Procédure OSS hors Union – Procédure OSS de TVA hors UE pour les entreprises situées en dehors de l'UE
Un seul pays d'identification peut gérer la TVA sur les services B2C éligibles dans toute l'UE.
L'entreprise ne peut avoir son siège social ni son établissement stable dans l'UE. La procédure ne concerne pas les marchandises ; une entreprise non-UE peut donc avoir besoin simultanément d'un OSS non-Union, d'un OSS Union ou d'un IOSS.
Le type de transaction sélectionne la procédure
Qui peut utiliser la procédure hors UE ?
L'établissement effectif de l'entreprise, le type de bénéficiaire et le lieu d'imposition du service sont autant de facteurs importants. Un numéro de TVA étranger ne suffit pas à lui seul à déterminer l'issue de la procédure.
Siège social hors de l'UE
Le contribuable n'a pas son siège social dans l'Union européenne.
Pas de siège permanent dans l'UE
L'entreprise ne dispose pas de ressources dans un pays de l'UE qui constitueraient un établissement stable.
Service B2C taxé dans l'UE
Le destinataire est le consommateur et la règle relative au lieu de fourniture indique un pays de l'UE.
L'entreprise possède un numéro de TVA intracommunautaire (DE) et ne peut donc pas utiliser le régime d'établissement stable (OSS) hors Union. Un numéro d'immatriculation ne suffit pas à lui seul à constituer un établissement stable. Un entrepôt nécessite également une analyse de ses ressources et de ses fonctions, et non une qualification automatique.
Quels services sont couverts par le programme OSS non syndiqué ?
À compter du 1er juillet 2021, la procédure ne se limite plus aux services numériques. Elle s'applique également aux services B2C fournis au sein de l'UE, sous réserve de l'application des règles relatives au lieu d'imposition.
Tous les services destinés à un client de l'UE ne sont pas soumis à la TVA dans le pays du client
Une règle B2C standard peut stipuler que le pays du prestataire de services est situé hors de l'UE. Seule une disposition particulière peut transférer l'imposition vers un pays de l'UE.
Le plus souvent, ils exigent la localisation du consommateur et une preuve de cette localisation.
La règle dépend de la nature du service et du mode de participation.
Le pays d'imposition peut dépendre de la localisation du bien ou de son itinéraire de transport.
Les règles détaillées sont décrites dans le guide OSS TVA pour les services B2C.
Comment choisir son pays d'identification ?
Une entreprise répondant aux critères OSS hors Union peut choisir n'importe quel pays de l'UE. Elle n'a besoin ni de clients ni de numéro de TVA intracommunautaire.
Aucun siège social ni établissement permanent dans l'UE
Ce choix n'est pas lié à une implantation dans l'UE, puisque l'entreprise ne peut pas en avoir.
La Pologne comme point de service unique
La Pologne peut être simultanément un pays d'identification et un pays de consommation pour les consommateurs polonais.
Les systèmes OSS non syndiqués dans le contexte des systèmes OSS syndiqués et de l'IOSS
Le tableau classe les procédures selon le type d'établissement de l'entreprise et l'objet de la transaction. Il ne remplace pas la qualification détaillée des services ou des importations.
| Élément | OSS non syndiqué | Services OSS syndicaux | Syndicat OSS – Marchandises | IOSS |
|---|---|---|---|---|
| Établissement | Aucun siège social ni établissement permanent dans l'UE | Siège social ou établissement stable dans l'UE | fournisseur de l'UE ou fournisseur spécifique hors UE | fournisseur de l'UE ou hors UE |
| Article | Services B2C taxés dans l'UE | Services B2C sélectionnés fournis à l'échelle transfrontalière | WSTO et livraisons de plateformes sélectionnées | Marchandises importées dans des envois jusqu'à 150 EUR |
| État d'identification | N'importe quel pays de l'UE | Pays de résidence ou lieu d'activité permanent | Sous réserve de l'établissement ou du début de l'expédition | Cela dépend de l'établissement et de l'intermédiaire |
| Numéro et déclaration | Numéro UE, VIN-DO | Numéro national, VIU-DO | Numéro national, VIU-DO | Numéro IM, VII-DO |
| Période | Quart | Quart | Quart | Mois |
| Exemple | Logiciels américains pour le consommateur français | Service d'une entreprise polonaise pour un consommateur allemand | Produit DE → Consommateur FR | Marchandises CN → Consommateur FR, 120 EUR |
guide OSS vs. IOSS.
VIN-R, VIN-DO et numéro spécial UE
La procédure hors UE utilise des formulaires différents de la procédure UE. Veuillez ne pas intervertir les références VIN et VIU.
Notification d'informations concernant une procédure spécifique hors UE.
Déclaration de TVA couvrant les services éligibles dans les pays de consommation.
Ce numéro est réservé à un usage hors Union OSS. Il ne s'agit pas d'un numéro de TVA intracommunautaire ni d'un numéro VIES.
Depuis combien de temps les inscriptions sont-elles ouvertes ?
La date de début standard et l'exception relative à la première vente entraînent des dates d'entrée différentes. Cette structure est confirmée par les règles d'enregistrement des systèmes OSS de la Commission européenne.
L'entreprise informe le pays d'identification sélectionné de son intention d'utiliser cette procédure.
Il s'agit de la date d'entrée en vigueur standard de l'enregistrement.
La procédure peut concerner des ventes antérieures au début du prochain trimestre.
Un retard pourrait laisser la responsabilité des premières ventes aux acteurs locaux.
Déclarations, paiements et TVA sur les coûts
VIN-DO regroupe la TVA due par pays de consommation. Il ne s'agit pas d'une déclaration permettant de déduire la TVA des factures de coût.
Couvre tous les services éligibles dans le pays de consommation, y compris les services taxés dans le pays d'identification.
Une déclaration est également soumise pour la période sans services admissibles.
La TVA déductible est récupérée localement ou par le biais de la procédure de remboursement appropriée.
Que se passe-t-il si un établissement stable est créé dans l'UE ?
La création d'un établissement stable signifie que l'entreprise ne remplit plus la condition de base de la procédure hors UE.
Aucun siège social ni établissement permanent dans l'UE
Les services B2C admissibles peuvent être facturés aux OSS non syndiqués.
Transition possible vers Union OSS
En cas de localisation unique, le pays où se situe le lieu d'identification détermine le pays d'identification. En cas de localisations multiples, des règles de sélection s'appliquent.
Une entreprise américaine choisit la Pologne comme pays d'identification
Une déclaration ne signifie pas un taux unique. Chaque service doit être rattaché au pays de consommation et au lieu de fourniture appropriés.
Trois services, trois qualifications distinctes
La Pologne traite la déclaration, mais la taxe doit être répartie entre les pays de consommation.
Vérifiez les justificatifs de localisation et le tarif français applicable au service.
TVA en FranceLa vente est reversée au panier allemand de VIN-DO.
TVA en AllemagnePremièrement, établissons une règle pour l'événement ; la Pologne peut être à la fois un pays d'identification et de consommation.
TVA en PologneVous choisissez le tarif en fonction du service et du pays
Le numéro d'identification européen et le pays d'identification ne permettent pas d'uniformiser les taux. Le taux applicable est celui en vigueur pour le service concerné dans le pays de consommation.
Liste de contrôle OSS non syndiquée
Examinez attentivement les conditions, les transactions, les documents et les délais avant de choisir votre pays d'identification.
Premièrement, l'établissement et le lieu de représentation
Le pays du client, le domaine de la boutique ou le numéro de TVA ne suffisent pas à eux seuls pour sélectionner la procédure.
- Le siège social de la société est situé hors de l'UE
- Aucun établissement stable dans l'UE
- Liste de tous les numéros de TVA intracommunautaires
- Type de chaque service fourni
- Statut de destinataire B2C
- Règle du lieu de fourniture
- État de consommation
- Sélection du pays d'identification
- formulaire VIN-R et méthode de signature
- Numéro spécial de l'UE
- Date du premier service admissible
- Date limite : le 10 du mois suivant
- Tarifs par pays et service
- Déclaration trimestrielle VIN-DO
- Déclarations zéro
- La voie à suivre pour récupérer la TVA sur les coûts
- Suivi des modifications apportées à la structure de l'entreprise
Une entreprise située hors de l'UE fournit des services aux consommateurs ?
Nous vous aidons à séparer les services couverts par les systèmes OSS non syndiqués des ventes de biens, à sélectionner le pays d'identification et à préparer les données pour les règlements trimestriels.
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Immatriculation, tarifs, déclarations et obligations locales – spécifiquement décrites pour chaque pays où vous réalisez des ventes.
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TVA OSS
Guide général des procédures du guichet unique.
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Formulaire VIU-R et entrée dans la procédure UE.
Lisez le guideVIU-DO
Déclaration trimestrielle de la procédure OSS de l'UE.
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Conditions générales de vente à distance de marchandises dans l'UE.
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Situations où la simplification des logiciels libres ne suffit pas.
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Entrepôts étrangers, STO et responsabilités locales.
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Chaîne d'approvisionnement, OSS, IOSS et TVA locale.
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Lorsqu'une plateforme devient un fournisseur établi.
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Différences entre les procédures applicables aux biens et aux services.
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Exonération pour les petites entreprises et imposition des OSS.
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Étendue des données conservées pendant dix ans.
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Relation entre la documentation commerciale et le règlement OSS.
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Démission et changement de pays d'identification.
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Motifs d'exclusion et de réinscription.
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Contrôle des données, arriérés et obligations de réparation.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Récupération de la TVA étrangère sur les coûts.
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Lien entre le règlement de la TVA et le trafic de marchandises.
Lisez le guideTVA OSS et ventes B2B
WDT, WNT, facturation inversée et statut client.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Retours, remises et erreurs dans la version ultérieure de VIU-DO.
Lisez le guideOSS non syndiqué
Services B2C fournis dans l'UE par une entreprise sans siège social ni établissement stable dans l'UE.
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L’impact des ressources de l’UE sur la procédure et le pays d’identification.
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Règlement des bons à usage unique et à usages multiples.
Lisez le guideRéglez les services avant votre premier VIN-DO
Combinez les données relatives au pays de consommation, au lieu de livraison, au taux et à la localisation du client avant de clôturer le premier trimestre.
Questions et réponses sur les programmes OSS non syndiqués
Non. Le régime hors UE couvre les services B2C éligibles taxés dans l'UE. Les biens peuvent être soumis aux régimes OSS de l'Union, IOSS ou à un règlement local.
Oui, si elle n'a pas de siège social ni d'établissement stable dans l'UE et fournit des services B2C éligibles taxés dans l'UE.
Non, en soi. Un numéro de TVA ne constitue pas un siège social ni un établissement stable. Il convient d'examiner les ressources et les méthodes de fonctionnement effectives de l'entreprise au sein de l'UE.
Oui. Un contribuable remplissant les conditions OSS hors Union peut choisir n'importe quel pays de l'UE comme pays d'identification.
Non. Il s'agit d'un identifiant de procédure spécifique aux règlements OSS hors syndicat. Il ne doit pas être présenté comme un numéro VIES standard.
Trimestriellement, avant la fin du mois suivant le trimestre concerné. Une déclaration doit également être soumise si aucun service admissible n'a été fourni durant la période.
Le numéro VIN-DO sert au règlement de la TVA due. La TVA sur les coûts est récupérée par le biais de la procédure de remboursement appropriée ou d'une déclaration locale, selon le cas.
Pas automatiquement. Vous devez d'abord déterminer la nature du service, le statut du destinataire et le lieu de la prestation conformément aux règles de TVA applicables.
