Procédure PME et système OSS de TVA – quelles sont les différences et peut-on utiliser les deux ?
Les ventes éligibles au régime des PME sont exonérées de TVA. Le système OSS est utilisé pour comptabiliser les ventes imposables.
Une entreprise peut utiliser les deux procédures dans différents pays, mais ne peut pas appliquer l'exemption PME et le règlement OSS à la même vente dans la même juridiction.
PME et logiciels libres peuvent travailler côte à côte
La procédure PME permet de déterminer si les ventes peuvent être exonérées de TVA dans un pays donné. Le système de déclaration et de paiement de la TVA (SDPV) explique comment déclarer et payer la TVA sur les ventes taxées dans les pays de consommation.
congé maladie
- Numéro d'identification EX ;
- Seuil de 100 000 € dans l’UE ;
- seuil et conditions du pays ;
- impact sur le droit à déduction.
Règlement de la TVA
- TVA due ;
- taux de consommation des pays;
- déclaration trimestrielle VIU-DO ;
- un paiement dans le pays d'identification.
Les notes officielles de la Commission confirment que la procédure PME et la procédure OSS de l’UE peuvent être appliquées conjointement, mais pas dans la même juridiction pour une même vente. Voir les notes explicatives relatives aux procédures PME et OSS.
Exemption PME et règlement OSS
Ces deux procédures sont volontaires, mais comportent des conditions, des données et des conséquences fiscales différentes.
| Caractéristiques | Procédure PME | TVA OSS |
|---|---|---|
| Objectif | Exonération de TVA pour les ventes éligibles | Déclaration et paiement de la TVA due |
| Disponibilité | entrepreneur basé dans l'UE | Certaines entreprises non membres de l'UE peuvent également être concernées, selon la procédure et l'opération |
| Seuil | 100 000 € de chiffre d'affaires dans l'UE et seuil national | Il n'y a pas de seuil d'entrée pour la procédure elle-même ; une limite distincte de 10 000 EUR s'applique |
| Étendue des pays | pays éligibles sélectionnés | Consommation de l'État pour les transactions admissibles |
| IDENTIFIANT | Numéro EX | Numéro de procédure OSS |
| Signalement | Informations trimestrielles sur le chiffre d'affaires dans les 27 pays de l'UE | Déclaration trimestrielle VIU-DO pour la procédure UE |
| TVA sur les ventes | Ventes à guichets fermés | Ventes taxées au taux de consommation de l'État |
| Déduction | L'exemption peut limiter la déduction de la TVA en amont | La TVA en amont n'est pas déduite dans le système VIU-DO |
| Volontaire | Oui, pays par pays | Oui, avec le principe d'application aux transactions couvertes |
| Dépassement | Perte de l'exemption dans l'ensemble de l'UE ou dans un pays spécifique | Le changement de lieu d'imposition nécessite une analyse distincte du seuil de 10 000 EUR |
La somme de 100 000 € ne remplace pas la limite de 10 000 € de l’OSS
Ces seuils couvrent différents volumes d'activité, ont des effets différents et ne peuvent pas être utilisés indifféremment.
Chiffre d'affaires annuel dans l'UE
Vous vérifiez l'année en cours et l'année précédente, ainsi que le seuil et les conditions du pays dans lequel vous souhaitez bénéficier de l'exonération.
Limite du lieu d'imposition
Ceci s'applique à des transactions spécifiques et ne préjuge pas de l'éligibilité à l'exonération pour les PME. Des détails sont fournis dans le plafond de TVA OSS.
Une entreprise peut avoir trois statuts de TVA différents
L'entreprise polonaise utilise le statut de PME en France, règle ses ventes imposables en Allemagne via OSS et a des obligations locales en République tchèque en raison de son entrepôt.
France : exemption
Les ventes répondant aux critères des PME sont exemptées et font l'objet d'un suivi. Elles ne sont pas déclarées au VIU-DO comme ventes imposables.
TVA en FranceAllemagne : TVA à payer
La vente est taxée au taux allemand et déclarée dans la déclaration VIU-DO.
TVA en AllemagneRépublique tchèque : entrepôt
Les mouvements et les ventes de stocks propres nécessitent une analyse séparée des obligations locales.
TVA en République tchèquePour contrôler le seuil de 100 000 EUR, vous devez collecter le chiffre d’affaires de l’ensemble de l’Union européenne, y compris des pays où l’entreprise n’utilise pas le statut de PME.
TVA en Europe.
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Immatriculation, tarifs, déclarations et obligations locales – spécifiquement décrites pour chaque pays où vous réalisez des ventes.
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Allemagne
Le choix le plus fréquentGuide de la TVA 2026
TVA
en Allemagne
Italie
- Mise à jour 2026Guide de la TVA 2026
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en Italie
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en France
des Pays-Bas
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TVA
aux Pays-Bas
de la République tchèque
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TVA
en République tchèque
de la Belgique
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Belgique
de l'Espagne
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Espagne
Le numéro EX n'est ni un numéro OSS ni un numéro de TVA local
La procédure relative aux PME transfrontalières exige une notification préalable au pays d'établissement. L'exemption ne peut être appliquée qu'après l'attribution d'un numéro EX et la confirmation des pays dans lesquels l'entreprise exerce son activité.
Une entrée
La structure dépend du pays de résidence, et l'élément commun est le suffixe EX.
Même numéro, confirmations différentes
L’enregistrement en tant que PME n’entraîne pas automatiquement la radiation du système OSS. Les données des deux systèmes doivent être rapprochées et les ventes exonérées doivent être distinguées des ventes imposables.
Le seuil européen et le seuil national entraînent des conséquences différentes
Après la perte de l'exonération, le traitement fiscal approprié doit être à nouveau attribué au pays et à la transaction concernés.
Le chiffre d'affaires dépasse 100 000 euros
L’exemption transfrontalière pour les PME est supprimée dans tous les pays conformément aux règles de procédure.
Dépassé dans un seul pays
L’exemption ne peut prendre fin dans ce pays que si le seuil de l’UE de 100 000 EUR n’a toujours pas été dépassé.
Les ventes peuvent être soumises à la TVA via l'OSS ou localement. Le guide de la TVA de l'OSS ou l'enregistrement à la TVA étrangère.
Les PME ne sont pas toujours économiquement plus avantageuses
L'exonération de TVA peut limiter le droit à la déduction de l'impôt sur les dépenses. Avant de faire un choix, il est important de prendre en compte non seulement les obligations administratives, mais aussi les conséquences financières.
Exonération et limitation possible de la déduction
- Aucune TVA n'est due sur la vente en question ;
- impact sur la déduction de la TVA sur les achats ;
- l'importance de la structure des coûts et des marges.
Ventes taxables
- taux de consommation de l'État ;
- La TVA déductible n'est pas reversée à VIU-DO ;
- Le recouvrement des impôts nécessite la bonne méthode.
Les règles détaillées de récupération de la taxe sont décrites guide TVA pour OSS.
Vérifiez les seuils nationaux applicables le jour de la décision dans la source
Nous ne publions pas de tableau statique de tous les seuils nationaux. Les conditions peuvent varier selon les pays, les secteurs et les périodes de référence.
Certaines pages d'assistance plus anciennes peuvent encore afficher une valeur de 200 000 PLN. Avant de demander l'exonération, veuillez consulter la réglementation en vigueur dans le pays concerné. Source vérifiée : 10 août 2026.
Dans OSS, vous utilisez le taux de consommation d'état
Si la vente n'est pas exonérée dans un pays donné et est soumise à l'OSS, sélectionnez le taux approprié pour le produit et le pays du client.
Que faut-il vérifier avant de connecter les PME et les logiciels OSS ?
Prenez votre décision séparément pour chaque pays et chaque type de vente.
Conditions générales pour les PME
- le siège social de l'entrepreneur dans l'UE ;
- chiffre d'affaires dans toute l'UE ;
- seuil et conditions du pays ;
- Numéro EX et date d'activation ;
- Informations trimestrielles sur les PME.
Ventes taxables
- type et lieu de la transaction ;
- état de consommation;
- taux de TVA approprié ;
- ventes déclarées dans VIU-DO ;
- Tâches locales en dehors de l'OSS.
surveillance conjointe
- séparation des ventes exonérées;
- séparation des ventes imposables;
- numéros de TVA locaux ;
- droit à déduction;
- Seuils d'alerte pour l'UE et les pays.
Vous ne savez pas où utiliser les PME et où utiliser les logiciels libres ?
Nous vous aidons à distinguer les ventes exonérées, les transactions imposables OSS et les obligations nécessitant un numéro de TVA local.
Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des mouvements de stock et des ventes locales à partir de l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS à vendre sans entrepôt propre
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guidePlateformes de TVA OSS et de trading
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes interentreprises
Distinguer la procédure OSS de la procédure IDT, INT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services aux consommateurs
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideProcédure OSS pour les non-syndicats
Dispositif hors UE pour les services aux consommateurs éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence d’un établissement stable sur le choix du pays d’identification et l’étendue de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons à usage unique et à usages multiples et date d’exigibilité de la TVA.
Lisez le guideAvez-vous des ventes exonérées et taxables dans plusieurs pays ?
Organisez vos données pays par pays avant de préparer vos informations PME et votre déclaration VIU-DO.
Procédure OSS PME et TVA - questions et réponses
Oui, pour différents pays ou différentes ventes, mais pas pour qu'une même transaction soit exonérée et imposable simultanément dans la même juridiction.
Non. Le seuil des PME et la limite relative au lieu d'imposition des STO et de certains services TBE ont une portée et un effet différents.
Non. La procédure transfrontalière pour les PME est accessible aux entrepreneurs établis dans l'Union européenne.
Il s'agit de l'identifiant de procédure PME, et non du numéro de procédure OSS ou du numéro de TVA local habituel.
Non. Il convient de tenir compte de l'impact de l'exonération sur la déduction de la TVA, la marge, le prix brut et les frais de règlement.
Elle s'applique aussi bien à la prestation de services qu'à la vente de biens, selon les règles de détermination du chiffre d'affaires adaptées au régime des PME.
À compter de la date d'émission du numéro EX et de la confirmation de sa validité dans le pays sélectionné, l'exemption est accordée. L'envoi de la notification en lui-même ne la déclenche pas.
Oui. Dans d'autres pays, une entreprise peut comptabiliser ses ventes imposables via le système OSS ou les réglementations locales, selon la nature de la transaction.
Des réponses pratiques supplémentaires sont publiées par le ministère des Finances dans la section questions et réponses concernant la procédure relative aux PME.
