TVA OSS et ventes B2B – quand un client professionnel n'est-il pas soumis à l'OSS ?
Les ventes B2B classiques ne sont pas effectuées via OSS, mais cocher la case « J'achète pour le compte d'une entreprise » ne suffit pas.
Pour les biens, vous déterminez le statut de l'acheteur, l'acquisition intracommunautaire de biens (AIB) et le transport. Pour les services, vous vérifiez si le client agit en tant que contribuable pour un service spécifique. Ce n'est qu'ensuite que vous choisissez le régime applicable : acquisition intracommunautaire de biens (AIB), autoliquidation de la TVA ou règles B2C.
Les biens et les services sont analysés séparément
Le numéro de TVA est important dans les deux cas, mais il ne suffit pas à lui seul. Pour les marchandises, le transport physique est également crucial. Pour les services, cela dépend du statut du client pour le service concerné et de la règle d'imposition applicable.
Quand la vente de marchandises est-elle considérée comme IDT/IWNT ?
Une livraison classique à un contribuable disposant d'un numéro de TVA intracommunautaire valide dans un autre pays, associée à un transport international et sous réserve du respect d'autres conditions, peut constituer une livraison internationale pour le vendeur et une livraison internationale pour l'acheteur. Elle n'est pas considérée comme une livraison internationale ni comme une vente comptabilisée par le système de comptabilité de l'État.
- Déterminer le statut de l'acheteur
Vérifiez si l'acheteur agit en tant que contribuable et si son crédit de taxe sur les intrants est soumis à l'impôt.
- Vérifier le numéro de TVA
Confirmez le numéro approprié pour la transaction intra-UE et enregistrez le résultat.
- Combiner la livraison avec le transport
Les marchandises doivent effectivement circuler entre les pays de l'UE.
- Collectez des preuves et faites un rapport
Documentez le transport et vérifiez la facture, la TVA-UE et l'INTRASTAT.
Si l'acheteur appartient à un groupe spécifique dont la TVA n'est pas applicable en vertu de l'article 3 de la directive TVA, la livraison peut néanmoins correspondre à la définition de TVA. La dénomination sociale en elle-même n'exclut pas la procédure décrite dans le OSS sur la TVA et les crédits d'impôt.
Comment vérifier le numéro de TVA dans VIES ?
Vérifiez le numéro dans le VIES et conservez le résultat au moment de la transaction. Le système confirme le statut actuel, mais ne permet pas de consulter facilement la validité du numéro pour une date antérieure.
- Détails de la commande :Numéro, pays et coordonnées de l’acheteur.
- Vérification VIESavant décision fiscale.
- Enregistrement du résultat :date, heure, statut et numéro de référence.
- WDT/WNT, décision fiscale B2B ou analyse complémentaire
- d'archive, enregistrement système ou journal d'événements.
- À revérifierlorsque les données sont modifiées ou corrigées.
Combinez-le avec les informations sur l'acheteur, l'expédition et autres preuves.
Vérifiez le numéro et le préfixe auprès du client. Ne présumez pas automatiquement qu'il s'agit d'un consommateur.
Enregistrez la tentative, appliquez la procédure interne et relancez le contrôle. L'absence de réponse ne constitue pas une décision fiscale.
La Commission européenne recommande de conserver le résultat en cas de contrôle. Le système VIES extrait les données des bases de données nationales ; un statut « invalide » peut donc également indiquer que le numéro n’a pas été activé pour les transactions intracommunautaires ou que l’enregistrement n’a pas été finalisé.
Services B2B et autoliquidation de la TVA
Pour les services fournis à un contribuable agissant en tant que contribuable, la règle B2B de base transfère le lieu d'imposition au pays de l'acheteur. La TVA y est généralement acquittée par ce dernier selon le mécanisme d'autoliquidation. Ces ventes ne sont pas transférées au système OSS.
Le client agit-il en tant que contribuable pour ce service ?
Vérifiez le numéro de TVA, les informations sur l'entreprise et l'utilisation de l'avantage spécifique.
Règle de base : pays de l'acheteur
Généralement, la facturation et le règlement s'effectuent en dehors du système OSS.
Vérifiez la règle qui s'applique au consommateur
Les services OSS peuvent être soumis à la TVA. Voir la page TVA OSS pour les services B2C.
Le client fournit son numéro de TVA après l'achat - que faire ?
Ne convertissez pas automatiquement une transaction historique de B2C en B2B. La saisie ultérieure du numéro déclenche une nouvelle qualification, mais n'en détermine pas l'issue.
- Déterminez le bon moment
Vérifiez la date de livraison ou de prestation.
- Vérifier le numéro
Déterminer sa validité et son lien avec l'acheteur.
- Vérifiez la nature de l'achat
Confirmer l'utilisation professionnelle et le statut du client.
- Recréer la transaction
Inclure le transport, les documents et les rapports originaux.
- Documentez la correction
Si le changement est justifié, conservez une trace complète de la décision.
Si la modification affecte une déclaration précédente, appliquez les règles décrites dans le de correction de la TVA OSS.
Un même type de compte n'implique pas un même règlement
Le résultat dépend du type de service, du statut de l'acheteur et du mode de transport. Les exemples ci-dessous illustrent le sens de l'analyse, et non la classification automatique de chaque transaction.
L'acheteur règle le WNT et la livraison remplit les autres conditions.
WDT/WNT potentiel - hors OSSTVA en AllemagneL'acheteur est une organisation appartenant à un groupe spécifique.
STO possible - vérifier les conditions OSSWSTO et TVA OSSLe client agit en tant que contribuable et fournit le numéro de TVA correct.
Règle de base B2B et autoliquidation de la TVATVA en FranceCe service est acheté à titre privé par le consommateur.
B2C/OSS possible - vérifier les règles de serviceTVA OSS pour les services B2CPlateforme de trading et statut du client
La plateforme doit fournir des données permettant de distinguer les transactions B2C et B2B. Le type de compte professionnel ou de facture d'entreprise ne suffit pas à lui seul à remplacer la vérification.
Le type de compte n'est pas une qualification fiscale
Le vendeur doit connaître les informations fournies par le client, la date de vérification du numéro de TVA et savoir si ces données permettent de déterminer le statut d'une transaction. Le « Plateformes de gestion de la TVA et de transactions ».
Liste de vérification avant de désactiver les transactions depuis OSS
Ne basez pas vos décisions sur un seul critère. Comparez les données client avec l'article vendu, le transport, la documentation et les rapports requis.
- Biens ou services
- Nom et adresse du client
- Numéro de TVA et pays d'émission
- Date et heure de VIES
- Numéro de référence du résultat
- Agir en tant que contribuable
- Statut ITC de l'acheteur
- Sens du transport
- Notes de livraison
- WDT/WNT ou charge inversée
- WSTO ou OSS
- Facture et TVA - UE
- INTRASTAT possible
- Numéro de TVA ultérieur
- Correction et justification
- Archives documentaires
La circulation physique des marchandises peut engendrer une obligation statistique distincte. Consultez le guide TVA OSS et INTRASTAT pour savoir comment combiner les données .
Ne qualifiez pas systématiquement toutes les ventes d'une entreprise de « taux de 0 % »
Pour les transactions B2C taxées dans le pays de consommation, le taux applicable est celui de ce pays. Les livraisons intracommunautaires et l'autoliquidation de la TVA nécessitent des conditions et une documentation spécifiques ; elles ne sont pas automatiquement incluses dans la facture de l'entreprise.
Vous ne savez pas si votre client devrait opter pour OSS ?
Nous aidons à séparer le B2B et le B2C, à organiser les documents VIES, le transport et le reporting, puis à indiquer la solution d'implantation appropriée en Pologne et à l'étranger.
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Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des mouvements de stock et des ventes locales à partir de l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS à vendre sans entrepôt propre
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guidePlateformes de TVA OSS et de trading
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes interentreprises
Distinguer la procédure OSS de la procédure IDT, INT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services aux consommateurs
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideProcédure OSS pour les non-syndicats
Dispositif hors UE pour les services aux consommateurs éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence d’un établissement stable sur le choix du pays d’identification et l’étendue de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons à usage unique et à usages multiples et date d’exigibilité de la TVA.
Lisez le guideVeuillez séparer les ventes B2B et B2C avant de soumettre votre déclaration
Associez le statut du client, le score VIES, la nature du service et le transport à la facture et au rapport appropriés.
TVA OSS et ventes B2B - Questions et réponses
En règle générale, non, mais le vendeur doit dûment justifier le statut du client et le type de transaction. Une facture d'entreprise ne constitue pas une preuve suffisante.
Non. D'autres conditions sont également requises, notamment le statut adéquat de l'acheteur, le transport international et les preuves nécessaires.
Pas automatiquement. Il faut vérifier le statut du client, son rôle dans la transaction et, pour les marchandises, le statut ITC et le transport.
Vérifiez le numéro dans le système VIES officiel. Notez le pays, le numéro, la date, l'heure, le résultat, le numéro de référence et les coordonnées de l'acheteur.
Le numéro peut être inexistant, non activé pour les transactions intracommunautaires ou son enregistrement incomplet. Vérifiez d'abord les informations auprès du client ; ne le considérez pas automatiquement comme un consommateur.
VIES confirme la validité pour la journée en cours ; il est donc conseillé d’archiver le résultat de la vérification au moment de la transaction.
Le service B2B de base facturé dans le pays de l'acheteur, généralement par autoliquidation, reste en dehors de l'OSS.
Effectuez une requalification documentée. Examinez le calendrier, le statut du client, la nature de l'achat, l'expédition et les rapports initiaux au lieu de modifier automatiquement la transaction.
