OSS et IOSS – quelles sont les différences entre les procédures de TVA dans le commerce électronique ?
La question la plus importante est : où se trouvent les marchandises juste avant l'expédition ?
La localisation des marchandises permet de distinguer les ventes intra-UE des ventes importées.
Une question donne lieu à trois analyses différentes
Ne choisissez pas un mode de livraison en fonction du pays du client. Vérifiez d'abord la localisation des marchandises et comment elles sont arrivées dans l'Union européenne.
Lieu des marchandises immédiatement avant l'expédition
Le point de départ réel du transport vers un consommateur spécifique.
Les marchandises sont situées dans l'UE
- Se rend dans un autre pays de l'UE.
- L'acheteur est le consommateur.
- Consultez les procédures ESPO et EU OSS.
Les marchandises sont situées en dehors de l'UE
- Il est livré directement au client dans l'UE.
- Vérifier la valeur et les exclusions.
- Évaluez IOSS et importez.
Les marchandises sont déjà arrivées à l'entrepôt de l'UE
- L'importation a eu lieu plus tôt.
- Le stock est situé dans l'UE.
- La vente ultérieure peut être WSTO, mais pas IOSS.
OSS et IOSS dans un seul ensemble
Les procédures peuvent être exécutées en parallèle au sein d'une même entreprise car elles couvrent des transactions différentes et ont des délais de règlement différents.
| Caractéristiques | Procédure OSS de l'UE | IOSS |
|---|---|---|
| Lieu de marchandises | Les marchandises se trouvent déjà dans l'UE | Les marchandises sont expédiées depuis des pays hors de l'UE vers des consommateurs situés dans l'UE |
| Type de vente | Y compris WSTO et certains services B2C | Ventes admissibles de marchandises importées |
| Limite de valeur | Aucune limite sur la valeur de l'envoi | Valeur réelle de l'envoi jusqu'à 150 EUR |
| Déclaration | Trimestriel | Mensuel |
| collecte de la TVA | Pour les ventes par pays de consommation | Pour les ventes par pays de consommation |
| Importer | Ne règle pas les importations | Lié au dédouanement d'un envoi admissible |
| IDENTIFIANT | Numéro utilisé dans la procédure de l'UE | Numéro IOSS protégé |
| Courtier | Il ne suit pas la même règle que l'IOSS | Généralement requis pour une entreprise située hors de l'UE, sauf si des conditions spécifiques sont remplies |
| Produits soumis à accise | Analyse par étendue de procédure | Désactivé |
| Un exemple typique | Magazine PL → consommateur DE | Chine → DE consommateur, frais de port 80 EUR |
Le règlement intérieur officiel décrit les informations de la Commission européenne sur les logiciels libres et les logiciels informatiques.
150 EUR ne constitue pas le seuil de ventes annuelles
La limite IOSS s'applique à un seul envoi. Le seuil de 10 000 € est une question distincte et n'influe pas sur l'éligibilité du colis importé.
Valeur réelle d'un envoi spécifique
Vérifiez également les exclusions, les produits soumis à accise et la manière dont la valeur est déterminée.
Seuil pour les services ESPO et TBE spécifiques
Ne l’utilisez pas pour évaluer si un envoi en provenance d’un pays tiers est admissible au programme IOSS.
La TVA, les droits de douane et les frais d'opérateur sont trois charges distinctes
À compter du 1er juillet 2026, l'exonération des droits de douane pour les envois d'une valeur maximale de 150 € est supprimée. Le seuil de valeur pour la TVA IOSS reste fixé à 150 €.
Collection IOSS ou importation
La méthode de recouvrement de l'impôt dépend de la procédure utilisée et des données de dédouanement.
Règles douanières distinctes
La modification à compter du 1er juillet 2026 ne relève ni ne diminue la limite IOSS pour la TVA.
transporteur ou opérateur
Les frais de service ne sont pas la même chose que la TVA ou les droits de douane.
Les documents de mise en œuvre actuels sont publiés par la Commission européenne dans les guides OSS et IOSS.
La TVA est facturée sur la vente, mais les soldes restent
Un flux correct nécessite des données cohérentes entre le magasin, la plateforme, le transporteur et la déclaration en douane.
- 1
Vente
Le client passe une commande pour un envoi importé.
- 2
T.V.A
Le vendeur ou la plateforme perçoit la taxe du pays de consommation.
- 3
Numéro IOSS
La pièce d'identité est transmise de manière sécurisée à l'enregistrement.
- 4
Enregistrement
L'envoi est encore soumis aux formalités douanières.
- 5
Déclaration
Les ventes sont incluses dans le règlement mensuel IOSS.
L'intermédiaire dépend du lieu d'établissement du vendeur
Nous n'entrerons pas dans le détail de l'enregistrement IOSS complet ici – cette section ne présente que la première différence organisationnelle.
Pratiquement aucun intermédiaire IOSS
- L’enregistrement est effectué conformément aux règles pertinentes du pays d’identification ;
- l'entreprise peut utiliser la procédure OSS de l'UE en parallèle ;
- Chaque procédure implique des transactions distinctes.
En gros, avec un intermédiaire dans l'UE
- l'intermédiaire est responsable des obligations prévues pour IOSS ;
- une exception nécessite le respect des termes de l'accord pertinent ;
- La Norvège est un cas d'étude clé identifié dans les documents sources.
La plateforme peut devenir un fournisseur reconnu
Pour les importations éligibles jusqu'à 150 €, la plateforme peut prendre en charge les frais d'importation (IOSS). Les importations supérieures à 150 € ne sont pas concernées par cette règle.
La même entreprise peut avoir besoin des deux procédures
Le résultat est déterminé par l'itinéraire spécifique des marchandises, et non par l'appellation générale du modèle de vente.
Entrepôt en Pologne, client en Allemagne
- Emplacement des marchandises
- UE
- Première analyse
- ESPO et la procédure OSS de l'UE
Livraison directe 80 EUR
- Emplacement des marchandises
- En dehors de l'UE
- Première analyse
- IOSS et importation
Importation en vrac vers l'entrepôt DE
- Emplacement de prévente
- Entrepôt dans l'UE
- Première analyse
- La vente ultérieure peut être effectuée via WSTO et non IOSS
Le contexte local est décrit dans les guides : TVA en Allemagne, TVA en France et TVA en Espagne.
Il n'existe pas de « taux IOSS » unique
Dans les deux procédures, vous appliquez le taux du pays de consommation approprié au produit concerné.
TVA en Europe.
Choisissez votre marché.
Immatriculation, tarifs, déclarations et obligations locales – spécifiquement décrites pour chaque pays où vous réalisez des ventes.
En vedette
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Allemagne
Le choix le plus fréquentGuide de la TVA 2026
TVA
en Allemagne
Italie
- Mise à jour 2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Italie
France
Mise à jour 2026Guide de la TVA 2026
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en France
des Pays-Bas
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aux Pays-Bas
de la République tchèque
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en République tchèque
de la Belgique
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Belgique
de l'Espagne
2026Guide de la TVA 2026
TVA
en Espagne
Quelles données devez-vous recueillir avant de choisir une procédure ?
Attribuez la procédure à un flux de marchandises spécifique, et non à l'ensemble de l'entreprise. Vérifiez également si la zone concernée relève d'un territoire spécifique de l'UE.
Marchandises et itinéraire
- biens ou services;
- localisation des marchandises avant expédition ;
- pays d'expédition et de livraison ;
- importation directe ou en vrac ;
- Produits soumis à accise.
Expédition et participants
- valeur réelle de l'envoi ;
- plateforme et fournisseur reconnu ;
- Intermédiaire IOSS ;
- Numéro EORI ;
- flux de données sécurisé.
Compte
- état de consommation;
- taux de TVA approprié ;
- remboursements et corrections ;
- appliquer la procédure aux ventes admissibles ;
- Règlement OSS, IOSS ou règlement à la charge du patient.
Vous ne savez pas quelles commandes relèvent de l'OSS et lesquelles relèvent de l'IOSS ?
Nous vous aidons à séparer les ventes en provenance des entrepôts de l'UE des expéditions importées et à préparer les données correctes pour le règlement.
Bibliothèque VAT OSS
Sélectionnez un sujet à gauche. À droite, vous verrez un bref résumé et un lien direct vers le guide correspondant.
TVA OSS
Guide général du mécanisme du guichet unique, des procédures, du pays d'identification et du pays de consommation.
Lisez le guideLimite de TVA OSS
Explication du seuil de 10 000 EUR, de son mode de calcul et des conditions de changement du lieu d’imposition.
Lisez le guideWSTO et TVA OSS
Conditions applicables aux ventes à distance de biens au sein de la Communauté, destinataires et principales exclusions.
Lisez le guideOSS et IOSS
Comparaison des ventes de biens situés dans l'UE avec les importations en provenance d'un pays tiers.
Lisez le guideEnregistrement à la TVA OSS
Instructions séparées pour l'inscription à la procédure OSS de l'UE via le formulaire VIU-R.
Lisez le guideVIU-DO
Guide pratique de la déclaration trimestrielle de TVA OSS, en devise EUR et avec le numéro UNR.
Lisez le guideCorrection de TVA OSS
Règles de règlement des remboursements, des remises et des erreurs relatives à une période antérieure.
Lisez le guideRegistres de TVA OSS
L’étendue des données nécessaires à l’établissement des déclarations et au contrôle ultérieur des règlements OSS.
Lisez le guideRadiation du système OSS de TVA
Retrait de la procédure et changement de pays d'identification.
Lisez le guideExclusion de TVA OSS
Motifs d’exclusion, conséquences et conditions de réinscription.
Lisez le guideContrôle et pénalités de TVA OSS
Risques liés aux erreurs, aux déclarations manquantes, aux arriérés et aux dossiers incomplets.
Lisez le guideTVA OSS et Amazon FBA
Séparation des STO des mouvements de stock et des ventes locales à partir de l'entrepôt étranger.
Lisez le guideTVA OSS à vendre sans entrepôt propre
Analyse de la chaîne d'approvisionnement et choix entre OSS, IOSS et TVA locale.
Lisez le guidePlateformes de TVA OSS et de trading
Cas dans lesquels une plateforme peut être considérée comme un fournisseur aux fins de la TVA.
Lisez le guideTVA OSS et ventes interentreprises
Distinguer la procédure OSS de la procédure IDT, INT, du lieu de fourniture et de l'autoliquidation.
Lisez le guideTVA OSS pour les services aux consommateurs
Services dont le lieu d'imposition peut se situer dans le pays du consommateur.
Lisez le guideTVA OSS et INTRASTAT
Explication des raisons pour lesquelles la procédure OSS ne remplace pas les obligations statistiques.
Lisez le guideFactures, KSeF, JPK et caisse enregistreuse
La relation entre la procédure OSS et les obligations nationales en matière de documentation et de tenue de registres.
Lisez le guideTVA OSS ou locale
Scénarios dans lesquels la procédure ne remplace pas l'enregistrement et la déclaration dans un autre pays.
Lisez le guideProcédure PME et système OSS de TVA
Comparaison de deux solutions distinctes pour le règlement transfrontalier de la TVA.
Lisez le guideTVA facturée à OSS
Moyens de récupérer la TVA sur les coûts non inclus dans la déclaration OSS.
Lisez le guideProcédure OSS pour les non-syndicats
Dispositif hors UE pour les services aux consommateurs éligibles fournis par des entreprises hors UE.
Lisez le guidesiège social permanent
L’influence d’un établissement stable sur le choix du pays d’identification et l’étendue de l’établissement OSS.
Lisez le guideterritoires spéciaux de l'UE
Domaines nécessitant une analyse distincte du champ d'application territorial de la TVA de l'UE.
Lisez le guideCartes-cadeaux et bons d'achat
Règlement des bons à usage unique et à usages multiples et date d’exigibilité de la TVA.
Lisez le guideVendez-vous depuis l'UE et importez-vous simultanément des marchandises ?
Triez les deux flux de transactions avant de préparer votre déclaration.
OSS vs IOSS - Questions et réponses
Non. Il s'agit d'une limite sur la valeur réelle d'un envoi spécifique.
Non. Cela simplifie la collecte de la TVA, mais le dédouanement demeure.
Oui, car les procédures couvrent différentes catégories de transactions.
Il ne s'agit pas d'une vente à l'importation si le produit se trouve déjà dans l'UE avant d'être expédié au client.
Non. Ce sont des identifiants différents.
