WSTO et TVA OSS – qu’est-ce que la vente à distance de biens au sein de la Communauté ?
Une livraison ESPO survient lorsqu'une livraison spécifique remplit les conditions relatives à l'acheteur, aux marchandises et au transport d'un pays de l'UE à un autre.
Le canal de commande ne détermine pas l'éligibilité : WSTO peut provenir d'un magasin, d'une place de marché, d'un téléphone ou d'un courriel.
Cinq buts en qualifications pour le WSTO
Répondez aux questions une par une. Seules cinq réponses « oui » permettent d’accéder à WSTO. Une réponse « non » signifie que vous devez vérifier un autre type de transaction.
La livraison est-elle soumise à la condition que les marchandises soient en circulation ?
ESPO concerne la livraison de marchandises, et non la prestation de services.
OUI, rendez-vous à la porte 2.NON, consultez les règles des services.Le transport commence-t-il dans l'UE ?
Les marchandises doivent se trouver dans un État membre avant le début de l'expédition.
OUI, rendez-vous à la porte 3.Aucune importation ni IOSS possible.Le transport s'achève-t-il dans un autre pays de l'UE ?
L'origine et la destination de l'envoi doivent se situer dans deux États membres différents.
OUI, rendez-vous à la porte 4.Aucune vente locale possible.L'acheteur appartient-il à la bonne catégorie ?
Le plus souvent, il s'agit d'un consommateur, mais la définition inclut également certaines entités considérées comme non imposables.
OUI, allez à la porte 5.AUCUN WDT/WNT possible.Le fournisseur participe-t-il au transport et n'opère-t-il pas exclusivement ?
La participation peut être directe ou indirecte. Sont notamment exclus les nouveaux moyens de transport et de livraison nécessitant un assemblage.
OUI résultat : WSTONON vérifier le mécanisme correct
Résultat : la livraison peut être effectuée par WSTO
Ensuite, déterminez le lieu d'imposition et le mode de règlement. Le STO est un élément essentiel de la procédure OSS de TVA. La définition de l'UE est également présentée par la Commission européenne dans son guide OSS.
Cinq conditions STO en un seul endroit
- L'objet de la livraison est constitué de marchandises.
- Les marchandises circulent d'un pays de l'UE à un autre.
- Le fournisseur organise le transport, agit pour son compte ou y participe indirectement.
- L'acheteur est un consommateur ou une autre entité appartenant à une catégorie spéciale de bénéficiaires d'ESPO.
- Les marchandises ne constituent pas un nouveau moyen de transport ou de livraison après montage ou installation par le vendeur ou pour son compte.
Qui peut bénéficier du WSTO ?
Il s'agit le plus souvent d'une personne physique. La définition englobe également certaines personnes morales non imposables et les contribuables dont les acquisitions intracommunautaires ne sont pas soumises à la TVA en vertu de règles spécifiques.
Il convient de vérifier le statut et le rôle exacts de l'acheteur. Un contribuable assujetti à la TVA qui achète des biens dans le cadre de son activité professionnelle peut se voir appliquer une taxe IDT/ICT au lieu d'une taxe ISTO. Pour plus de détails, veuillez consulter le TVA OSS et ventes B2B.
| Caractéristiques | WSTO | WDT/WNT | Ventes locales |
|---|---|---|---|
| Statut d'acheteur | consommateur ou catégorie spécifique de destinataire | Contribuable agissant en tant qu'entreprise | B2C ou B2B |
| Transport | Avec la participation du fournisseur, également indirectement | Les marchandises circulent entre les pays de l'UE | Aucun trafic entre les pays de l'UE |
| Direction | Un pays de l'UE → un autre pays de l'UE | Un pays de l'UE → un autre pays de l'UE | Commençant et se terminant dans le même pays |
| Numéro de TVA du client | Ne décide pas de lui-même | Important pour les qualifications et les rapports | Cela ne modifie pas le sens de livraison local |
| Place de TVA | En gros, le pays de destination du transport | Règles relatives aux livraisons intracommunautaires dans le pays d'expédition et dans le pays d'achat | Pays où la livraison locale a lieu |
| OSS | Union possible OSS | NON | En règle générale non ; une exception peut s'appliquer aux fournisseurs réputés |
| VIES / TVA-UE | Ce n'est pas le principal mécanisme de règlement | Généralement important | Pas seulement à cause des ventes locales |
| Un exemple typique | PL → DE consommateur | PL → DE entreprise | Stock DE → client DE |
Que signifie la participation indirecte du vendeur au transport ?
Le transfert de stock peut également intervenir lorsque le client conclut formellement un contrat avec le transporteur. Ce qui importe, c'est l'implication effective du fournisseur dans l'organisation de l'expédition.
- Le vendeur confie le transport à un sous-traitant.
- Elle prend en charge les frais de transport et les refacture au client.
- Fait la promotion d'un service de livraison spécifique.
- Met en relation le client et l'opérateur.
- Fournit au transporteur les données nécessaires pour effectuer l'expédition.
Comment déterminer le lieu d'imposition des ESPO ?
En application du principe du pays de destination, le lieu de livraison de la TVA est généralement le pays où s'achève le transport. La Commission européenne qualifie cette règle de lieu d'imposition d'exception pour la vente à distance de biens.
Pologne
Les marchandises sont expédiées depuis l'entrepôt polonais.
Allemagne
Pour WSTO, vous appliquez la TVA allemande appropriée, que vous pouvez régler via OSS. Voir le contexte général : TVA en Allemagne.
Dans le cas similaire d'un consommateur polonais à destination d'un consommateur français, après confirmation de l'ESPO, la réglementation applicable du pays de destination doit être appliquée. Le guide de la TVA en France.
La simplification peut, sous certaines conditions, maintenir l'imposition dans le pays d'établissement. Toutefois, elle ne modifie pas la définition de la TVA intracommunautaire. Le calcul complet est fourni dans le des limites de TVA intracommunautaire.
Qu'est-ce qui n'est pas WSTO ?
Le simple fait que les marchandises aient été commandées en ligne ou aient franchi une frontière ne suffit pas à remplir les conditions requises.
- DE → DENON
Ventes en provenance de stock allemand
Il n'y a pas de trafic entre deux pays de l'UE. Il s'agit d'une vente locale en Allemagne.
Vérifiez la TVA locale en Allemagne - PL → DENON
Client d'entreprise standard
Possibilité de ventes WDT/WNT au lieu de ventes B2C couvertes par ESPO.
TVA OSS et ventes B2B - Chine → DENO
Ventes importées
Les marchandises entament leur transport hors de l'UE. Une procédure IOSS ou une importation pourrait être appropriée.
Comparer OSS et IOSS - PL → DENON
Un nouveau moyen de transport
Les nouveaux moyens de transport sont exclus de la définition d'ESPO.
- PL → DENON
Machine avec assemblage
La livraison avec montage ou installation par le vendeur ou pour son compte est soumise à des règles distinctes.
- PL → DE magazineNON
Déménager vos propres biens
Il ne s'agit pas d'une vente au consommateur. C'est un transfert de stock qui nécessite une analyse distincte.
TVA OSS et Amazon FBA
Vous ne savez pas si une livraison en particulier est WSTO ?
Nous aidons à séparer les WSTO des ventes locales, des WDT/WNT, des importations et des transferts de stock propre, et à organiser les données avant le règlement OSS.
WSTO d'un magazine étranger
Une entreprise basée en Pologne peut régler les expéditions en provenance d'Allemagne ou de République tchèque via l'Union polonaise OSS WSTO. Elle doit cependant ventiler les ventes par pays d'origine.
Entrepôt en République tchèque
Le stock lui-même peut donner lieu à des obligations de TVA locales et à la déclaration de ses propres mouvements.
Expédition CZ → client DE
Cette livraison peut être une WSTO si elle remplit les autres conditions.
TVA locale en République tchèque
Vérifiez quand l'enregistrement à la TVA est requis en République tchèque.
WSTO en dropshipping
Le simple déplacement physique de marchandises entre deux points de l'UE ne garantit pas qu'une livraison en magasin au consommateur constitue une livraison standard. Dans la chaîne B → A → C, un transport correspond à une seule livraison.
Grossiste DE
Le premier participant de la chaîne.
PL Store
Un intermédiaire vendant à un client.
Client FR
Le destinataire final des marchandises.
Il convient tout d'abord d'affecter le transport à la livraison appropriée, puis seulement d'évaluer le transfert de transport. Le résultat ne peut être déterminé sans les Incoterms, les contrats et l'organisation effective du transport.
Si, après analyse, l'expédition est soumise à la TVA en France, consultez également le guide de la TVA en France. Pour une analyse complète des modèles de chaîne, consultez l'article sur la TVA en dropshipping.
Quelles données doivent être conservées pour l'ESPO ?
La qualification doit être reproductible à partir des enregistrements, des données de commande et des documents d'expédition.
- ID de transaction
- Statut d'acheteur et numéro de TVA
- Pays d'origine du transport
- Pays de destination du transport
- Entité organisant le transport
- Notes de livraison
- Type de produit
- Exclusions avérées
- L'état de la consommation
- Taux de TVA appliqué
- assiette fiscale
- Retours et corrections
- Source des ventes
- Numéro de TVA du pays d'expédition
N'indiquez pas seulement le pays du client. Pour WSTO, l'origine et la destination réelles de l'envoi, ainsi que le rôle du vendeur dans l'expédition, sont tout aussi importants.
Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des transferts de stock et des ventes locales depuis l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS en dropshipping
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guideTVA OSS et le marché
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes B2B
Distinguer la procédure OSS de la WDT, de la WNT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services B2C
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideOSS non syndiqué
Dispositif hors UE pour les services B2C éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence de l’établissement stable sur le choix du pays d’identification et le périmètre de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons SPV et MPV et date d'exigibilité de la TVA.
Lisez le guideDisposez-vous de postes ESPO pour plusieurs pays de l'UE ?
Nous vous aidons à organiser vos ventes par pays d'expédition, pays de consommation et taux de TVA, et à préparer votre règlement VIU-DO.
FAQ sur la WSTO et la TVA
Non. Ce qui compte, c'est l'acheteur, le produit, le mode de transport, l'implication du vendeur et l'absence d'exclusions, et non le canal en ligne lui-même.
Oui. Le seuil influe sur le lieu d'imposition, et non sur la définition de l'opération elle-même. Le guide des limites de TVA de l'OSS fournit des informations détaillées sur son calcul .
C'est possible si les autres conditions sont remplies. Le règlement OSS doit indiquer l'Allemagne comme pays d'origine de l'envoi.
Non. Il s'agit d'une vente locale car les marchandises ne circulent pas entre deux pays de l'UE.
Elle peut être soumise à la déclaration INTRASTAT après dépassement du seuil statistique applicable. Consultez le TVA OSS et INTRASTAT.
Le STO est un type de livraison de biens. Il s'agit d'une procédure de règlement volontaire permettant de déclarer la TVA due sur les STO éligibles sans s'immatriculer à la TVA dans chaque pays de consommation.
L’OSS d’Union peut notamment être utilisé pour les ESPO éligibles taxées dans le pays d’arrivée du transport. L’ensemble des procédures est détaillé dans le guide principal relatif à la TVA sur l’OSS.
Lorsqu'une livraison spécifique franchit toutes les étapes de qualification : elle concerne des marchandises, le mouvement a lieu entre l'UE et un autre pays de l'UE, le destinataire appartient à la catégorie appropriée, le fournisseur est impliqué dans le transport et aucune exclusion ne s'applique.
Le régime de TVA déductible (VAT OSS) vous permet de déclarer la TVA due dans un pays pour les transactions relevant du régime choisi, alors qu'elle est due dans d'autres pays de consommation. Cet article traite uniquement des conditions d'éligibilité au régime de TVA déductible ; pour plus d'informations, consultez le guide « VAT OSS : définition et fonctionnement ».
