TVA au Danemark 2026
Au Danemark, la TVA, appelée MOM, est généralement de 25 %. Cependant, pour une entreprise étrangère, la première étape ne consiste pas à choisir un taux, mais à déterminer le lieu d'imposition, la localisation des marchandises, le statut de l'acheteur et de l'importateur, ainsi que la possibilité d'appliquer l'autoliquidation, l'OSS, l'IOSS ou l'exonération pour les PME transfrontalières.
Ce n'est qu'après avoir défini le modèle de transaction approprié que le mode de facturation, la documentation et les responsabilités de l'entreprise peuvent être déterminés. Les règles d'obtention d'un numéro de TVA danois et du formulaire Start 40.112, ainsi que les informations relatives aux déclarations de TVA (momsangivelse), aux délais et à la déclaration de TVA, sont décrites dans des guides distincts. Taxenlight propose également l'immatriculation à la TVA à l'étranger et le traitement des déclarations de TVA à l'étranger.
Que faut-il savoir avant de vendre au Danemark ?
Le taux normal de TVA au Danemark est de 25 %, mais le calcul exact dépend principalement du lieu d'imposition et du modèle de transaction. Une entreprise établie dans un autre pays de l'UE doit également se renseigner sur les régimes OSS et IOSS, ainsi que sur l'exonération transfrontalière pour les PME.
taux de base
Le taux normal de TVA au Danemark est de 25 % et couvre la plupart des fournitures de biens et de services taxables, sauf si la réglementation prévoit une exemption ou un autre mode de règlement.
TVA danoise
Dans les documents, factures et systèmes de TVA danois, on utilise le terme « moms ». Cependant, l'utilisation systématique du mot « moms » ne doit pas être interprétée comme obligeant le vendeur à facturer une TVA de 25 %.
Devise
La TVA danoise est déclarée et payée en couronnes danoises. Pour un prix brut de 1 250 DKK, la taxe incluse est de 250 DKK, soit 20 % du prix brut.
Exemption transfrontalière
Une entreprise établie dans un autre pays de l'UE peut bénéficier du régime transfrontalier pour PME au Danemark si elle remplit les conditions requises et ne dépasse ni le plafond européen ni le seuil danois applicable. Ce régime est facultatif. La documentation danoise indique un plafond de chiffre d'affaires total de 744 750 DKK pour les entreprises de l'UE et un seuil danois standard de 50 000 DKK. Les demandes sont à déposer auprès de l'administration du pays d'établissement.
Ventes B2C dans l'UE
L'OSS peut simplifier la comptabilisation de certaines ventes B2C taxées au Danemark. L'IOSS s'applique à certaines ventes d'importations d'une valeur n'excédant pas 150 EUR. L'OSS et l'IOSS ne dispensent pas automatiquement des obligations locales relatives à l'entreposage, à l'importation ou à la vente locale de marchandises au Danemark.
Modification du champ d'application des exemptions
À compter du 1er janvier 2026, certains cours commerciaux de fitness, d'exercice, de danse, de musique et autres activités similaires seront soumis à une taxe de 25 % pour les services proposés aux personnes âgées de 30 ans et plus. Les documents officiels de l'Autorité fiscale du Kenya (Skattestyrelsen) mentionnent des cours tels que le fitness, le yoga, la danse, la musique et le chant. Les conditions spécifiques varient selon le type d'activité, l'âge du participant et le taux de renouvellement des participants.
Taux de TVA au Danemark : 25 %, exonérations et règlements transfrontaliers
Le taux normal de TVA au Danemark est de 25 %. Le Danemark n'applique généralement pas un système étendu de taux réduits, mais prévoit des exonérations légales et des transactions pour lesquelles la TVA danoise n'est pas facturée par le vendeur. Les exonérations, l'autoliquidation de la TVA, les exportations, les livraisons intracommunautaires et les PME ne doivent pas être considérées comme des taux réduits. L'administration fiscale danoise (Skattestyrelsen) décrit à la fois le taux normal de 25 %et les exonérations légales pour certains biens et services.
| Élément | Qu'est-ce que cela signifie concrètement ? | Ce à quoi il faut faire attention |
|---|---|---|
| TVA de 25 % | Le taux standard applicable à la plupart des fournitures de biens et de services imposables dont le lieu d'imposition est au Danemark. | Toutes les transactions avec un client danois n'obligent pas le vendeur étranger à ajouter 25 % de TVA. |
| Exonération de TVA | Certains services, notamment certains services de santé, d'éducation, sociaux, financiers, culturels et immobiliers, peuvent être exemptés si certaines conditions sont remplies. | L'exonération n'est pas un taux de 0 %. Elle peut limiter le droit à la déduction et, dans certains cas, entraîner le paiement de l'impôt danois sur les salaires. |
| Autoliquidation ou transaction sans TVA danoise | Pour certains services B2B, les livraisons et les exportations au sein de l'UE, l'obligation peut être transférée à l'acheteur ou la TVA danoise peut ne pas être facturée si les conditions sont remplies. | Un numéro de TVA intracommunautaire valide et une facture ne suffisent pas. La confirmation du lieu d'imposition, du type d'opération et les documents justificatifs sont nécessaires. |
| 20 % du prix brut | Si le prix inclut déjà 25 % de TVA, la taxe est de 20 % du montant brut. | Ne calculez pas la taxe en multipliant le prix brut par 25 %. |
Qu’est-ce qui a changé concernant la TVA danoise à compter du 1er janvier 2026 ?
À compter du 1er janvier 2026, la TVA à 25 % s'appliquera à certaines activités commerciales, notamment le fitness, l'exercice physique, le yoga, la danse, la musique, le chant et certaines autres activités de loisirs pour les personnes âgées de 30 ans et plus. L'inscription est obligatoire dès que certaines conditions sont remplies, notamment celles relatives au chiffre d'affaires imposable.
L’enseignement dispensé aux enfants et aux jeunes jusqu’à 29 ans peut toujours bénéficier de l’exonération, à condition que le prestataire de services distingue clairement les ventes imposables des ventes exonérées et qu’il justifie l’âge des participants. Dans le cas d’un prestataire étranger, le lieu de la prestation doit également être déterminé : la simple présence d’un client danois n’entraîne pas automatiquement l’application de la TVA danoise. L’administration fiscale danoise (Skattestyrelsen) publie des informations complémentaires dans son article relatif à la TVA sur l’enseignement du mouvement, de la musique et du chant à partir de 2026.
Comment puis-je vérifier si une transaction est soumise à la TVA au Danemark ?
Ne commencez pas par vous demander s'il faut appliquer le taux de 25 %. Vérifiez d'abord le lieu d'imposition, le statut de l'acheteur et le mode de règlement.
Déterminer le sujet
Vendez-vous un produit, un service, un accès à un événement, un bien immobilier, un transport, des services éducatifs, des cours de sport ou du commerce électronique ?
Vérifiez l'acheteur
Le client est-il un contribuable, un consommateur, une entreprise danoise, une entreprise d'un autre pays de l'UE ou une entité hors UE ? Pour certains services, le statut ou l'âge du bénéficiaire peut également être pertinent.
Délimitez un lieu
Déterminez où se trouvent les marchandises, d'où elles sont expédiées, où se situe l'entrepôt, qui est l'importateur et dans quel pays le service est effectivement taxé.
Évaluez le mécanisme
Vérifiez si le vendeur prend en charge la taxe, si l'acheteur la règle par le biais de l'autoliquidation, et s'il est possible d'appliquer les régimes OSS, IOSS, l'exonération pour les PME transfrontalières, la livraison intra-UE, l'exportation ou une autre procédure spéciale.
Il suffit de sélectionner la colonie
Ce n’est qu’après avoir déterminé le lieu d’imposition et le mécanisme approprié que vous devrez choisir le taux, le mode de facturation, la documentation et toutes les obligations d’enregistrement et de déclaration.
Même pays, responsabilités différentes
Un même client ou un même pays n'impliquent pas nécessairement un traitement identique. L'effet de la TVA dépend du lieu d'imposition, du lieu de stockage des marchandises, du statut de l'acheteur ou de l'importateur, ainsi que du mécanisme spécifique appliqué.
| Modèle | Première question | Effet TVA possible |
|---|---|---|
| Service B2B | L’acheteur est-il un contribuable et le service est-il soumis à la règle générale ou à l’une des exceptions ? | En règle générale, la TVA est à la charge de l'acheteur. Toutefois, les transactions immobilières, les événements, la restauration, le transport de passagers et d'autres exceptions nécessitent une analyse spécifique. |
| Ventes B2C | S'agit-il d'une vente à distance, d'un service électronique, d'un service local, d'un événement ou d'une vente d'entrepôt ? | Il peut y avoir une TVA danoise réglée localement, via OSS ou IOSS, ou une exemption dans le cadre du régime des PME. |
| Entrepôt au Danemark | Les marchandises se trouvent-elles au Danemark avant d'être vendues et à qui appartiennent les stocks ? | Le transport de vos propres marchandises et leur vente locale ultérieure peuvent entraîner des obligations en matière de TVA au Danemark. OSS ne couvre généralement pas les ventes locales à partir de stocks danois. |
| Importations en provenance de pays hors de l'UE | Qui est l'importateur, quel numéro EORI est utilisé et qu'advient-il des marchandises après le dédouanement ? | L'enregistrement à l'importation, la TVA à l'importation, le droit à déduction et la revente locale ultérieure au Danemark peuvent avoir lieu. |
| PME pour une entreprise de l'UE | L'entreprise est-elle établie dans l'UE, dans les limites fixées par l'UE et dans les limites danoises applicables, et a-t-elle obtenu la confirmation d'exemption ? | Une fois votre demande approuvée, vous pourrez vendre certains biens ou services au Danemark sans facturer la TVA et sans déclaration locale standard, à condition de respecter les conditions du programme. |
Le régime PME est accessible aux entreprises établies dans l'UE dont le chiffre d'affaires annuel total au sein de l'UE n'excède pas l'équivalent de 100 000 EUR, soit 744 750 DKK selon les documents danois. L'exemption est soumise à notification dans le pays d'établissement et ne prend effet qu'après confirmation de la possibilité d'utiliser le numéro EX au Danemark. Les règles sont définies par l'Autorité danoise des entreprises (Skattestyrelsen) et la Commission européenne.
Dans quels cas une entreprise étrangère peut-elle avoir besoin d'un numéro de TVA danois ?
Un numéro de TVA intracommunautaire peut être requis lorsqu'une société étrangère effectue une opération imposable au Danemark et doit s'acquitter elle-même de la taxe. Toutefois, avant d'entamer la procédure, il convient de vérifier les modalités d'autoliquidation de la TVA, le système OSS, le système IOSS et la possibilité d'utiliser le régime transfrontalier pour les PME.
Ventes B2C
Les services et biens vendus aux consommateurs danois peuvent être soumis à la TVA danoise, sauf si la comptabilité appropriée est effectuée par le biais d'un OSS, d'un IOSS ou d'une exemption PME approuvée.
Services sans autoliquidation
Si un service ne relève pas de la règle générale B2B ou s'il n'existe pas de base d'autoliquidation appropriée, le prestataire de services étranger peut avoir besoin d'un numéro de TVA local.
Ventes en entrepôt et locales
Les marchandises stockées au Danemark, le mouvement des stocks propres, l'exécution des commandes et la vente locale ultérieure nécessitent une analyse distincte des obligations en matière de TVA.
Importateur et revendeur
L'importation au Danemark avec revente ultérieure nécessite la vérification de l'importateur, de l'EORI, de l'enregistrement à l'importation, du droit de déduction et du règlement local de la vente.
Le B2B au Danemark n'implique pas toujours l'absence de TVA danoise
L’autoliquidation de la TVA ne dépend pas uniquement de la validité du numéro de TVA intracommunautaire du client danois. Il est important de distinguer la règle générale du lieu de prestation pour les services B2B des cas particuliers où l’acheteur danois est tenu de déclarer la TVA.
Vérifier le statut de l'acheteur
Vérifiez que l'acheteur est bien assujetti à la TVA pour la transaction concernée. Un numéro de TVA intracommunautaire valide est un élément de preuve important, mais il ne permet pas à lui seul de déterminer le lieu d'imposition ni l'application du mécanisme d'autoliquidation.
Vérifiez le type de service
Les services liés à l'immobilier, à l'accès à des événements, à la restauration, au transport de passagers et à la location de courte durée de moyens de transport nécessitent une analyse distincte du lieu d'imposition.
Distinguer les services des biens
Les principes régissant les services B2B ne s'appliquent pas automatiquement à la vente de marchandises. Les marchandises situées au Danemark peuvent faire l'objet d'une livraison locale, quel que soit le statut de l'acheteur.
L'annotation ne crée pas de charge inverse
La mention « autoliquidation » ne doit figurer sur une facture qu'après que la base d'imposition correcte a été établie. Le numéro de TVA de l'acheteur, une mention sur la facture ou un accord commercial ne suffisent pas à corriger une erreur de détermination du lieu d'imposition. Des exemples de situations nécessitant une immatriculation plutôt qu'une simple autoliquidation sont décrits dans le document « Business in Denmark ».
Analyse de la TVA sur les marchandises au Danemark
Lors de la vente de marchandises, leur localisation avant expédition ou livraison au client est cruciale. Les marchandises déjà présentes au Danemark, le transfert de stock propre, ainsi que l'importation et la revente peuvent engendrer des obligations différentes de celles liées aux expéditions transfrontalières classiques.
Les marchandises sont expédiées depuis l'UE
Lors de l'expédition de marchandises depuis un autre pays de l'UE, vous devez vérifier le statut de l'acheteur, les conditions de livraison intra-UE ou de vente B2C, la documentation de transport et l'utilisation éventuelle d'OSS.
Les marchandises sont déjà au Danemark
La vente de marchandises depuis un entrepôt danois peut constituer une livraison locale au Danemark. Le simple recours à un système de gestion des stocks en ligne (OSS) dans le pays d'établissement ne dispense pas automatiquement des obligations relatives aux stocks locaux.
Les marchandises entrent en provenance de l'extérieur de l'UE
Lors de l'importation, il est nécessaire de déterminer l'importateur, le numéro EORI correct, le document douanier, la TVA à l'importation, le droit à déduction et le mode de revente des marchandises.
Obligations fondamentales après l'obtention d'un numéro de TVA danois
Une fois le numéro de TVA danois activé, l'entreprise entre dans le processus de déclaration électronique local. L'étendue des obligations dépend de la période concernée et du type de transaction ; des informations détaillées doivent donc figurer dans un guide de déclaration distinct.
Momsangivelse
L'obligation de base consiste à déclarer par voie électronique la TVA due, la taxe en amont et les transactions pertinentes affectées à une période donnée.
TastSelv Erhverv
Les accès au système, les données d'identification, les rôles des utilisateurs et la correspondance officielle doivent être préparés avant le premier rapport.
Rapports supplémentaires
Selon la nature de la transaction, des rapports peuvent apparaître sur les ventes, les achats, les importations ou les flux de marchandises de l'UE.
Documentation
L'entreprise doit conserver les factures, les documents de transport, les documents d'importation, les confirmations de rapports et la justification du mode de règlement utilisé.
Veuillez consulter les délais et les champs de déclaration dans un guide séparé
La fréquence des déclarations, les déclarations nulles, les échéances pour 2026, les paiements, les corrections, les ventes de l'UE et les champs A, B et C sont décrits dans l'article consacré aux déclarations de TVA danoises.
Le remboursement de la TVA danoise dépend du statut de l'entreprise
Le remboursement de la TVA danoise peut s'effectuer par règlement local pour les contribuables immatriculés ou par une procédure de remboursement distincte pour les entreprises non immatriculées au Danemark. La procédure applicable dépend du statut de l'entreprise et du type d'opérations réalisées au Danemark.
Société enregistrée
L'excédent de TVA intrants est comptabilisé par le biais de déclarations locales. L'admissibilité à un remboursement dépend du lien entre les achats et l'activité taxable, ainsi que de la présentation des justificatifs requis.
Société de l'UE sans immatriculation
Une entreprise établie dans un autre pays de l'UE peut bénéficier de la procédure de remboursement si elle n'a pas effectué au Danemark de transactions nécessitant une inscription locale et si elle remplit les conditions requises pour le remboursement.
Entreprise non européenne
Une entité non membre de l'UE est soumise à une procédure et à des conditions distinctes concernant son statut juridique, l'utilisation commerciale des achats et les documents requis.
Les erreurs de TVA les plus fréquentes au Danemark
Les erreurs les plus coûteuses commencent généralement par une simplification trop rapide : « Le Danemark a 25 %, donc tout est clair. ».
L'entreprise ne prend en compte que le seuil de 50 000 DKK
Le seuil ne remplace pas l'analyse de l'assiette fiscale. Une entreprise de l'UE doit également vérifier si elle remplit les conditions requises pour être considérée comme une PME transfrontalière et si elle a obtenu la confirmation de son éligibilité à l'exonération au Danemark.
Chaque transaction B2B est traitée comme une charge inversée
Le numéro de TVA du client ne suffit pas. Des exceptions s'appliquent pour l'immobilier, l'événementiel, la restauration, le transport et d'autres services, ce qui peut modifier le lieu d'imposition.
Le magazine disparaît de l'analyse
Les marchandises entreposées dans un entrepôt danois, les mouvements de stock propre et les ventes locales peuvent donner lieu à des obligations qui ne sont pas remplacées par un simple règlement OSS.
La PME est soumise avant l'approbation
L’exonération ne peut être accordée sur la seule base d’un faible chiffre d’affaires. L’entreprise doit préalablement enregistrer son système auprès de son pays d’établissement et obtenir la confirmation que le numéro EX est valable au Danemark.
La TVA au Danemark en 2026 exige un plan de transaction
Le taux de 25 % n'est que le résultat d'une analyse. Il faut d'abord déterminer le lieu d'imposition, la localisation des marchandises, le statut de l'acheteur et de l'importateur, ainsi que l'applicabilité du régime d'autoliquidation, du régime OSS, IOSS ou du régime PME.
Le taux standard est de 25%
Le Danemark utilise généralement un taux standard, mais toutes les transactions ne sont pas soumises à l'obligation de l'appliquer par un vendeur étranger.
Le mécanisme dépend de la transaction
L'autoliquidation, les systèmes OSS, IOSS, PME, les ventes locales, l'entreposage et l'importation donnent lieu à différentes méthodes de règlement.
L'année 2026 a apporté des modifications aux exemptions
Certaines activités commerciales de fitness, de yoga, de danse, de musique et autres activités similaires destinées aux personnes de 30 ans et plus sont soumises à un taux de 25 %.
Je ne sais pas si le Danemark exige une inscription à la TVA ?
Décrivez le flux de marchandises, le type de client, l'entrepôt, l'importation et la facturation. Nous vérifierons si le sujet relève toujours de l'autoliquidation de la TVA ou du système OSS, ou si vous devez saisir la TVA locale au Danemark.
TVA au Danemark en 2026 – Questions et réponses
Quelques précisions sur les doutes les plus courants concernant les règles générales de TVA au Danemark.
Le taux normal de TVA au Danemark est de 25 %. La TVA danoise est appelée « moms ». Avant d'appliquer ce taux, il convient toutefois de déterminer si le lieu d'imposition d'une transaction donnée se situe au Danemark et qui est redevable de la taxe.
Le Danemark n'applique généralement pas un système étendu de taux de TVA réduits. Toutefois, il existe des exemptions légales et des transactions pour lesquelles le vendeur n'applique pas la TVA danoise, par exemple lorsque les conditions d'autoliquidation, de livraison intracommunautaire ou d'exportation sont remplies.
À compter du 1er janvier 2026, la TVA à 25 % s'applique à certaines activités commerciales, notamment le fitness, le yoga, la danse, la musique et le chant, proposées aux personnes âgées de 30 ans et plus. Les activités destinées aux enfants et aux jeunes jusqu'à 29 ans peuvent continuer à bénéficier de l'exonération sous certaines conditions.
Non. Il faut d'abord déterminer le lieu d'imposition, le lieu de stockage des marchandises, le statut du client et la nature de la transaction. Pour certains services B2B, la taxe est à la charge de l'acheteur, tandis que pour certaines ventes B2C, vous pouvez utiliser le système OSS, IOSS ou PME.
L’autoliquidation de la TVA peut s’appliquer à de nombreux services B2B, mais un numéro de TVA intracommunautaire valide ne suffit pas. L’immobilier, l’événementiel, la restauration, le transport de passagers et la location de véhicules de courte durée nécessitent notamment une analyse spécifique.
Non. L'OSS simplifie la comptabilisation de certaines transactions B2C taxées dans d'autres pays de l'UE, mais ne remplace généralement pas les obligations liées à l'entreposage au Danemark, aux ventes locales à partir des stocks ou à l'importation et à la revente.
Oui. Une entreprise établie dans un autre pays de l'UE peut bénéficier du régime transfrontalier des PME au Danemark si son chiffre d'affaires annuel total dans l'UE ne dépasse pas 744 750 DKK, si elle remplit les conditions danoises requises et si elle a obtenu l'agrément des autorités compétentes de son pays d'établissement.
Non. Le statut PME est une exemption subjective accordée sous certaines conditions et après obtention d'un numéro EX. Il ne s'agit ni d'un taux de 0 %, ni d'un numéro de TVA intracommunautaire. Son utilisation peut également limiter le droit à la déduction de la TVA en amont.
Ce texte est fourni à titre informatif uniquement et ne saurait se substituer à une analyse fiscale personnalisée. Concernant la TVA au Danemark, il est important de vérifier le statut du contribuable, le lieu d'imposition, le modèle de transaction, l'autoliquidation, la TVA à l'importation, les régimes OSS et IOSS, les régimes PME et la réglementation en vigueur.
