TVA en Bulgarie 2026 – un guide pour les entreprises étrangères
En Bulgarie, la TVA s'applique à la vente de biens, aux prestations de services, aux importations, à l'entreposage, aux projets d'assemblage et au commerce électronique.
À compter du 1er janvier 2026, la Bulgarie fait partie de la zone euro ; par conséquent, les factures, déclarations, paiements et plafonds doivent être traités dans la nouvelle devise. L’adoption de l’euro ne modifie pas à elle seule la structure de la TVA, mais elle change les pratiques de règlement.
Ce guide aborde le sujet de manière générale : taux de TVA, immatriculation, déclarations, autoliquidation, importation, OSS, IOSS, remboursement de TVA, VIES, Intrastat, SAF-T et les risques fiscaux les plus courants.
Les informations les plus importantes avant de choisir votre tarif
En Bulgarie, le taux normal de TVA est de 20 %, mais ce taux à lui seul ne résout pas le problème. Il faut d'abord déterminer si la transaction est soumise à la TVA bulgare, qui la paie et si un numéro de TVA est requis.
| Zone | La règle en 2026 | Qu'est-ce que cela signifie concrètement ? |
|---|---|---|
| Devise | L'euro à partir du 1er janvier 2026 | Les déclarations, les paiements, les limites, les factures et les systèmes comptables doivent être analysés en euros. |
| taux de TVA standard | 20% | Le tarif de base pour la plupart des livraisons locales de biens, de services, d'importations et de TIC. |
| tarif réduit | 9% | S'applique uniquement aux catégories sélectionnées. Ne doit pas être appliqué automatiquement. |
| taux de 0 % | Transactions internationales sélectionnées | Nécessite des documents confirmant le droit aux préférences. |
| numéro de TVA | Peut être requis avant la première transaction | Clé pour les livraisons locales, les importations, l'entreposage et l'assemblage. |
| déclarations de TVA | Règlements mensuels | Après votre inscription, vous devrez mettre en place un processus permanent de déclaration et de paiement. |
| Charge inversée | Disponible pour certaines transactions B2B | Cela peut limiter l'obligation de facturer la TVA bulgare, mais ne remplace pas l'analyse. |
| OSS et IOSS | Procédures pour certaines ventes B2C | Elles ne remplacent pas l'enregistrement local pour l'entreposage, l'importation ou la vente locale. |
Expérience Taxenlight
En pratique, la TVA à l'étranger est analysée transaction par transaction : on examine d'abord le modèle de vente, le lieu de stockage des marchandises, l'importateur, le statut de l'acheteur, les documents et les déclarations, puis seulement le taux. En Bulgarie, cet ordre est particulièrement important, car une seule transaction peut avoir des conséquences sur l'enregistrement, la déclaration, le VIES, l'Intrastat, l'importation, l'OSS ou la facturation.
Quand une entreprise étrangère doit-elle vérifier la TVA en Bulgarie ?
L'assujettissement à la TVA en Bulgarie survient le plus souvent lorsque la transaction comporte un élément local : marchandises, entrepôt, importation, assemblage, acheteur bulgare ou lieu de consommation en Bulgarie.
Livraison locale de marchandises
Si les marchandises se trouvent en Bulgarie au moment de la vente et que le vendeur est responsable du règlement de la taxe, un numéro de TVA local peut être nécessaire avant la première livraison.
Entrepôt ou exécution des commandes
Un entrepôt propre, un opérateur logistique, un service d'exécution des commandes ou une place de marché peuvent désigner le mouvement de marchandises, les acquisitions intracommunautaires, les ventes locales et le reporting en Bulgarie.
Importations vers la Bulgarie
L'importateur, les documents douaniers, les droits à déduction de la TVA et la revente doivent tous être identifiés. Le dédouanement à lui seul ne suffit pas à l'analyse fiscale.
Livraison avec montage
Les machines, lignes technologiques, installations et composants assemblés dans les locaux du client nécessitent une vérification séparée du lieu d'imposition et de l'autoliquidation.
Services B2B
Dans de nombreux services B2B, la taxe est à la charge de l'acheteur, mais des exceptions s'appliquent notamment à l'immobilier, aux événements, au transport, aux rassemblements et au lieu physique de la prestation.
Ventes B2C
Les déclarations de TVA OSS peuvent être utiles pour les ventes aux consommateurs, mais pas pour tous les modèles impliquant l'entreposage, l'importation ou la livraison locale.
Taux de TVA en Bulgarie en 2026
Selon l'administration fiscale bulgare, le taux de TVA en Bulgarie comprend principalement le taux normal de 20 %, le taux réduit de 9 % et le taux de 0 % pour certaines transactions.
- 20% est le point de départ de la plupart des approvisionnements locaux en biens et services.
- 9% s'applique à certaines catégories et nécessite la vérification d'un produit ou service spécifique.
- 0% peut être important pour certaines transactions internationales, mais nécessite des documents.
- L’autoliquidation n’est pas un taux de TVA, mais une méthode de règlement des taxes par l’acheteur.
Taxenlight conseille
N’entamez pas votre analyse par la question « quel taux ? ». Déterminez d’abord si la Bulgarie est le pays de règlement approprié, qui doit s’acquitter de l’impôt, si l’enregistrement est requis et quels documents attestent la transaction. Ce n’est qu’ensuite que vous pourrez choisir entre 20 %, 9 %, 0 %, l’exonération ou l’autoliquidation.
L’immatriculation à la TVA en Bulgarie – quand est-elle nécessaire ?
L'immatriculation à la TVA en Bulgarie peut être nécessaire lorsqu'une entreprise exerce des activités imposables en Bulgarie et est responsable du paiement de la TVA. L'absence de siège social en Bulgarie n'exempte pas de l'obligation d'immatriculation.
Les situations les plus courantes
- vente de marchandises situées en Bulgarie,
- vente en provenance d'un entrepôt bulgare,
- importation et vente ultérieure,
- livraison avec montage ou installation,
- Livraisons B2B locales sans facturation inversée sécurisée,
- Ventes B2C hors du champ d'application des logiciels libres ou des logiciels libres intégrés.
Que faut-il vérifier officiellement ?
Il n'est pas judicieux de reporter les formalités jusqu'à la réception de la première facture. Avant de commencer à vendre, vérifiez :
- Règles officielles d'enregistrement à la TVA en Bulgarie ,
- Procédure d'enregistrement à la TVA,
- si une entité non membre de l'UE a besoin d'un représentant fiscal agréé.
À partir de 2026, les seuils apparaissent en euros, mais dans le cas des livraisons locales, des importations, de l'entreposage ou du montage, l'obligation est souvent déterminée par le modèle de transaction, et non par le chiffre d'affaires lui-même.
Vous ne savez pas si vous avez besoin d'un numéro de TVA bulgare ?
Consultez le guide d'inscription ou utilisez Taxenlightsi vous souhaitez vérifier immédiatement votre modèle de vente et vos documents.
Déclarations de TVA en Bulgarie après enregistrement
Une fois qu'une entreprise obtient un numéro de TVA, elle est soumise aux obligations déclaratives locales. En Bulgarie, les déclarations de TVA sont mensuelles et sont généralement déposées avant le 14 du mois suivant la clôture de l'exercice comptable.
Déclaration de TVA et registres
Les déclarations sont établies à partir des registres de ventes et d'achats. Les données doivent être cohérentes avec les factures, les mouvements de marchandises, les documents d'importation, les régularisations et les transactions de l'UE.
soumission électronique
L'accès aux services électroniques de la NRA ou la collaboration d'un avocat sont nécessaires. La principale difficulté consiste généralement à recueillir les données en temps opportun.
VIES, Intrastat et importation
Si une entreprise utilise un numéro de TVA bulgare pour des transactions au sein de l'UE, le système VIES peut être requis. Pour les flux de marchandises importants, il convient de vérifier le système Intrastat.
Vous avez déjà un numéro de TVA en Bulgarie ? Mettez vos déclarations en règle.
Un guide distinct détaille les délais, les registres, les corrections, le VIES, Intrastat et les documents de règlement.
L'autoliquidation de la TVA en Bulgarie : quand est-elle utile et quand ne l'est-elle pas ?
L'autoliquidation de la TVA signifie que la TVA est payée par l'acheteur, et non par le vendeur. Cela peut être important dans les transactions interentreprises avec la Bulgarie, mais ce mécanisme ne s'applique pas automatiquement à toutes les ventes à un contribuable bulgare.
Le plus souvent pour les services B2B
Pour de nombreux services fournis à un contribuable bulgare assujetti à la TVA, le lieu d'imposition est le pays de l'acheteur, c'est donc ce dernier qui s'acquitte de la taxe.
Faites attention aux marchandises
La vente de marchandises déjà situées en Bulgarie, l'entreposage, l'importation et l'assemblage peuvent nécessiter une qualification différente de celle requise pour un service B2B classique.
La facture a également son importance
En matière de facturation, il est conseillé de se renseigner sur la réglementation bulgare, notamment concernant la facturation de la TVA en Bulgarie.
L'autoliquidation n'est pas un taux de TVA
Cette analyse porte sur le statut de l'acheteur, son numéro de TVA, le type de transaction, le lieu d'imposition et la réglementation locale. Avant d'émettre une facture hors TVA, vérifiez si l'autoliquidation de la TVA s'applique effectivement à la transaction.
Importation en Bulgarie et TVA à l'importation
L'importation implique des droits de douane, des documents de transport, la TVA à l'importation, le droit à la déduction et la revente. Une entreprise doit connaître l'identité de l'importateur, le détenteur des documents douaniers et l'usage prévu des marchandises après leur importation.
Procédure 42 et envoi ultérieur
Si la Bulgarie n'est que le point d'entrée dans l'UE et que les marchandises doivent être envoyées ultérieurement vers un autre État membre, vous devez vérifier les conditions de la procédure 42 et les documents confirmant le mouvement ultérieur des marchandises.
Report de la TVA à l'importation
L'administration douanière bulgare décrit le règlement différé de la TVA à l'importation, conformément à l'article 167a de la loi sur la TVA et au code 9PA. Cette solution est soumise à certaines conditions, notamment la nature des marchandises, l'immatriculation préalable à la TVA, l'absence d'arriérés de TVA et une valeur en douane minimale.
Remboursement de TVA de Bulgarie
Le processus de remboursement dépend de la situation de l'entreprise : est-elle immatriculée à la TVA en Bulgarie, est-elle une entité de l'UE non immatriculée localement, ou exerce-t-elle ses activités en dehors de l'Union européenne ?.
| Statut de l'entreprise | Le chemin le plus courant | À quoi faut-il faire attention ? |
|---|---|---|
| Immatriculée à la TVA en Bulgarie | Remboursement via la déclaration de TVA locale | Les registres de TVA, les factures, les documents d'importation et le lien entre les achats et les activités imposables sont essentiels. |
| Société de l'UE non enregistrée localement | Remboursement de TVA par la Bulgarie pour les entreprises de l'UE | La date limite est généralement le 30 septembre. Montants minimums : 400 € pour les périodes plus courtes et 50 € pour les demandes annuelles ou de fin d’année. |
| Entreprise non européenne | Remboursement de TVA par la Bulgarie pour les entreprises non membres de l'UE | Vous devez vérifier les documents, les conditions de la procédure et l'éventuel principe de réciprocité. |
VIES, Intrastat, SAF-T et cohérence des données
La TVA bulgare ne se limite pas aux déclarations. Pour les transactions au sein de l'UE, les flux de marchandises et les structures plus importantes, des obligations déclaratives supplémentaires doivent être prises en compte.
VIES
Le système VIES en Bulgarie est important pour les transactions intra-UE, notamment lorsqu'un numéro de TVA bulgare est utilisé.
Intrastat
En Bulgarie, Intrastat peut s'appliquer aux entités assujetties à la TVA qui dépassent les seuils de produits pertinents.
OSS
OSS en Bulgarie apporte son aide pour certaines ventes B2C, mais pas pour tous les modèles disposant d'un entrepôt local.
SAF-T
Le système SAF-T en Bulgarie mérite d'être observé en raison de son envergure opérationnelle et de ses processus comptables approfondis.
Les erreurs de TVA les plus fréquentes en Bulgarie
Les problèmes les plus coûteux surviennent généralement avant même la première transaction : une qualification de modèle incorrecte, une facture erronée ou la conviction que l’autoliquidation ou l’OSS résoudront tout.
Risques opérationnels
- Aucune inscription requise avant la livraison locale
- Les ventes réalisées depuis l'entrepôt sont comptabilisées comme des ventes transfrontalières classiques
- application incorrecte de l'autoliquidation,
- Aucun document requis pour le taux de 0 %,
- Importateur incorrect dans les documents douaniers.
Signaler les risques
- Aucune déclaration mensuelle après l'inscription,
- omission de VIES ou d'Intrastat,
- incohérence des données provenant du marché, de l'entrepôt et de la comptabilité,
- Erreurs de change après l'entrée de la Bulgarie dans la zone euro,
- l'hypothèse selon laquelle la TVA différée à l'importation fonctionne automatiquement.
Sanctions en cas de retard
Les documents sources indiquent une sanction pour défaut de dépôt d'une déclaration de TVA, d'un registre des ventes, d'un registre des achats ou pour leur dépôt après la date limite allant de 255,65 EUR / 500 BGN à 5 112,92 EUR / 10 000 BGN pour les personnes morales et les entreprises individuelles.
La TVA en Bulgarie et l'euro à partir de 2026
La Banque centrale européenne a confirmé que la Bulgarie fera partie de la zone euro à partir de 2026et que le taux de change officiel sera de 1 EUR = 1,95583 BGN. Concernant la TVA, cela implique un changement dans les modalités de règlement, et non une modification du principe même de la taxe.
Que faut-il vérifier ?
- si le système de facturation prend en charge les règlements bulgares en euros,
- si les déclarations, les registres et les paiements sont établis dans la devise correcte,
- si les limites et les seuils ne sont pas analysés selon les anciennes valeurs BGN,
- vérifier si les importations, les factures de coûts et les corrections sont conformes à la comptabilité.
L'euro ne remplace pas l'analyse de la TVA
L’adhésion à la zone euro n’exempte pas des obligations d’immatriculation à la TVA, ne modifie pas les règles relatives aux systèmes OSS et IOSS et n’automatise pas l’autoliquidation. Toutefois, elle peut révéler des erreurs de données, notamment pour les entreprises opérant dans plusieurs devises et pays de l’UE.
Quand faut-il vérifier la TVA en Bulgarie avant une transaction ?
Si ne serait-ce qu'un seul point correspond à votre modèle, ne basez pas votre règlement uniquement sur le pays de résidence du vendeur ou sur la règle générale du B2B.
- Les marchandises sont stockées en Bulgarie avant leur vente ou sont vendues depuis un entrepôt bulgare.
- L'entreprise fait appel à un prestataire de services logistiques ou à une plateforme de vente en Bulgarie.
- L'entreprise importe des marchandises en Bulgarie ou les vend après dédouanement.
- La transaction comprend la livraison avec montage, installation ou conception technique en Bulgarie.
- L'entreprise vend depuis la Bulgarie vers d'autres pays de l'UE ou utilise un numéro de TVA bulgare.
- L'acheteur est assujetti à la TVA, mais il n'est pas certain que l'autoliquidation s'applique à cette transaction particulière.
- Les ventes B2C ne relèvent pas clairement des catégories OSS ou IOSS.
- Les données relatives aux factures, aux déclarations et aux paiements devront être mises à jour après l'adhésion de la Bulgarie à la zone euro.
Le meilleur point de départ
Établissez un schéma des transactions : d’où viennent et où les marchandises arrivent, où elles se trouvent au moment de la vente, qui est l’importateur, quel numéro de TVA est utilisé, qui émet la facture, qui règle la taxe et quels documents seront nécessaires pour la déclaration.
TVA en Bulgarie 2026 – principales conclusions
La TVA dépend du modèle de transaction
Ce qui importe, c'est le lieu de stockage des marchandises, leur importation, leur assemblage, leur entreposage, le statut de l'acheteur et le lieu d'imposition, et non pas seulement le pays du siège social de l'entreprise.
Les enjeux ne sont pas la première question
Vous devez d'abord vous inscrire, mettre en place l'autoliquidation et fournir les documents nécessaires. Ce n'est qu'ensuite que vous pourrez demander un taux de 20 %, 9 %, 0 % ou une exonération.
L'inscription peut être requise avant la vente
Pour les non-résidents, l'obligation n'est pas toujours déterminée par le seuil. Parfois, le facteur déterminant est la livraison locale, l'importation, l'entreposage ou l'assemblage.
Les déclarations sont mensuelles
Après l'enregistrement, le processus suivant est nécessaire : enregistrements des ventes et des achats, paiements, VIES, éventuellement Intrastat et documents d'importation.
L'OSS et l'autotransmission ont des limites
Elles ne sont utiles que dans des cas spécifiques et ne remplacent pas l'enregistrement local pour l'entreposage, l'importation ou les livraisons locales.
L'euro exige de l'ordre dans les données
À partir de 2026, les factures, les déclarations, les paiements, les limites, les ERP et les importations devront être liés à l'euro.
Je ne sais pas si la Bulgarie déclenche des obligations en matière de TVA
Planifiez un appel et passons en revue le modèle de transaction : biens ou services, importateur, entrepôt, autoliquidation de la TVA, OSS, VIES, Intrastat, déduction de la TVA et obligations post-enregistrement.
TVA en Bulgarie 2026 – questions et réponses
Quel est le taux de TVA en Bulgarie en 2026 ?
Le taux normal de TVA en Bulgarie est de 20 %. Un taux réduit de 9 % est également appliqué à certaines catégories de biens et de services, et un taux de 0 % à certaines transactions, le plus souvent internationales.
Une entreprise étrangère doit-elle s'enregistrer à la TVA en Bulgarie ?
Pas toujours. L'immatriculation à la TVA en Bulgarie peut être requise pour les livraisons locales de marchandises, les ventes à partir d'un entrepôt, les importations, les livraisons avec montage ou les transactions qui ne peuvent pas être réglées par le biais de l'autoliquidation, du système OSS ou d'autres procédures spéciales.
L'absence de bureau en Bulgarie signifie-t-elle l'absence d'obligations en matière de TVA ?
Non. La TVA est calculée en fonction du lieu d'imposition, de la localisation des marchandises, du statut de l'acheteur, du mode d'importation, de l'entreposage et du mode de livraison. Une entreprise peut être assujettie à la TVA en Bulgarie sans y avoir de bureau ni d'employés.
Existe-t-il un seuil d'assujettissement à la TVA pour les non-résidents en Bulgarie ?
Des seuils peuvent s'appliquer à certains modèles, mais ils ne constituent pas la seule règle. Pour les livraisons locales, les importations, les ventes en entrepôt ou les livraisons avec montage, l'enregistrement peut être requis selon le type de transaction.
Quelle est la date limite pour soumettre les déclarations de TVA en Bulgarie ?
En Bulgarie, les déclarations de TVA sont mensuelles. Généralement, elles sont soumises avant le 14 du mois suivant la période comptable.
Les déclarations de TVA en Bulgarie sont-elles effectuées par voie électronique ?
Oui. Les déclarations et registres de TVA sont déposés par voie électronique. Les entreprises étrangères doivent prévoir un accès aux services électroniques de l'autorité nationale de réglementation ou collaborer avec un représentant.
Quand le paiement sans assurance fonctionne-t-il en Bulgarie ?
L'autoliquidation de la TVA peut s'appliquer à certaines transactions B2B, notamment aux services fournis à un assujetti bulgare à la TVA. Cependant, elle ne s'applique pas automatiquement à toutes les ventes à une entreprise bulgare.
OSS est-il suffisant pour vendre en Bulgarie ?
Le régime OSS peut suffire pour certaines ventes B2C aux consommateurs en Bulgarie, sous réserve du respect des conditions de la procédure. Il ne remplace pas l'immatriculation à la TVA locale pour les ventes réalisées depuis un entrepôt en Bulgarie, les importations, les livraisons B2B locales ni les transactions hors du champ d'application du régime OSS.
La vente à partir d'un entrepôt en Bulgarie nécessite-t-elle une inscription à la TVA ?
Souvent, cela nécessite au minimum un contrôle d'immatriculation. Si une entreprise transporte ses marchandises en Bulgarie et les vend depuis un entrepôt local, elle peut avoir besoin d'un numéro de TVA bulgare et de déclarations mensuelles.
L'importation en Bulgarie nécessite-t-elle un numéro de TVA ?
Cela peut s'avérer nécessaire, notamment si l'entreprise agit en tant qu'importateur et vend ensuite des marchandises en Bulgarie ou depuis la Bulgarie vers d'autres pays de l'UE. Il est alors indispensable d'identifier l'importateur, les documents douaniers, le droit à la déduction et la vente ultérieure.
Est-il possible de reporter la TVA à l'importation en Bulgarie ?
La Bulgarie prévoit un mécanisme de règlement différé de la TVA à l'importation de certaines marchandises, mais ce mécanisme n'est pas automatique. Il est soumis à certaines conditions et à la déclaration correcte des marchandises dans la déclaration en douane.
Est-il possible de récupérer la TVA en Bulgarie ?
Oui. Les remboursements de TVA peuvent être effectués via une déclaration de TVA bulgare pour les contribuables enregistrés, une procédure de remboursement pour les entreprises de l'UE non enregistrées localement, ou une procédure distincte pour les entreprises non membres de l'UE.
La Bulgarie utilise-t-elle le système VIES et Intrastat ?
Oui. Le système VIES est pertinent pour les transactions intracommunautaires, et le régime Intrastat peut s'appliquer aux entités immatriculées à la TVA en Bulgarie qui commercent des biens avec d'autres pays de l'UE et dépassent les seuils applicables.
L’euro va-t-il modifier la TVA en Bulgarie à partir de 2026 ?
L’euro ne modifie ni la structure de la TVA, ni ses taux, ni les règles de détermination du lieu d’imposition. En revanche, il modifie les pratiques de règlement : les factures, les déclarations, les paiements, les limites et les données comptables doivent être adaptés à l’euro.
Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un avis fiscal. Avant de prendre une décision, veuillez consulter la réglementation en vigueur, les communiqués officiels du gouvernement bulgare et les spécificités de votre transaction.
