OSS und IOSS – worin bestehen die Unterschiede bei den Mehrwertsteuerverfahren im E-Commerce?
Die wichtigste Frage lautet: Wo befinden sich die Waren unmittelbar vor dem Versand?
Der Standort der Waren unterscheidet zwischen innergemeinschaftlichen Verkäufen und Importverkäufen.
Eine Frage führt zu drei verschiedenen Analysen
Wählen Sie die Versandart nicht anhand des Landes des Kunden. Prüfen Sie zuerst, wo sich die Ware befindet und wie sie in die Europäische Union gelangt ist.
Ort der Ware unmittelbar vor dem Versand
Der tatsächliche Ausgangspunkt des Transports zu einem bestimmten Verbraucher.
Die Waren befinden sich in der EU
- Reist in ein anderes EU-Land.
- Der Käufer ist der Konsument.
- Informieren Sie sich über die Verfahren der ESPO und der EU OSS.
Die Waren befinden sich außerhalb der EU
- Es geht direkt an den Kunden in der EU.
- Wert und Ausschlüsse prüfen.
- Bewerten Sie IOSS und importieren Sie.
Die Waren sind bereits im EU-Lager eingetroffen
- Der Import erfolgte zuvor.
- Der Lagerbestand befindet sich in der EU.
- Ein nachfolgender Verkauf kann im WSTO-Verfahren erfolgen, jedoch nicht im IOSS-Verfahren.
OSS und IOSS in einem Set
Die Verfahren können in einem Unternehmen parallel ablaufen, weil sie unterschiedliche Transaktionen abdecken und unterschiedliche Abwicklungszeiträume haben.
| Merkmal | EU-OSS-Verfahren | IOSS |
|---|---|---|
| Warenort | Die Waren befinden sich bereits in der EU | Waren werden von außerhalb der EU an Verbraucher in der EU versandt |
| Verkaufsart | einschließlich WSTO und ausgewählter B2C-Dienstleistungen | Qualifizierende Verkäufe von importierten Waren |
| Wertgrenze | Keine Wertbegrenzung für die Sendung | Tatsächlicher Wert der Sendung bis zu 150 EUR |
| Erklärung | Vierteljährlich | Monatlich |
| Mehrwertsteuererhebung | Umsätze nach Verbrauchsland | Umsätze nach Verbrauchsland |
| Import | Wird nicht für Importe abgewickelt | Im Zusammenhang mit der Abfertigung einer qualifizierten Sendung |
| AUSWEIS | Im EU-Verfahren verwendete Nummer | Geschützte IOS-Nummer |
| Makler | Es folgt nicht derselben Regel wie IOSS | Für Unternehmen außerhalb der EU ist dies grundsätzlich erforderlich, es sei denn, es gelten besondere Bedingungen |
| Verbrauchsteuerwaren | Analyse nach Umfang des Verfahrens | Deaktiviert |
| Ein typisches Beispiel | Magazin PL → Verbraucher DE | China → DE Verbraucher, Versandkosten 80 EUR |
Die offizielle Verfahrensordnung beschreibt die Informationen der Europäischen Kommission zu OSS und IOSS.
150 EUR ist nicht die jährliche Umsatzschwelle
Die IOSS-Grenze gilt für eine einzelne Sendung. Die Grenze von 10.000 € ist eine separate Angelegenheit und hat keinen Einfluss auf die Zulässigkeit des importierten Pakets.
Tatsächlicher Wert einer bestimmten Sendung
Prüfen Sie auch die Ausnahmen, die verbrauchsteuerpflichtigen Waren und wie der Wert ermittelt wird.
Schwellenwert für ESPO und spezifische TBE-Dienstleistungen
Verwenden Sie es nicht, um zu beurteilen, ob eine Sendung aus einem Drittland für IOSS in Frage kommt.
Mehrwertsteuer, Zollgebühren und Bearbeitungsgebühr sind drei separate Gebühren
Ab dem 1. Juli 2026 entfällt die Zollbefreiung für Sendungen bis zu einem Wert von 150 €. Die Wertgrenze für die Mehrwertsteuerbefreiung (IOSS) bleibt bei 150 €.
IOSS oder Importsammlung
Die Methode der Steuererhebung hängt vom angewandten Verfahren und den Abfertigungsdaten ab.
Separate Zollregeln
Die Änderung ab dem 1. Juli 2026 führt weder zu einer Erhöhung noch zu einer Senkung des IOSS-Grenzwerts für die Mehrwertsteuer.
Spediteur oder Betreiber
Eine Servicegebühr ist nicht dasselbe wie Mehrwertsteuer oder Zollgebühren.
Aktuelle Implementierungsmaterialien werden von der Europäischen Kommission in den OSS- und IOSS-Leitfäden.
Beim Verkauf wird Mehrwertsteuer erhoben, aber der Abverkauf bleibt
Für einen reibungslosen Ablauf sind konsistente Daten zwischen Geschäft, Plattform, Transportunternehmen und Zollanmeldung erforderlich.
- 1
Verkauf
Der Kunde bestellt eine Importlieferung.
- 2
Mehrwertsteuer
Der Verkäufer bzw. die Plattform erhebt die Steuer des Landes, in dem der Konsum stattfindet.
- 3
IOSS-Nummer
Die ID wird sicher an den Check-in-Schalter weitergeleitet.
- 4
Einchecken
Die Sendung unterliegt noch den Zollformalitäten.
- 5
Erklärung
Die Umsätze sind in der monatlichen IOSS-Abrechnung enthalten.
Der Vermittler ist vom Sitz des Verkäufers abhängig
Wir gehen hier nicht näher auf die IOSS-Registrierung ein – dieser Abschnitt zeigt nur den ersten organisatorischen Unterschied auf.
Im Wesentlichen kein IOSS-Zwischenhändler
- Die Registrierung erfolgt gemäß den einschlägigen Vorschriften des Landes, aus dem die Identifizierung erfolgt;
- Das Unternehmen kann parallel das EU-OSS-Verfahren nutzen;
- Jeder Vorgang umfasst separate Transaktionen.
Im Prinzip mit einem Vermittler in der EU
- Der Vermittler ist für die für IOSS vorgesehenen Verpflichtungen verantwortlich;
- Eine Ausnahme setzt die Einhaltung der Bestimmungen der jeweiligen Vereinbarung voraus;
- Norwegen ist ein wichtiger aktueller Fall, der im Quellenmaterial identifiziert wird.
Die Plattform kann sich zu einem anerkannten Lieferanten entwickeln
Für qualifizierte Importumsätze bis zu 150 € kann die Plattform IOSS abwickeln. Importe über 150 € sind von dieser Regelung nicht abgedeckt.
Dasselbe Unternehmen benötigt möglicherweise beide Verfahren
Das Ergebnis hängt vom konkreten Weg der Waren ab, nicht von der allgemeinen Bezeichnung des Vertriebsmodells.
Lager in Polen, Kunde in Deutschland
- Lagerort der Waren
- EU
- Erste Analyse
- ESPO und das EU-OSS-Verfahren
Direktversand 80 EUR
- Lagerort der Waren
- Außerhalb der EU
- Erste Analyse
- IOSS und Import
Massenimport ins DE-Lager
- Vorverkaufsort
- Lager in der EU
- Erste Analyse
- Ein nachfolgender Verkauf kann im Rahmen eines WSTO-Verfahrens erfolgen, nicht im Rahmen eines IOSS-Verfahrens
Den jeweiligen lokalen Kontext beschreiben die Leitfäden: Mehrwertsteuer in Deutschland, Mehrwertsteuer in Frankreich und Mehrwertsteuer in Spanien.
Es gibt keine einheitliche "IOSS-Rate"
In beiden Verfahren wird der für das jeweilige Produkt geltende Verbrauchssteuersatz des Landes angewendet.
Mehrwertsteuer in Europa.
Wählen Sie Ihren Markt.
Registrierung, Gebühren, Erklärungen und lokale Verpflichtungen – detailliert beschrieben für jedes Land, in dem Sie Umsätze generieren.
Empfohlen
Am häufigsten gewählt
Deutschland –
am häufigsten gewähltMehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in Deutschland
Italien
-Update 2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in Italien
Frankreich
-Update 2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in Frankreich
Niederlande
-Reiseführer 2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in den Niederlanden
Tschechien
2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in der Tschechischen Republik
Belgien-
Reiseführer 2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in Belgien
Spanien-
Reiseführer 2026Mehrwertsteuerleitfaden 2026
Mehrwertsteuer
in Spanien
Welche Daten sollten Sie vor der Wahl eines Verfahrens erheben?
Ordnen Sie das Verfahren einem bestimmten Warenfluss zu, nicht dem gesamten Unternehmen. Prüfen Sie außerdem, ob der betreffende Bereich in ein EU-Sondergebiet.
Güter und Route
- Waren oder Dienstleistungen;
- Standort der Waren vor dem Versand;
- Versand- und Lieferland;
- Direkt- oder Massenimport;
- Verbrauchsteuerpflichtige Waren.
Sendung und Teilnehmer
- tatsächlicher Wert der Sendung;
- Plattform und anerkannter Lieferant;
- IOSS-Vermittler;
- EORI-Nummer;
- sicherer Datenfluss.
Abrechnung
- Konsumzustand;
- angemessener Mehrwertsteuersatz;
- Rückerstattungen und Korrekturen;
- Anwendung des Verfahrens auf qualifizierte Verkäufe;
- OSS, IOSS oder Selbstbeteiligung.
Sie sind sich nicht sicher, welche Bestellungen zu OSS und welche zu IOSS gehören?
Wir helfen dabei, Verkäufe aus EU-Lagern von importierten Sendungen zu trennen und die korrekten Daten für die Abrechnung aufzubereiten.
VAT OSS Bibliothek
Wählen Sie links ein Thema aus. Rechts sehen Sie eine kurze Zusammenfassung und einen direkten Link zum entsprechenden Leitfaden.
Mehrwertsteuer OSS
Allgemeiner Leitfaden zum One-Stop-Shop-Mechanismus, den Verfahren, dem Land der Identifizierung und dem Land des Verbrauchs.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerbeschränkung
Erläuterung der 10.000-Euro-Grenze, ihrer Berechnung und der Zeitpunkte, an denen sich der Besteuerungsort ändert.
Lesen Sie den LeitfadenWSTO und VAT OSS
Bedingungen für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren, Empfänger und wichtigste Ausnahmen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS und IOSS
Vergleich der Umsätze mit Waren innerhalb der EU mit den Importumsätzen aus einem Drittland.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Registrierung
Separate Anweisungen zur Registrierung beim EU-OSS-Verfahren über das VIU-R-Formular.
Lesen Sie den LeitfadenVIU-DO
Ein praktischer Leitfaden zur vierteljährlichen Umsatzsteuererklärung (OSS), Währung EUR und UNR-Nummer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS-Korrektur
Regelungen zur Abwicklung von Rückerstattungen, Rabatten und Fehlern, die sich auf einen früheren Zeitraum beziehen.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Umsatzsteueraufzeichnungen
Der Umfang der für die Erstellung von Erklärungen und die anschließende Kontrolle von OSS-Abrechnungen erforderlichen Daten.
Lesen Sie den LeitfadenAbmeldung vom UStG-OSS
Rücknahme des Verfahrens und Änderung des Wohnsitzlandes.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuerbefreiung OSS
Ausschlussgründe, Folgen und Bedingungen für die erneute Registrierung.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Mehrwertsteuerprüfung und Strafen
Risiken im Zusammenhang mit Fehlern, fehlenden Erklärungen, Zahlungsrückständen und unvollständigen Aufzeichnungen.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und Amazon FBA
Trennung von STO (Supplemental Store Order) von Lagerbewegungen und lokalen Verkäufen aus dem ausländischen Lager.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS zu verkaufen ohne eigenes Lager
Analyse der Lieferkette und die Wahl zwischen OSS, IOSS und lokaler Mehrwertsteuer.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und Handelsplattformen
Fälle, in denen eine Plattform für Mehrwertsteuerzwecke als Lieferant angesehen werden kann.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS und B2B-Verkäufe
Unterscheidung des OSS-Verfahrens von IDT, INT, Lieferort und Reverse-Charge-Verfahren.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer-OSS für Verbraucherdienstleistungen
Dienstleistungen, bei denen der Steuerort im Land des Verbrauchers liegen kann.
Lesen Sie den LeitfadenVAT OSS und INTRASTAT
Erläuterung, warum das OSS-Verfahren die statistischen Verpflichtungen nicht ersetzt.
Lesen Sie den LeitfadenRechnungen, KSeF, JPK und Kasse
Das Verhältnis zwischen dem OSS-Verfahren und den nationalen Dokumentations- und Aufzeichnungspflichten.
Lesen Sie den LeitfadenOSS oder lokale Mehrwertsteuer
Szenarien, in denen das Verfahren die Registrierung und Anmeldung in einem anderen Land nicht ersetzt.
Lesen Sie den LeitfadenKMU-Verfahren und Mehrwertsteuer-OSS
Vergleich zweier separater Lösungen für grenzüberschreitende Mehrwertsteuerabrechnungen.
Lesen Sie den LeitfadenMehrwertsteuer wird bei OSS erhoben
Möglichkeiten zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Kosten, die nicht in der OSS-Erklärung enthalten sind.
Lesen Sie den LeitfadenOSS-Verfahren für Nicht-Gewerkschaftsmitglieder
Förderprogramm für förderfähige Verbraucherdienstleistungen von Unternehmen außerhalb der EU.
Lesen Sie den LeitfadenFester Geschäftssitz
Der Einfluss einer Betriebsstätte auf die Wahl des Identifikationslandes und den Geltungsbereich der OSS-Niederlassung.
Lesen Sie den LeitfadenEU-Sondergebiete
Bereiche, die eine gesonderte Analyse des territorialen Anwendungsbereichs der EU-Mehrwertsteuer erfordern.
Lesen Sie den LeitfadenGeschenkkarten und Gutscheine
Abrechnung von Einweg- und Mehrzweckgutscheinen und Zeitpunkt der Mehrwertsteuerpflicht.
Lesen Sie den LeitfadenVerkaufen Sie gleichzeitig aus der EU und importieren Sie Waren?
Klären Sie beide Transaktionsströme, bevor Sie Ihre Steuererklärung vorbereiten.
OSS vs. IOSS – Fragen und Antworten
Nein. Dies ist eine Obergrenze für den tatsächlichen Wert einer bestimmten Sendung.
Nein. Es vereinfacht zwar die Mehrwertsteuererhebung, die Zollabfertigung bleibt aber bestehen.
Ja, denn die Verfahren decken verschiedene Kategorien von Transaktionen ab.
Nicht als Importverkauf, wenn sich die Ware bereits in der EU befindet, bevor sie an den Kunden versandt wird.
Nein. Es handelt sich um unterschiedliche Kennungen.
