VAT OSS-Korrektur – Wie werden Warenrücksendungen, Rabatte und Fehler in VIU-DO abgewickelt?
Die Korrektur früherer OSS-Verkäufe geben Sie in Ihrer aktuellen Erklärung in der Regel als Differenz an, die auf den ursprünglichen Zeitraum und das Verbrauchsland zurückzuführen ist.
Eine alte Umsatzsteuererklärung wird üblicherweise nicht durch eine neue, vollständige Erklärung ersetzt. Zunächst muss geklärt werden, ob der ursprüngliche Verkauf überhaupt stattgefunden hat, was danach geschah und ob sich die Steuerbemessungsgrundlage oder die Umsatzsteuer ändert.
Zunächst muss festgestellt werden, ob der Verkauf stattgefunden hat
Stornierung, Rückerstattung, Rabatt, Umtausch und Chargeback führen nicht automatisch zum gleichen Ergebnis. Beginnen Sie mit drei Fragen, die zwischen Nichtverkauf, Korrektur, Neulieferung und Uneinbringlichkeitsanalyse unterscheiden.
Stornierung, vollständige oder teilweise Rückerstattung, Rabatt, Umtausch, Rückbuchung, Kursfehler, Kartenbetrug, Nichtzahlung oder Rücksendung an den Absender.
Wenn kein umsatzsteuerpflichtiges Ereignis eingetreten ist, gibt es möglicherweise keinen zu meldenden Verkauf.
Vor dem Absenden Ihrer Steuererklärung korrigieren Sie die Quelldaten. Nach dem Absenden müssen Sie Korrekturen vornehmen.
Wertberichtigungen sind von den Kosten für Warenbewegung und Zahlungsabwicklung zu trennen.
Keine Zahlung, Lieferung oder vorherige Steuerpflicht.
Die Transaktion wurde noch nicht in VIU-DO gemeldet.
Die Differenz wird zusammen mit den Quelldaten in die aktuelle Deklaration eingefügt.
Der Ersatz kann eine neue Dienstleistung beinhalten, die eine separate Bewertung erfordert.
Bei Nichtzahlung gelten die Bestimmungen des jeweiligen Landes, in dem der Verbrauch stattfindet.
Das Dokument und der Zeitraum hängen von der Art des Ereignisses ab
Verwechseln Sie nicht physische Umsatzsteuervoranmeldungen mit automatischen Umsatzsteuerminderungen. Prüfen Sie für jeden Vorgang, ob ein Verkauf stattgefunden hat, ob sich die Vergütung geändert hat und auf welchen Zeitraum und welches Land sich die Differenz bezieht.
| Ereignis | Kam der Verkauf zustande? | Ändert sich die Mehrwertsteuer? | Dokumentieren | Zeitraum | Hauptrisiko |
|---|---|---|---|---|---|
| Stornierung ohne Zahlung | In der Regel nicht, wenn keine Lieferung oder ein vorhergehendes Ereignis stattgefunden hat. | Keine Mehrwertsteuerkorrektur erforderlich. | Stornierung der Bestellung. | Vor der Erklärung sind keine Einträge oder Korrekturen zulässig. | Automatische Umsatzgenerierung direkt aus der Bestellung. |
| Vorauszahlung und Stornierung | Die Verpflichtung könnte bereits früher entstanden sein. | Eine Korrektur ist nach Rückerstattung der Zahlung möglich. | Vorauszahlung und Rücksendebestätigung. | Zeitraum der ursprünglichen Verpflichtung. | Auslassung einer früheren Vorauszahlung. |
| Volle oder teilweise Rückerstattung | Ja. | Üblicherweise eine Reduzierung ganz oder teilweise. | Rückgabe, Annahme und Rückerstattung. | Ursprünglicher Verkaufszeitraum. | Zum aktuellen Kurs. |
| Rabatt nach dem Verkauf | Ja. | Reduzierung der Bemessungsgrundlage und der Mehrwertsteuer. | Rabattvereinbarung. | Ursprüngliche Transaktion. | Keine Zuordnung zur Quell-ID. |
| Austausch | Hängt von der Kilometerzahl ab. | Mögliche Korrektur und Neulieferung. | Austauschprotokoll und Warenfluss. | Abhängig von beiden Ereignissen. | Mechanischer "Rückgabe + Verkauf". |
| Rückbuchung | Oft ja. | Nicht immer. | Streitfall, Entscheidung des Betreibers und Geldfluss. | Nachdem die Art des Vorfalls festgestellt wurde. | Die Betreiberprovision wird vom Grundbetrag abgezogen. |
| Uneinbringlichkeit | Ja. | Gemäß den Prinzipien des Konsumstaates. | Belege für Ansprüche und Aktivitäten. | Gemäß dem Recht des jeweiligen Landes. | Es gelten ausschließlich polnische Regeln. |
| Sendung an Absender zurückgesandt | Liefer- und Zahlungsvereinbarungen erforderlich. | Es ergibt sich nicht aus dem Sendungsstatus selbst. | Kundenverfolgung, -annahme und -abwicklung. | Nachqualifizierung nach dem Verkauf. | Anerkennung des Logistikverkehrs als Mehrwertsteuerkorrektur. |
Rückerstattung und Rabatt nach Einreichung von VIU-DO
Eine Rückgabe oder ein Rabatt, der die Basis mindert, führt zu einer negativen Anpassung der ursprünglichen Transaktion. Behalten Sie das ursprüngliche Verbrauchsland, den ursprünglichen Zinssatz und die ursprüngliche Währung bei. Wenden Sie nicht den aktuellen Zinssatz an, wenn dieser sich seit dem Verkaufsdatum geändert hat.
Die Transaktion geht an VIU-DO unter Einbeziehung der französischen Mehrwertsteuer.
Es entsteht eine dokumentierte negative Differenz.
Die Korrektur bezieht sich auf Frankreich und die ursprünglichen Transaktionsdaten.
Das Verfahren zur Meldung des Zeitraums und des Landes ist im VIU-DO-Leitfaden – OSS-Umsatzsteuererklärung –. Die Europäische Kommission bestätigt, dass Korrekturen nach Ablauf der Meldefrist in einer nachfolgenden Erklärung und nicht durch Ersetzen der gesamten vorherigen Erklärung gemeldet werden.
Eine Rückbuchung ist nicht immer eine Rückerstattung
Eine Rückbuchung kann zu einer Rückerstattung an den Kunden, einem Zahlungsstreit oder einfach dazu führen, dass der Verkäufer die Zahlung nicht erhält. Die Provision des Betreibers reduziert nicht automatisch den Umsatz.
Zunächst muss der Umsatz ermittelt werden
- ob die Bestellung storniert wurde;
- ob der Kunde die Ware behalten hat;
- ob der Verkäufer die Vergütung zurückerstattet hat;
- ob der Betreiber nur seine eigene Gebühr erhoben hat;
- ob das Ereignis nicht einbringbar ist.
Codieren Sie es nicht automatisch als zwei Ereignisse
- kann den ursprünglichen Verkauf korrigieren;
- kann eine neue Lieferung erstellen;
- kann ein Wechsel ohne Gehaltsänderung sein;
- erfordert die Verknüpfung von Dokumenten und Waren;
- Das Ergebnis hängt von der tatsächlichen Kilometerzahl ab.
Die Rücksendung an ein anderes Lager ändert nichts am ursprünglichen Verkaufsland
Eine physische Rücksendung von Frankreich an ein Lager in Tschechien ändert nichts am Land des primären Verbrauchs der verkauften Ware. Sie kann sich jedoch auf den Lagerbestand, die lokale Mehrwertsteuer und statistische Abgaben auswirken.
Frankreich bleibt das Land, in dem die korrigierte Transaktion verbraucht wird.
Die Warenbewegung erfordert separate Lager- und Berichtsanalysen.
Jedes Konsumland hat sein eigenes Gleichgewicht
Die Korrektur kann die Mehrwertsteuer erhöhen oder senken. Ein negativer Betrag reduziert den im selben Verbrauchsland fälligen Betrag. Übersteigt er die aktuelle Mehrwertsteuer, kann es in diesem Land zu einer Überzahlung kommen.
Die derzeit an Deutschland fällige Mehrwertsteuer verbleibt im deutschen Saldo.
Zahlung nach DeutschlandDie negative Revision der französischen Umsätze ist weiterhin auf Frankreich zurückzuführen.
Mögliche Überzahlung in FrankreichDie derzeitige Mehrwertsteuer in Italien gleicht die negative Korrektur aus Frankreich nicht aus.
Zahlung nach ItalienEin negativer Umsatz aus Frankreich wird nicht automatisch mit einem positiven Umsatz aus Deutschland oder Italien verrechnet. Die Europäische Kommission weist darauf hin, dass ein negativer Umsatzsteuersaldo in einem Land nicht mit der Mehrwertsteuer aus einem anderen Verbrauchsland verrechnet wird.
Die Dreijahresfrist beginnt mit dem Datum der ersten Erklärung
Standardkorrekturen zu früheren Anmeldungen werden vom OSS drei Jahre lang ab dem Datum der ursprünglichen Anmeldefrist gemeldet. Nach Ablauf dieser Frist wenden Sie sich bitte direkt an das Verbrauchsland gemäß dessen Bestimmungen.
Die Transaktion unterliegt dem OSS-Verfahren.
Der Dreijahreszeitraum beginnt mit diesem Datum.
Sie melden die Differenz elektronisch in einer späteren Erklärung.
Sie wenden die Grundsätze des sachgemäßen Konsumzustands an.
Das VCU-DK-Formular ist möglicherweise für Korrekturen relevant, die direkt an Polen übermittelt werden. Es ist nicht für Korrekturen der deutschen oder französischen Mehrwertsteuer vorgesehen. Die offiziellen Regeln und Formulare für OSS- und IOSS-Korrekturen, die direkt an Polen übermittelt werden, werden vom Finanzministerium auf dessen Website veröffentlicht .
Die Korrektur wird mit der ursprünglichen Transaktion zusammengeführt
Jede Korrektur sollte die ursprüngliche Transaktions-ID, den Grundcode, das Datum, den Betrag, den ursprünglichen Zeitraum, das Land, den Kurs, die Währung, das Dokument und den physischen Rückgabestatus enthalten. Die Daten werden 10 Jahre lang aufbewahrt.
- Kam der Verkauf zustande?
- Ist eine Vorauszahlung eingegangen?
- Original VIU-DO
- Transaktions-ID
- Der Zustand des Konsums
- Ursprünglicher Mehrwertsteuersatz
- Ursprünglicher Wechselkurs
- Steuerbemessungsgrundlage
- Grund für die Korrektur
- Quelldokument
- Rückerstattungsdatum
- Physische Rückgabe der Waren
- Betreibergebühr
- Dreijährige Amtszeit
- Status im OSS-Verfahren
- Direkte Korrektur
- Möglicher INTRASTAT
- Archiv für 10 Jahre
Der Umfang der Daten und deren Speichermethode werden im zur Registrierung für das Mehrwertsteuer-OSS. Korrekturen können auch nach der Abmeldung vom Mehrwertsteuer-OSS oder dem Ausschluss vom Verfahren.
Verwenden Sie die ursprünglichen Transaktionsdaten für Korrekturen
Eine Änderung des Wechselkurses im Verbrauchsland führt nicht automatisch zu einer Änderung der Abrechnung bereits getätigter Verkäufe. Wenden Sie die aktuellen Kurse auf neue Transaktionen an und berechnen Sie die Anpassung anhand der Quelldaten.
Die Ergebnisse aus mehreren Ländern stimmen nicht mit VIU-DO überein?
Wir helfen dabei, Ereignisse mit den ursprünglichen Transaktionen zu verknüpfen, Ländersalden zu verteilen, die Dreijahresfrist zu prüfen und Daten für eine ordnungsgemäße Abrechnung aufzubereiten.
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Vor der Verrechnung der positiven oder negativen Differenz müssen Land, Zeitraum, Zinssatz und Dokument mit dem ursprünglichen Verkauf abgeglichen werden.
Mehrwertsteuer-OSS-Korrektur – Fragen und Antworten
Im Allgemeinen nein. Sie melden die Berichtigung in Ihrer aktuellen Steuererklärung unter Angabe des ursprünglichen Zeitraums und des ursprünglichen Verbrauchslandes.
Ermitteln Sie die ursprüngliche Transaktion, das Verbrauchsland, den Zeitraum, den Zinssatz und den Betrag. Melden Sie die negative Differenz in einer nachfolgenden VIU-DO unter Bezugnahme auf den ursprünglichen Zeitraum.
Nein. Zuerst muss geklärt werden, ob der Verkauf storniert oder erstattet wurde oder ob lediglich eine Ausfall- oder Speditionsgebühr angefallen ist.
Der Zinssatz der ursprünglichen Transaktion. Nachträgliche Änderungen des Zinssatzes für neue Verkäufe führen nicht automatisch zu einer Änderung der vorherigen Abrechnung.
Nicht automatisch. Ein negativer Mehrwertsteuersaldo in einem Verbrauchsland wird nicht mit der in einem anderen Land fälligen Mehrwertsteuer verrechnet.
Üblicherweise drei Jahre ab dem Datum, an dem die ursprüngliche Erklärung fällig war.
Bitte wenden Sie sich direkt an das Land des Verbrauchs und beachten Sie dessen nationale Bestimmungen. Diese Anpassung ist nicht mehr Teil des OSS-Verfahrens.
Das Land des Verbrauchs im ursprünglichen Verkaufsland ändert sich dadurch nicht automatisch. Die Verlagerung von Waren in ein anderes Lager kann jedoch separate lokale und statistische Verpflichtungen nach sich ziehen.
