 150 €. Offizielle Informationen zu OSS und IOSS.
Steuerrechnung, Quittung und Korrekturbescheid
Der Dokumenttyp hängt vom Verkauf und Kundenstatus ab. Das System sollte zwischen verschiedenen Steuersätzen, 0%-Konten, Befreiungen, IDT-Konten, Exporten, Reverse-Charge-Konten, OSS-Konten und IOSS-Konten unterscheiden. MTCA beschreibt die Regeln für Rechnungen, Quittungen und Gutschriften.
Mehrwertsteuerabzug und -erstattung aus Malta
Der richtige Weg hängt in erster Linie davon ab, ob das Unternehmen in Malta registriert ist oder registriert sein sollte und ob es sich bei dem Kauf um einen Verkauf handelt, der zum Abzug berechtigt.
Steuerzahlerartikel 10
Die abzugsfähige Mehrwertsteuer wird in der Steuererklärung für den entsprechenden Zeitraum abgezogen, wenn die Ausgaben für geschäftliche Zwecke verwendet werden, zum Abzug berechtigen und ordnungsgemäß dokumentiert sind.
Ein Unternehmen aus einem anderen EU-Land
Ein nicht registrierter Steuerzahler, der die Voraussetzungen erfüllt, kann das Erstattungsverfahren für in einem anderen EU-Land ansässige Unternehmen nutzen.
Nicht-EU-Unternehmen
Es prüft das gesonderte Verfahren für Unternehmer aus Nicht-EU-Ländern sowie die Bedingungen hinsichtlich der erforderlichen Dokumente, des Steuerzahlerstatus und des Fehlens lokaler Aktivitäten, die einer Registrierung bedürfen.
Die häufigsten Mehrwertsteuerfehler in Malta
Das größte Risiko entsteht, wenn Vertrieb, Logistik, Rechnungsstellung und Berichtswesen getrennt voneinander analysiert werden, ohne eine einheitliche Transaktionsübersicht.
Transaktionsmodell
- Trotz lokaler Maßnahmen warten wir auf die Auszahlung von 35.000 €
- Einsendung der Aktien vor WNT-Analyse und -Registrierung,
- OSS wird als Ersatz für die lokale Mehrwertsteuer behandelt
- Weiterverkäufe nach der Einfuhr werden nicht berücksichtigt.
Tarife und Dokumente
- der vor der Festlegung des Besteuerungsortes gewählte Steuersatz,
- Verwechslung von 0 % mit einer Steuerbefreiung ohne Abzugsrecht,
- Die Rückbuchung erfolgt ausschließlich auf Basis der Kundennummer
- Vorsteuerabzug durch eine nicht als Importeur benannte Einheit.
Berichterstattung
- Auslassung von Transaktionen ohne fällige Mehrwertsteuer,
- keine Nullerklärung bei aktiver Verpflichtung
- Die gleichen Umsätze wurden sowohl in OSS als auch lokal gemeldet
- Fehlende Abstimmung von Deklaration, VIES und Lager.
Mehrwertsteuer in Malta 2026 – wichtigste Schlussfolgerungen
Malta wendet einen Standardsteuersatz von 18 % an, ermäßigte Steuersätze betragen 12 %, 7 %, 5 % und 0 %. Für ein ausländisches Unternehmen sind jedoch der Besteuerungsort und die zur Zahlung verpflichtete Einheit wichtiger als der Steuersatz selbst.
Zuerst fließen
Ermitteln Sie Produkt, Dienstleistung, Lager, Transport, Empfänger und Importeur, bevor Sie einen Tarif auswählen.
Dann die MT-Nummer
Für Lagerhaltung, WNT, Import, WDT oder lokalen Verkauf kann vor der ersten Transaktion Artikel 10 erforderlich sein.
Abschließend zum Thema Berichterstattung
Rechnungen, Erklärungen, VIES-, OSS-, IOSS-, Intrastat- und Transportdokumente sollten dieselbe Transaktion beschreiben.
Mehrwertsteuer in Malta 2026 – Fragen und Antworten
Häufig gestellte Fragen zu Tarifen, MT-Nummer, Lager, Reverse-Charge-Verfahren, OSS, Erklärungen und Rückerstattung der maltesischen Mehrwertsteuer.
Der Standardsteuersatz beträgt 18 %. In Malta gelten außerdem Steuersätze von 12 %, 7 %, 5 % und 0 % sowie Steuerbefreiungen ohne Abzugsrecht.
Nicht immer. Eine Registrierung kann erforderlich sein, wenn ein Unternehmen allein für die maltesische Mehrwertsteuer verantwortlich ist, beispielsweise beim Verkauf ab Lager, beim Import und Weiterverkauf, beim Import von Waren aus Malta oder bei lokalen Lieferungen. Das Reverse-Charge-Verfahren, das OSS-Verfahren oder der genehmigte Artikel 11B beschränken die Haftung nur innerhalb ihres jeweiligen Anwendungsbereichs.
Es gibt keine einheitliche Umsatzgrenze für alle Nichtansässigen. Die Grenze von 35.000 € gilt für maltesische KMU. Ohne eine wirksame Ausnahme kann die Umsatzsteuerpflicht bereits ab der ersten Transaktion entstehen, für die das ausländische Unternehmen umsatzsteuerpflichtig ist.
Ein Lager führt häufig zur Anmietung eigener Waren und deren anschließendem lokalen Verkauf oder zur Direktlieferung. Die Lageradresse allein löst nicht jede Situation, aber der Warenfluss sollte vor der ersten Lieferung analysiert werden.
Nein. Die Mehrwertsteuer kann zwar für eine bestimmte Lieferung oder Dienstleistung an den Kunden weitergegeben werden, wird aber nicht automatisch für Lager-, Import-, ICT-, IDT- oder B2C-Verkäufe abgerechnet.
Nur für Transaktionen, die unter das Verfahren fallen. OSS ersetzt nicht die Registrierung von Waren aus eigenem Lagerbestand, innergemeinschaftlichem Erwerb, Einfuhr oder lokalem Verkauf von Waren aus einem maltesischen Lager.
Nein. Eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer allein begründet keinen festen Standort. Dessen Existenz hängt unter anderem von Beständigkeit und geeigneten personellen und technischen Ressourcen ab.
Nein. Die maltesische 0%-Befreiung ist eine Befreiung mit dem Recht auf Vorsteuerabzug unter bestimmten Bedingungen. Eine Befreiung ohne das Recht auf Vorsteuerabzug verhindert im Wesentlichen die Erstattung der Mehrwertsteuer auf damit verbundene Kosten.
Ein nach Artikel 10 Steuerpflichtiger begleicht die Steuer für den von der MTCA festgelegten Steuerzeitraum. Der Standardzeitraum ist in der Regel vierteljährlich, monatliche, jährliche oder abweichende Zeiträume sind jedoch ebenfalls möglich. Die gültigen Daten sollten in den elektronischen Mehrwertsteuerdiensten (VAT e-Services) geprüft werden.
Ja, sofern die Voraussetzungen für das entsprechende Verfahren erfüllt sind. Ein nach Artikel 10 steuerpflichtiges Unternehmen zieht die abzugsfähige Mehrwertsteuer in seiner Steuererklärung ab. Ein nicht registriertes Unternehmen kann das Verfahren für EU- oder Nicht-EU-Unternehmen prüfen, sofern es nicht zur lokalen Registrierung verpflichtet ist.
Dieser Text dient lediglich Informationszwecken und ersetzt keine individuelle Steuerveranlagung. Für die Mehrwertsteuer in Malta ist es wichtig, den Steuerpflichtigenstatus, den Besteuerungsort, das Transaktionsmodell, das Reverse-Charge-Verfahren, die Mehrwertsteuer-Einfuhr, OSS/IOSS, das Abzugsrecht und die aktuellen Meldepflichten gegenüber der maltesischen Steuer- und Zollverwaltung zu prüfen.
