Correction de la TVA OSS – comment régler le retour de marchandises, les remises et les erreurs dans VIU-DO ?
Vous devez généralement déclarer la correction des ventes OSS précédentes dans votre déclaration actuelle comme une différence attribuée à la période et au pays de consommation d'origine.
On ne remplace généralement pas une ancienne déclaration VIU-DO par une nouvelle déclaration complète. Il faut d'abord vérifier si la vente initiale a bien eu lieu, ce qui s'est passé ensuite et si l'assiette fiscale ou la TVA a changé.
Premièrement, déterminez si la vente a eu lieu
Annulation, remboursement, ristourne, échange et contestation de paiement n'aboutissent pas systématiquement au même résultat. Commencez par vous poser trois questions permettant de distinguer une vente infructueuse d'une correction, d'une nouvelle livraison ou d'une analyse d'irrécouvrabilité.
Annulation, remboursement total ou partiel, remise, échange, rétrofacturation, erreur de taux, fraude à la carte, non-paiement ou retour à l'expéditeur.
Si aucun événement donnant lieu à la TVA ne s'est produit, il se peut qu'il n'y ait aucune vente à déclarer.
Avant de soumettre votre déclaration, vous corrigez les données sources. Après soumission, vous devez apporter des corrections.
Distinguer les ajustements de valeur des coûts liés à la manutention des marchandises et aux opérations de paiement.
Aucun paiement, livraison ou obligation fiscale préalable.
La transaction n'a pas encore été enregistrée dans VIU-DO.
La différence est intégrée à la déclaration actuelle avec les données sources.
Le remplacement peut inclure un nouveau service nécessitant une évaluation distincte.
Le défaut de paiement est soumis à la réglementation du pays de consommation concerné.
Le document et la période dépendent de la nature de l'événement
Ne confondez pas les retours physiques avec les réductions automatiques de TVA. Pour chaque opération, vérifiez si une vente a eu lieu, si la rémunération a été modifiée et à quelle période et dans quel pays la différence s'applique.
| Événement | La vente a-t-elle été conclue ? | La TVA est-elle en train de changer ? | Document | Période | Risque principal |
|---|---|---|---|---|---|
| Annulation sans paiement | Généralement non, s'il n'y a pas eu de livraison ou d'événement préalable. | Aucune TVA à corriger. | Annulation de la commande. | Aucune inscription ni correction avant la déclaration. | Générer automatiquement des ventes à partir de la commande elle-même. |
| Paiement anticipé et annulation | Cette obligation peut être née antérieurement. | Correction possible après remboursement. | Paiement anticipé et confirmation de retour. | Période d'obligation initiale. | Omission d'un versement anticipé antérieur. |
| remboursement intégral ou partiel | Oui. | Généralement une réduction totale ou partielle. | Retour, acceptation et remboursement. | Période de vente initiale. | En utilisant le taux actuel. |
| Remise après vente | Oui. | Réduction de la base et de la TVA. | Accord de réduction. | Transaction originale. | Aucune association avec l'identifiant source. |
| Échange | Cela dépend du kilométrage. | Correction possible et nouvelle livraison. | Protocole d'échange et flux de marchandises. | En fonction des deux événements. | "retour + vente" mécanique. |
| remboursement | Souvent oui. | Pas toujours. | Litige, décision de l'opérateur et flux de fonds. | Après avoir déterminé la nature de l'incident. | Soustraire la commission de l'opérateur du montant de base. |
| Insolvabilité | Oui. | Selon les principes de l'État de consommation. | Preuves des réclamations et des activités. | Conformément à la législation du pays concerné. | Seules les règles polonaises s'appliquent. |
| Colis retourné à l'expéditeur | Nécessite des modalités de livraison et de paiement. | Cela ne résulte pas du statut de l'envoi lui-même. | Suivi, acceptation et règlement des clients. | Qualification après-vente. | Reconnaissance du trafic logistique comme correction de TVA. |
Remboursement et réduction après soumission du formulaire VIU-DO
Un retour ou une remise réduisant la base entraîne un ajustement négatif de la transaction initiale. Conservez le pays de consommation, le taux et la devise d'origine. N'appliquez pas le taux actuel s'il a changé depuis la date de la vente.
La transaction est effectuée au profit de VIU-DO avec TVA française.
Une différence négative documentée est créée.
La correction indique la France et les données de transaction d'origine.
La méthode de déclaration de la période et du pays est décrite dans le guide VIU-DO – Déclaration de TVA OSS. La Commission européenne confirme que les corrections apportées après la date limite de déclaration doivent être signalées dans une déclaration ultérieure, et non en remplaçant l'intégralité du règlement précédent.
Une rétrofacturation n'est pas toujours un remboursement
Un remboursement peut entraîner un remboursement au client, un litige de paiement ou simplement l'impossibilité pour le vendeur de recevoir les fonds. La commission de l'opérateur ne réduit pas automatiquement le chiffre d'affaires.
Premièrement, déterminer l'impact sur les ventes
- si la commande a été annulée ;
- si le client a conservé les marchandises ;
- si le vendeur a restitué la rémunération ;
- si l'opérateur n'a perçu que ses propres frais ;
- si l'événement est irrécouvrable.
Ne le codez pas automatiquement comme deux événements
- peut corriger la vente initiale ;
- peut créer une nouvelle livraison ;
- peut constituer un changement sans modification de salaire ;
- nécessite de lier les documents et les marchandises ;
- Le résultat dépend du kilométrage réel.
Le retour à un autre entrepôt ne modifie pas le pays de vente d'origine
Un retour physique de marchandises de France vers un entrepôt en République tchèque ne modifie pas le pays de consommation primaire de la vente. Toutefois, il peut avoir une incidence sur les stocks, la TVA locale et les obligations statistiques.
La France demeure le pays de consommation de la transaction corrigée.
Le mouvement des marchandises nécessite une analyse distincte des entrepôts et des rapports.
Chaque pays consommateur a son propre équilibre
La correction peut entraîner une hausse ou une baisse de la TVA. Un montant négatif réduit le montant dû dans le même pays de consommation. Si ce montant est supérieur à la TVA en vigueur, un trop-perçu peut survenir dans ce pays.
La TVA due à l'Allemagne reste actuellement inscrite dans le solde allemand.
Paiement à l'AllemagneLa révision négative des ventes françaises reste imputable à la France.
Possibilité de trop-perçu en FranceLa TVA actuellement en vigueur en Italie ne reprend pas la correction négative appliquée en France.
Paiement à l'ItalieUn solde négatif en France ne se compense pas automatiquement par un solde positif en Allemagne ou en Italie. La Commission européenne précise qu'un solde négatif dans un pays ne se déduit pas de la TVA due dans un autre pays de consommation.
La période de trois ans est calculée à partir de la date de la déclaration initiale
Les corrections standard apportées aux déclarations précédentes sont signalées par l'OSS pendant trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale. Passé ce délai, vous devez contacter directement le pays de consommation conformément à sa réglementation.
Transaction couverte par la procédure OSS.
La période de trois ans commence à compter de cette date.
Vous déclarerez la différence par voie électronique dans une déclaration ultérieure.
Vous appliquez les principes de la consommation responsable.
Le formulaire VCU-DK peut être utile pour les corrections soumises directement en Pologne. Il n'est pas destiné aux corrections de TVA allemande ou française. Les règles et formulaires officiels sont publiés par le ministère des Finances sur son site internet concernant les corrections OSS et IOSS soumises directement en Pologne.
Fusionnez la correction avec la transaction d'origine
Chaque ajustement doit inclure l'identifiant de la transaction d'origine, le code motif, la date, le montant, la période d'origine, le pays, le taux, la devise, le document et le statut du retour physique. Les données sont conservées pendant 10 ans.
- La vente a-t-elle été conclue ?
- Un acompte a-t-il été reçu ?
- VIU-DO original
- ID de transaction
- L'état de la consommation
- Taux de TVA initial
- Taux de change initial
- assiette fiscale
- Motif de la correction
- Document source
- Date de remboursement
- Retour physique des marchandises
- Frais d'opérateur
- mandat de trois ans
- État dans la procédure OSS
- Correction directe
- INTRASTAT possible
- Archives pendant 10 ans
Le champ d’application des données et leur mode de stockage sont détaillés dans le d’inscription au système OSS de la TVA. Des corrections peuvent également s’avérer nécessaires après une radiation du système OSS de la TVA ou une exclusion de la procédure.
Utilisez les données de transaction originales pour les corrections
La modification du taux de change dans le pays de consommation n'entraîne pas automatiquement de modification du règlement des ventes antérieures. Appliquez les taux en vigueur aux nouvelles transactions et calculez l'ajustement en fonction des données sources.
Les résultats provenant de plusieurs pays ne correspondent pas à VIU-DO ?
Nous contribuons à relier les événements aux transactions initiales, à répartir les soldes par pays, à vérifier l'échéance de trois ans et à préparer les données pour un règlement correct.
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Correction de la TVA OSS - Questions et réponses
En règle générale, non. Vous devez déclarer la correction dans votre déclaration actuelle, en faisant référence à la période et au pays de consommation d'origine.
Déterminez la transaction initiale, le pays de consommation, la période, le taux et le montant. Reportez la différence négative dans un formulaire VIU-DO ultérieur en vous référant à la période initiale.
Non. Il faut d'abord déterminer si la vente a été annulée ou remboursée, ou s'il n'y a eu qu'un défaut de paiement ou des frais de transporteur.
Le taux de la transaction initiale. Les modifications ultérieures du taux pour les nouvelles ventes ne modifient pas automatiquement le règlement précédent.
Pas automatiquement. Un solde négatif dans un pays de consommation n'est pas compensé par la TVA due dans un autre pays.
Généralement trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale.
Veuillez contacter directement le pays de consommation et appliquer sa réglementation nationale. Cet ajustement ne relève plus de la procédure OSS.
Le pays de consommation de la vente initiale ne change pas automatiquement. Toutefois, le transfert de marchandises vers un autre entrepôt peut engendrer des obligations locales et statistiques distinctes.
