TVA OSS et marché – quand Amazon, eBay ou la plateforme règlent-ils la TVA ?
La plateforme ne rémunère pas le vendeur en TVA sur chaque vente.
En 2026, la règle du fournisseur agréé s'applique principalement dans deux cas strictement définis.
La réglementation divise une vente en deux livraisons
La plateforme réceptionne d'abord les marchandises auprès du vendeur initial, puis les livre au consommateur. Physiquement, le colis peut toujours être acheminé directement de l'entrepôt ou du vendeur au client.
Un vendeur situé hors de l'UE transfère des marchandises à la plateforme à des fins de TVA.
La plateforme est responsable de la bonne livraison B2C.
L'acheteur reçoit des marchandises déjà situées dans l'UE.
Le siège social du vendeur peut être situé au sein de l'UE ou en dehors de l'UE.
La plateforme pourra appliquer IOSS une fois les conditions remplies.
Les marchandises sont importées dans le cadre d'un envoi admissible.
Le transport est imputé à la livraison de la plateforme au consommateur. La structure détaillée est confirmée par les dispositions de la directive TVA relatives aux interfaces électroniques.
Lieu de stockage des marchandises, siège social du vendeur et valeur de l'envoi
Chacun des deux cas repose sur un ensemble de conditions différent. Leurs seuils et exigences ne peuvent être combinés.
Les marchandises sont situées dans l'UE
- Le vendeur sous-jacent n'est pas établi dans l'UE ;
- la plateforme facilite les ventes aux consommateurs ;
- cette règle peut s'appliquer aux ventes locales et aux ventes STO ;
- La valeur de l'envoi n'est pas limitée à 150 EUR.
Les marchandises sont importées
- la vente constitue une vente à l'importation admissible;
- la valeur réelle de l'envoi ne dépasse pas 150 EUR ;
- Le vendeur principal peut être situé à l'intérieur ou à l'extérieur de l'UE ;
- La plateforme peut appliquer IOSS après avoir rempli les conditions requises.
Cinq scénarios et les limites de la responsabilité des plateformes
Il convient tout d'abord de déterminer l'emplacement des marchandises, le siège social du vendeur et la valeur de l'envoi importé.
| Scénario | Fournisseur reconnu ? | Procédure possible | TVA sur les ventes B2C | Du côté du vendeur |
|---|---|---|---|---|
| Produit de l'UE + vendeur de l'UE | En gros, non | Garantie du vendeur si les conditions sont remplies | Vendeur | Qualification et règlement complets |
| Produit de l'UE + vendeur hors UE | Possible | Procédure de la plateforme OSS de l'UE | Une plateforme pour une livraison adéquate | Livraison à la plateforme, inventaire, importation et autres activités |
| Importation jusqu'à 150 EUR + vendeur de l'UE | Possible | Plateformes IOSS | Plateforme après avoir rempli les conditions | Données sur les produits, les expéditions et les transactions |
| Importation jusqu'à 150 EUR + vendeur hors UE | Possible | Plateformes IOSS | Plateforme après avoir rempli les conditions | Données exactes et autres obligations |
| Importations supérieures à 150 EUR | Pas en règle générale | Au-delà d'IOSS | Selon l'importateur et le modèle | Importation, douanes et règlement de la TVA |
Vendeur basé en Chine, stock en Belgique, client en Belgique
Une vente locale classique n'est pas soumise à la procédure OSS de l'UE applicable au vendeur du seul fait que le client ait acheté en ligne. Toutefois, la règle du fournisseur agréé entraîne un traitement particulier pour la plateforme.
La plateforme peut démontrer la conformité des ventes locales à la procédure OSS de l'UE
Ce résultat s'applique à la plateforme en tant que fournisseur reconnu. Il n'étend pas automatiquement l'accès à OSS à toutes les ventes locales d'un fournisseur classique.
Les obligations découlant du placement antérieur des actions en Belgique doivent encore être analysées séparément.
La publicité, le paiement ou la redirection seuls ne suffisent pas
L'évaluation porte sur l'impact réel de la plateforme sur les conditions de livraison, le paiement et l'exécution des commandes.
Établir les conditions
L'interface influence-t-elle les conditions de livraison ?
autorisation de paiement
La plateforme participe-t-elle à l'approbation des frais facturés par les clients ?
Commande ou livraison
L'interface participe-t-elle à la passation ou à la livraison des commandes ?
Pages de contact
Comment la plateforme façonne-t-elle le contact entre vendeur et client ?
Données de transaction
Collecte-t-elle les informations relatives à la localisation des marchandises, à leur valeur et aux données nécessaires au calcul de la TVA ?
Redirection uniquement
Un portail qui vous redirige uniquement vers un autre site web ne devient pas pour autant un fournisseur.
Des critères détaillés visant à faciliter la mise en œuvre sont élaborés dans le règlement d’exécution 282/2011.
La plateforme ne prend pas en charge l'intégralité de la TVA du vendeur
Même lors du règlement des taxes sur une vente B2C spécifique, le vendeur conserve ses propres obligations concernant les stocks, les importations et les ventes hors plateforme.
La plateforme se stabilise
- livraison conforme au consommateur, conformément à la règle du fournisseur reconnu ;
- taux et TVA selon le pays de consommation ;
- données requises pour votre procédure OSS ou IOSS ;
- retours et ajustements relatifs à cette vente.
Le vendeur vérifie encore
- importation et mouvement de stock propre ;
- ventes locales et ventes hors plateforme ;
- transactions B2B, entrepôts et INTRASTAT ;
- TVA facturée et exactitude des données fournies.
FBA est un modèle logistique, et non un synonyme de fournisseur reconnu. Consultez les informations relatives à la TVA et à Amazon FBA, ainsi que l'analyse de la chaîne logistique dans le TVA OSS pour le dropshipping.
TVA en Europe.
Choisissez votre marché.
Immatriculation, tarifs, déclarations et obligations locales – spécifiquement décrites pour chaque pays où vous réalisez des ventes.
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Le choix le plus fréquentGuide de la TVA 2026
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de la Belgique
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TVA
en Belgique
de l'Espagne
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Espagne
La procédure UE OSS ou IOSS dépend de la localisation des marchandises
La plateforme peut utiliser différentes procédures, mais ne peut pas utiliser IOSS pour les envois supérieurs à 150 €.
Procédure OSS de l'UE
- ESPO éligibles ;
- ventes locales spécifiques de la plateforme en tant que fournisseur reconnu ;
- TVA selon le pays de consommation concerné.
IOSS
- ventes d'importations admissibles;
- valeur réelle de l'envoi jusqu'à 150 EUR ;
- accomplissement des autres conditions de la procédure.
Les différences complètes sont décrites dans le OSS vs. IOSS.
Sélectionnez le tarif en fonction de votre pays de consommation et du produit
La plateforme a besoin de la classification correcte des marchandises et du taux en vigueur.
Les deux parties doivent recréer la transaction
L'étendue des données devrait permettre de déterminer qui était responsable de la TVA et pourquoi une procédure spécifique a été appliquée.
Pages et statut
Siège social du vendeur, de la plateforme, du client et du vendeur.
Marchandises et itinéraire
Lieu de destination des marchandises, pays de départ et d'arrivée du transport.
Montants et TVA
Valeur, taux, pays de consommation et obligation fiscale.
Changements
Retours, annulations, ajustements et lien vers la vente initiale.
Le détail des données à traiter est précisé dans le registre de TVA OSS. Pour les stocks situés en Allemagne, en France ou en Espagne, veuillez consulter l'immatriculation à la TVA allemande, française ou espagnole.
La plateforme collecte la TVA, mais que reste-t-il de votre côté ?
Nous vous aidons à distinguer les ventes couvertes par la règle des fournisseurs reconnus des importations, des stocks, des ventes B2B et des ventes locales qui nécessitent leur propre comptabilité.
Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des mouvements de stock et des ventes locales à partir de l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS à vendre sans entrepôt propre
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guidePlateformes de TVA OSS et de trading
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes interentreprises
Distinguer la procédure OSS de la procédure IDT, INT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services aux consommateurs
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideProcédure OSS pour les non-syndicats
Dispositif hors UE pour les services aux consommateurs éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence d’un établissement stable sur le choix du pays d’identification et l’étendue de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons à usage unique et à usages multiples et date d’exigibilité de la TVA.
Lisez le guideBesoin de séparer les données de la plateforme et vos propres ventes ?
Une fois l'assujettissement à la TVA établi, nous préparerons le règlement OSS approprié.
Plateformes de gestion de la TVA et de trading - Questions et réponses
Non. La règle spécifique relative aux fournisseurs reconnus doit être respectée.
En règle générale, ce n'est pas le cas selon la règle applicable aux vendeurs hors UE. Toutefois, il convient de vérifier si un autre cas s'applique, par exemple l'importation d'un envoi d'une valeur maximale de 150 €.
Non basé sur la règle applicable aux envois importés jusqu'à 150 €.
Pas seulement parce qu'elle gère les paiements.
Non. Les mouvements d'entrepôt, de stock propre et les importations sont analysés indépendamment.
