Système de guichet unique TVA – qu’est-ce que c’est et comment fonctionne-t-il ?
Le système OSS de TVA est une procédure européenne permettant de déclarer et de payer dans un seul pays la TVA due sur les transactions B2C éligibles effectuées dans d'autres pays de l'UE. Il ne s'agit ni d'une nouvelle taxe, ni d'un taux de TVA unique, ni d'un numéro de TVA unique remplaçant toutes les immatriculations étrangères.
Concrètement, vous choisissez votre pays d'identification, vous y soumettez une déclaration électronique OSS et vous payez votre impôt. L'administration de ce pays transfère ensuite les données et les fonds aux pays de consommation.
Comment fonctionne le système OSS de TVA ?
Pour les ventes réalisées en Pologne à un consommateur allemand, la TVA peut être réglée selon la procédure du guichet unique polonais (OSS), mais elle reste la TVA allemande au taux applicable. Ce mécanisme est également décrit dans le guide officiel de la Commission européenne relatif au guichet unique (OSS).
- Ventes B2C :Une entreprise vend un bien ou un service à un consommateur.
- Pays de consommation :Vous déterminez le pays auquel la TVA est due.
- Taux local :Vous appliquez le taux approprié aux transactions effectuées dans ce pays.
- Déclaration OSSVous enregistrez la transaction dans le pays d'identification.
- Un seul paiement.Vous payez la TVA totale à l'administration du pays d'identification.
- relatives au transfert de TVAsont transférées aux pays de consommation.
Que couvre le système VAT OSS ?
Le système de guichet unique comprend trois procédures spécifiques. Dans ce guide, l'acronyme OSS désigne principalement les procédures relevant de l'UE et celles relevant de pays tiers.
procédure de l'UE
Principalement STO, certains services B2C et certaines livraisons nationales effectuées par un vendeur de plateforme considéré comme un fournisseur.
Procédure hors UE
Services B2C éligibles fournis dans l'UE par une entreprise sans siège social ni établissement stable dans l'UE.
Procédure d'importation IOSS
Vente à distance de marchandises importées dans des envois conformes aux exigences de l'IOSS. L'importation reste soumise à une procédure de dédouanement.
Si les marchandises sont situées hors de l'UE avant leur vente, veuillez consulter le OSS vs. IOSS. Si une entreprise non-UE vend des services à des consommateurs de l'UE, veuillez consulter la section OSS hors Union.
Lors de l’évaluation des transactions éligibles, le point de référence reste la réglementation de l’UE relative au lieu d’imposition et la directive TVA.
| Procédure | Qui peut l'utiliser ? | Qu'est-ce que cela comprend ? | Déclaration | Un exemple typique | Guide séparé |
|---|---|---|---|---|---|
| Union OSS | Société de l'UE, vendeur non-UE qualifié ou plateforme reconnue comme fournisseur. | STO, services B2C spécifiques et livraisons sur certaines plateformes nationales. | Trimestriel | Biens PL → consommateur DE. | WSTO et TVA OSS |
| OSS non syndiqué | Une société sans siège social ni établissement stable dans l'UE. | Services B2C éligibles fournis aux consommateurs de l'UE. | Trimestriel | Entreprise hors UE → service au consommateur de l'UE. | OSS non syndiqué |
| IOSS | Vendeur ou plateforme pour les ventes d'importation qualifiées. | Vente à distance de marchandises importées dans des envois conformes aux conditions de l'IOSS. | Mensuel | Marchandises hors UE → Consommateur de l'UE. | OSS et IOSS |
Qui peut utiliser la procédure OSS de l'UE ?
Le régime de l'UE peut être utilisé par une entreprise établie dans l'UE, une entreprise non-UE réalisant une opération ESPO éligible, ou une plateforme considérée comme fournisseur pour les transactions couvertes par cette structure. Le simple fait de posséder un numéro de TVA intracommunautaire dans un pays de l'UE n'implique pas automatiquement l'existence d'un établissement stable dans ce pays.
L’enregistrement est facultatif. Toutefois, une fois la procédure choisie, vous ne pouvez pas limiter vos opérations aux seuls pays de votre choix. Le principe de l’« intégration » exige que toutes les transactions effectuées selon la procédure sélectionnée soient enregistrées dans tous les pays de consommation concernés.
Quelles sont les transactions qui se retrouvent le plus souvent dans OSS ?
Vente à distance de biens au sein d'une même communauté
Un exemple typique de transport de marchandises est l'expédition d'un pays de l'UE à un consommateur dans un autre pays de l'UE, organisée par le vendeur, pour son compte ou avec sa participation indirecte. Les conditions générales complètes sont détaillées dans le WSTO et TVA OSS.
Services B2C
L'OSS ne se limite plus aux services électroniques. Il convient tout d'abord de déterminer le lieu de prestation. Si une règle spécifique transfère la TVA au pays du consommateur, le règlement peut être effectué auprès de l'OSS. Détails : OSS TVA pour les services B2C.
Vendre via la place de marché
La plateforme ne prend pas en charge la TVA pour le vendeur sur toutes les ventes. Cependant, dans certains cas, elle devient un fournisseur reconnu aux fins de la TVA, et la chaîne est divisée en deux livraisons. Critères : TVA OSS et place de marché.
Marchandises, ventes transfrontalières B2C.
Après avoir déterminé le lieu d'imposition.
OSS couvre les ventes admissibles, mais pas tous les événements de l'entreprise.
Marchandises provenant d'un stock situé dans un autre pays de l'UE.
Potentiellement pour WSTO DE → FR.
Pas de droits de douane locaux.
Ventes sur le marché intérieur à partir de stocks allemands.
Il ne s'agit pas de WSTO.
Un numéro d'identification allemand et un règlement de TVA peuvent être requis.
Ventes à un client corporatif.
La vente B2B standard n'est pas un logiciel libre.
Selon le type de transaction.
Les marchandises sont situées hors de l'UE avant leur vente.
Potentiellement, si l'envoi remplit les conditions requises.
Les importations restent soumises au dédouanement.
Service B2C avec siège social en France.
Si le service remplit les conditions requises pour la procédure.
Premièrement, il faut établir la règle correcte.
La limite de 10 000 EUR ne correspond pas à la limite d’enregistrement OSS
Le seuil de 10 000 € s’applique au lieu d’imposition d’un chiffre d’affaires cumulé spécifique : services ESPO et services transfrontaliers de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques B2C. Il ne couvre pas tous les services ni toutes les transactions OSS.
Que faut-il vérifier ?
L’application de ce seuil requiert le respect de conditions supplémentaires, notamment l’établissement dans un seul État membre.
Que se passe-t-il après la traversée ?
Les ventes concernées par cette règle sont généralement taxées dans le pays de consommation. Vous pouvez utiliser le système OSS ou vous acquitter des obligations locales.
Les règles de calcul du chiffre d’affaires net, de l’année en cours et de l’année précédente, ainsi que le moment du dépassement, sont expliqués par la limite de TVA OSS de 10 000 EUR.
L’état d’identification et l’état de consommation
Une déclaration peut contenir des éléments distincts pour l'Allemagne, la France, la République tchèque et l'Italie, répartis selon les taux appropriés.
État d'identification
Gère votre inscription, votre déclaration et votre paiement OSS de base.
L'état de la consommation
Il s'agit du pays qui est en droit de percevoir la TVA sur une transaction spécifique.
Qu’est-ce que les logiciels libres ne remplacent pas ?
OSS centralise uniquement le règlement de certaines transactions. Il ne remplace pas automatiquement les autres obligations fiscales et déclaratives.
TVA locale
Enregistrement pour importation, mouvement de stock propre, ventes intérieures à partir du stock ou autres activités hors procédure.
Déclarations nationales
Déclarations de TVA relatives au numéro local ou aux transactions B2B, WDT/WNT et aux règlements par autoliquidation.
Autres reportages
Récupération de la TVA intrants, INTRASTAT, autres rapports ou enregistrements statistiques requis pour l'OSS.
Premièrement, déterminez le statut du client.
Vendez-vous dans plusieurs pays de l'UE ?
Nous vous aidons à déterminer quelles transactions peuvent être soumises à l'OSS et lesquelles nécessitent un enregistrement local et une déclaration de TVA. Ceci est particulièrement important pour les places de marché, les entrepôts à l'étranger et les ventes multi-vendeurs.
Comment démarrer la facturation OSS en Pologne ?
Il convient tout d'abord de qualifier les transactions et de déterminer le pays d'identification. Une société polonaise sans établissement stable à l'étranger s'enregistre au système OSS de l'Union en Pologne via le formulaire VIU-R. L'enregistrement peut prendre effet dès le premier jour du trimestre suivant et, sous réserve du respect des conditions et du dépôt des déclarations dans les délais, également dès la première vente éligible. La procédure complète est décrite dans le document relatif à l'enregistrement au système OSS de la TVA, dont la source officielle est le site web des informations sur l'enregistrement au système OSS système OSS/IOSS.
Après votre inscription, vous devez soumettre une déclaration trimestrielle VIU-DO (à base zéro) et payer en euros avec le code UNR approprié. Instructions détaillées : VIU-DO. La Commission européenne décrit également les règles relatives aux déclarations et aux paiements OSS.
Êtes-vous prêt pour OSS ?
- Carte des transactions
- Statut du client
- Lieu de marchandises
- Pays de départ et d'arrivée du transport
- Procédure appropriée
- L'état de la consommation
- Taux de TVA correct
- Monnaie et taux de change
- Enregistrer
- Numéros de TVA locaux
- Échéances
- Responsabilité du marché
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Guides associés
Les six sujets suivants abordent les questions les plus fréquemment posées après avoir pris connaissance du mécanisme OSS de la TVA.
Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des transferts de stock et des ventes locales depuis l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS en dropshipping
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guideTVA OSS et le marché
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes B2B
Distinguer la procédure OSS de la WDT, de la WNT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services B2C
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideOSS non syndiqué
Dispositif hors UE pour les services B2C éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence de l’établissement stable sur le choix du pays d’identification et le périmètre de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons SPV et MPV et date d'exigibilité de la TVA.
Lisez le guideAvez-vous besoin d'aide concernant votre règlement de TVA OSS ?
Pour effectuer des déclarations et des paiements, veuillez consulter la page dédiée. Vous pouvez également consulter au préalable les instructions détaillées de VIU-DO.
TVA OSS – FAQ
Non. Le système OSS est facultatif, mais la TVA due dans le pays de consommation doit être comptabilisée. Des obligations locales peuvent également s'appliquer dans les pays concernés. Une fois le système OSS choisi, la procédure n'est pas appliquée de manière sélective.
Non. OSS centralise la déclaration des transactions spécifiques. Il ne remplace pas les données nécessaires à la gestion des stocks, aux importations, aux ventes locales ou à d'autres obligations.
Les ventes B2B classiques ne sont pas soumises à la TVA. Pour les biens, l'analyse porte sur la TVA intracommunautaire (IDT/ICT), et pour les services, sur le lieu de prestation et l'autoliquidation. Certaines entités bénéficiant de l'IDT peuvent être exemptées de TVA.
Non inclus dans la déclaration OSS. Le remboursement ou la déduction s'effectue selon la procédure de déclaration ou de remboursement locale appropriée. Voir la TVA facturée sur OSS.
Non. Les stocks STO provenant d'un entrepôt étranger peuvent être transférés vers OSS, mais le transfert de votre propre stock et sa vente locale peuvent être soumis à la TVA locale. Consultez la section TVA OSS et Amazon FBA et entrepôts étrangers.
L'inscription au système OSS est facultative. Cependant, elle est obligatoire pour le règlement correct de la TVA due dans le pays de consommation. Une entreprise peut utiliser le système OSS ou se conformer aux obligations locales en vigueur. Une fois la procédure choisie, toutes les transactions relevant de son champ d'application doivent y être enregistrées.
Le seuil de 10 000 € s’applique au lieu d’imposition d’un chiffre d’affaires cumulé spécifique : services ESPO et services transfrontaliers de télécommunications, de radiodiffusion et électroniques B2C. Il ne constitue pas une limite pour l’enregistrement OSS et ne couvre pas toutes les transactions.
Dans le cadre des procédures européennes et non européennes, les déclarations sont déposées trimestriellement. Après leur immatriculation, les contribuables polonais soumettent également des VIU-DO pour les périodes sans ventes couvertes par la procédure. L'IOSS est réglé mensuellement.
Dans le cadre de la procédure OSS polonaise, la taxe est payée en euros avec un numéro de référence unique (UNR) valide. Le montant inclut la TVA déclarée pour chaque pays de consommation sur la déclaration VIU-DO.
Pas toujours. L'OSS ne remplace pas l'enregistrement local résultant notamment des importations, des mouvements de stock propres, des ventes nationales à partir du stock ou d'autres activités hors du champ d'application de la procédure.
