TVA en Roumanie 2026
En Roumanie, la TVA en 2026 ne doit pas être analysée uniquement sous l'angle des taux. Pour une entreprise étrangère, la question essentielle est de savoir si la transaction est soumise à la TVA roumaine, si elle requiert une immatriculation locale et si l'acheteur roumain est en mesure de s'acquitter de la TVA.
Ce guide couvre les taux de 21 %, 11 % et les cas particuliers de 9 %, l'enregistrement, les déclarations D300, D390, D394, SAF-T D406, l'autoliquidation, l'importation, RO e-Factura, RO e-Transport et le remboursement de la TVA de Roumanie.
TVA en Roumanie 2026 – que doit savoir immédiatement une entreprise située hors de Roumanie ?
La TVA roumaine, ou taxa pe valoarea adăugată, fait partie du système de TVA de l'UE, mais les pratiques de règlement sont basées sur les formulaires locaux, les systèmes ANAF et les obligations numériques roumaines.
Expérience Taxenlight
Chez Taxenlight nous abordons la TVA à l'étranger par transaction : nous déterminons d'abord le modèle de vente, le lieu d'imposition, le statut de l'acheteur, les documents et les obligations déclaratives, puis seulement ensuite le taux. Cette approche est particulièrement importante en Roumanie, car une seule transaction peut avoir des répercussions sur les factures, les formulaires D300, D390, D394, D406 SAF-T, RO e-Factura, RO e-Transport et les documents douaniers.
Établir le flux
Où se trouvent les marchandises, où est l'acheteur, qui organise le transport et y a-t-il des importations ?
Vérifier le contribuable
L'acheteur est-il assujetti à la TVA et peut-il prendre en charge le règlement par le biais de l'autoliquidation ?
Sélectionner les rapports
Le formulaire D300 est souvent le point de départ. Les transactions peuvent être suivies des formulaires D390, D394, D406, de la facture électronique et du transport électronique.
Ce n'est qu'alors que le taux
Un pourcentage de 21 %, 11 % ou une exception n'ont de sens que si l'on sait que la Roumanie est le pays de résidence approprié.
| Zone | La règle en 2026 | Importance pour une entreprise située hors de Roumanie |
|---|---|---|
| taux de TVA de base | 21% | Le taux par défaut pour la plupart des fournitures standard de biens et de services taxées en Roumanie. |
| Tarif principal réduit | 11% | S'applique à certains biens et services si les conditions de la réglementation roumaine sont remplies. |
| Taux 9% | cas transitoires | Il ne faut pas le considérer comme un taux réduit général applicable à la plupart des transactions. |
| numéro de TVA | Cela dépend de la transaction | Important, notamment pour l'entreposage, l'importation, l'ITC, l'IDT et les ventes locales. |
| D300 | Déclaration de TVA de base | Déclarations des contribuables assujettis à la TVA en Roumanie. |
| D390 et D394 | Déclaration des transactions | Le règlement D390 couvre les transactions de l'UE et le règlement D394 couvre certaines transactions nationales. |
| D406 SAF-T | Fichier de contrôle | Peut également s'appliquer aux non-résidents possédant un numéro de TVA roumain. |
| Facture électronique RO et transport électronique RO | Responsabilités numériques | Important pour la facturation et le transport de certaines marchandises. |
Taxenlight conseille
Ne commencez pas par la question « 21 % ou 11 % ? ». Vérifiez d’abord si la Roumanie est un pays assujetti à la TVA, qui la verse et si la transaction nécessite un numéro de TVA intracommunautaire. Ce n’est qu’ensuite que vous pourrez fixer le taux, établir la facture et utiliser le formulaire approprié.
Quand une entreprise non roumaine est-elle soumise à la TVA en Roumanie ?
Une société située hors de Roumanie peut être soumise à la TVA en Roumanie lorsqu'elle effectue une transaction dont le lieu d'imposition est la Roumanie et pour laquelle elle est responsable du paiement de l'impôt ou du respect d'une obligation d'enregistrement locale.
Entrepôt ou exécution des commandes
Le fait que les marchandises soient stockées en Roumanie avant leur vente modifie souvent l'analyse de la TVA et peut entraîner une immatriculation locale.
Importation vers la Roumanie
Il est nécessaire de déterminer l'importateur, la TVA à l'importation, le droit à la déduction et tout report éventuel de la TVA à l'importation.
Ventes locales
Les ventes de marchandises déjà situées en Roumanie peuvent nécessiter un numéro de TVA roumain et des déclarations.
WNT et WDT
Les mouvements de marchandises à destination de la Roumanie ou en provenance de la Roumanie vers un autre pays de l'UE peuvent déclencher les codes D300 et D390.
Services situés en Roumanie
Les services immobiliers, événementiels ou physiques peuvent nécessiter une analyse distincte.
commerce électronique
OSS peut faciliter les ventes B2C depuis un autre pays de l'UE, mais ne remplace pas l'enregistrement lors de la vente depuis un entrepôt roumain.
| Scénario | Une obligation peut-elle naître en Roumanie ? | Que vérifier ? |
|---|---|---|
| Service B2B pour les contribuables roumains | Souvent sans inscription locale | Le chargement inversé fonctionne-t-il et existe-t-il une règle particulière ?. |
| Marchandises dans un entrepôt roumain | Oui | Existe-t-il une vente locale, une TVA roumaine et un D394 ?. |
| Importation de marchandises en Roumanie | Oui | Qui est l'importateur et comment la TVA à l'importation est-elle réglée ?. |
| Livraison avec montage | Cela dépend | La Roumanie est-elle le lieu d'imposition et qui perçoit la TVA ?. |
| Achats avec TVA roumaine | Cela dépend | Le remboursement ou la déduction de la TVA dans D300 est-il correct ?. |
Taux de TVA en Roumanie en 2026 : 21 %, 11 % et 9 % dans certains cas
En 2026, le taux normal de TVA en Roumanie est de 21 %, et le principal taux réduit est de 11 %. Ces changements résultent de la réforme introduite par la loi roumaine Legea n° 141/2025.
| Taux | Personnage | Quand cela pourrait-il avoir une importance ? |
|---|---|---|
| 21% | taux de base | La plupart des fournitures standard de biens et de services sont imposables en Roumanie. |
| 11% | Tarif principal réduit | Les biens et services sélectionnés sont soumis au respect de la réglementation roumaine. |
| 9% | cas transitoires | Ne le considérez pas comme un tarif réduit standard ; il nécessite une vérification du fondement juridique et de la date de la transaction. |
| 0 % / exonération avec droit de déduction | Transactions spéciales | Peut s'appliquer à certaines transactions internationales après satisfaction des conditions documentaires. |
| Exonération sans droit à déduction | Activités exemptées sélectionnées | Peut limiter le droit à la déduction de la TVA en amont. |
Attention aux anciens paramètres des systèmes
Suite à une modification des tarifs, les entreprises doivent vérifier leurs listes de prix, leurs modèles de factures, leurs intégrations e-commerce et la correspondance des taux dans leur comptabilité. Un taux incorrect entraîne non seulement des corrections de factures, mais aussi des incohérences potentielles dans les déclarations et rapports numériques.
L’immatriculation à la TVA en Roumanie – quand faut-il la vérifier ?
L'immatriculation à la TVA en Roumanie peut être nécessaire lorsqu'une société étrangère exerce des activités imposables en Roumanie et est tenue de payer des impôts. Pour les non-résidents, le formulaire 015 (Contribuables non-résidents).
Quand l'inscription est-elle probable ?
- L'entreprise importe des marchandises en Roumanie en tant qu'importateur
- elle transfère ses propres marchandises vers un entrepôt roumain,
- vend des marchandises déjà en Roumanie,
- effectue des ITC en Roumanie ou des ITC provenant de Roumanie,
- effectue des livraisons avec montage ou installation en Roumanie,
- souhaite déduire la TVA roumaine dans sa déclaration locale.
Dans quels cas l'inscription n'est-elle pas nécessaire ?
L'enregistrement peut ne pas être requis si l'acheteur roumain règle correctement la transaction au moyen du mécanisme d'autoliquidation de la TVA. Cependant, cette disposition ne s'applique pas automatiquement aux marchandises, aux entrepôts, aux importations, aux acquisitions intracommunautaires (AIC), aux livraisons intracommunautaires de marchandises (AIC) et aux ventes locales.
Le test le plus simple : si les marchandises sont physiquement présentes en Roumanie avant la vente ou si l’entreprise agit en tant qu’importateur, ne présumez pas que l’autoliquidation de la TVA résoudra le problème.
Vous ne savez pas si vous avez besoin d'un numéro de TVA roumain ?
Consultez le guide d'inscription, où vous trouverez une description détaillée du processus d'inscription, des documents requis et des erreurs courantes commises par les non-résidents.
Déclarations de TVA roumaines – D300, D390, D394 et D406 (en bref)
Après son inscription à la TVA, une entreprise utilise le formulaire et le système de déclaration locaux. Le formulaire de base est le D300 ANAF, mais selon la nature de l'opération, les formulaires D390, D394 et D406 SAF-T peuvent également être utilisés.
| Formulaire/système | À quoi ça sert ? | Quand cela peut-il s'appliquer à un non-résident ? |
|---|---|---|
| D300 | Déclaration de TVA de base | Lorsque l'entreprise est immatriculée à la TVA en Roumanie. |
| D390 | Déclaration sommaire de l'UE | Pour WNT, WDT et certains services de l'UE. Source : formulaire D390 ANAF. |
| D394 | Informations sur les transactions nationales | Pour les livraisons, les achats et les services locaux. Source : Formulaire D394 ANAF. |
| D406 SAF-T | Fichier de contrôle SAF-T | Peut s'appliquer aux non-résidents titulaires d'un numéro de TVA roumain. Source : Déclaration D406 SAF-T. |
| Facture électronique RO | Facturation électronique | Pour les transactions couvertes par le système de facturation électronique roumain. |
| RO e-Transport | Surveillance des transports | Pour certains transports de marchandises et l'obligation d'obtenir un code UIT. |
Avez-vous déjà un numéro de TVA roumain ?
Ensuite, vous devez planifier le rythme des déclarations, des rapports D390/D394, du SAF-T D406, des corrections et de la cohérence des données avec les factures et l'importation.
L'autoliquidation de la TVA en Roumanie : quand est-elle utile et quand n'est-elle pas suffisante ?
L’autoliquidation de la TVA peut être un facteur important dans les services B2B pour les assujettis roumains à la TVA. Cependant, elle ne constitue pas une solution automatique pour toutes les transactions avec une contrepartie roumaine.
Quand faut-il analyser la charge inverse ?
- pour des services B2B destinés à un contribuable roumain assujetti à la TVA,
- dans les transactions où le fournisseur est une entité sans établissement stable en Roumanie,
- avec des mécanismes nationaux spécifiques d'autoliquidation de la TVA.
Dans quels cas la charge inversée peut-elle ne pas suffire ?
- lorsque l'entreprise stocke des marchandises en Roumanie,
- lors de l'importation de marchandises et de leur vente locale,
- lors de l'établissement d'une ITA ou d'une IDT depuis la Roumanie,
- lors de la vente de marchandises déjà situées en Roumanie,
- lors de la vente aux consommateurs.
Taxenlight conseille
Avant d'émettre une facture sans TVA roumaine, vérifiez non seulement le numéro de TVA du client, mais aussi l'intégralité de la transaction : la nature des produits vendus, leur lieu de stockage, l'organisateur du transport et si la réglementation prévoit effectivement la répercussion de la TVA sur l'acheteur. Vous trouverez plus d'informations dans notre sur l'autoliquidation de la TVA en Roumanie.
Importation de marchandises en Roumanie et TVA à l'importation différée
L'importation en Roumanie nécessite la vérification de l'importateur, des documents douaniers, de la TVA à l'importation, du droit à déduction, de l'éventuelle immatriculation à la TVA et de l'impact sur le formulaire D300. La réglementation roumaine prévoit également un certificat de paiement différé de la TVA à l'importation.
Importateur
Premièrement, déterminez qui est l'importateur sur les documents douaniers et s'il possède un numéro de TVA roumain.
TVA à l'enregistrement
Vérifiez si la TVA est payée à l'arrivée ou si elle peut être réglée via le mécanisme de report.
Vente ultérieure
Après l'importation, les ventes locales, D300, D394, RO e-Factura et RO e-Transport peuvent apparaître.
Les importations transitant par la Roumanie pourraient avoir un impact significatif sur la liquidité
Le report de la TVA à l'importation n'est pas automatique. Il est soumis à certaines conditions et procédures ; il est donc conseillé de se renseigner avant le premier dédouanement.
RO e-Factura, RO e-Transport et SAF-T D406
En Roumanie, la TVA est de plus en plus liée à la déclaration numérique. Par conséquent, après avoir analysé la TVA elle-même, il est important de vérifier si la transaction a également un impact sur la facturation électronique, le transport et les dossiers d'audit.
Facture électronique RO
système RO e-Factura peut s'avérer important pour les transactions couvertes par la facturation électronique roumaine. Nous avons abordé ce sujet dans cette section, et nous vous invitons à consulter un guide distinct pour en connaître tous les détails.
RO e-Transport
Le transport de certaines marchandises peut nécessiter une déclaration et un code UIT. Il est conseillé de consulter le guide RO e-Transport avant tout envoi.
SAF-T D406
Le formulaire D406 peut également s'appliquer aux non-résidents titulaires d'un numéro de TVA roumain. L'immatriculation à la TVA peut à elle seule entraîner des obligations plus étendues que la simple déclaration D300.
Remboursement de la TVA roumaine – quand et comment récupérer la taxe ?
Le remboursement de la TVA en Roumanie dépend du statut de l'entreprise. La procédure diffère selon que l'entreprise est assujettie à la TVA, qu'elle soit constituée au sein de l'UE mais non enregistrée en Roumanie, ou qu'elle s'applique aux entités non membres de l'UE.
| Statut de l'entreprise | Le bon chemin | Quand cela s'applique-t-il ? |
|---|---|---|
| Société immatriculée à la TVA en Roumanie | Règlement des excédents via D300 | Lorsque l'entreprise possède un numéro de TVA roumain et règle sa TVA localement. |
| Société de l'UE sans immatriculation roumaine | Procédure de remboursement pour les contribuables de l'UE | Lorsqu'une entreprise a assujetti la TVA roumaine sans être tenue de s'y immatriculer. Source : Procédure de remboursement de la TVA pour les contribuables de l'UE. |
| Société non européenne sans immatriculation | Procédure distincte | Lorsqu'elle remplit les conditions de remboursement en tant qu'entité non enregistrée. |
| L'entreprise qui aurait dû s'enregistrer | Premièrement, une analyse des inscriptions en suspens | La procédure de remboursement ne remplace pas le règlement local si l'inscription était obligatoire. |
Toutes les factures comportant la TVA roumaine n'entraînent pas un simple remboursement
Si l'achat a donné lieu à une vente ou une transaction locale nécessitant un enregistrement, une déclaration locale, plutôt qu'un remboursement, pourrait être la solution appropriée. Pour plus d'informations, consultez notre sur le remboursement de la TVA en Roumanie.
Les erreurs de TVA les plus fréquentes en Roumanie
Les problèmes les plus importants surviennent lorsqu'une entreprise commence à vendre, à stocker ou à importer avant que l'analyse de la TVA ne soit terminée. La documentation de l'ANAF roumaine indique que les retards peuvent entraîner des intérêts et des pénalités ; il est donc conseillé de vérifier les informations relatives aux intérêts et pénalités fiscales de l'ANAF.
| Erreur | Conséquence possible |
|---|---|
| Absence d'immatriculation à la TVA malgré l'obligation | Arriérés de TVA, corrections, intérêts et sanctions. |
| Charge inverse incorrecte | Supplément TVA et corrections de factures. |
| Aucun D300, D390, D394 ou D406 | Incohérences dans les rapports et risques liés aux procédures. |
| TVA à l'importation incorrecte | Problèmes liés aux déductions, à la liquidité et aux documents douaniers. |
| Erreurs dans RO e-Factura ou RO e-Transport | Divergences entre les factures, le transport et les déclarations. |
| Taux de TVA incorrect | Correction fiscale, intérêts et risque de données incorrectes dans les systèmes. |
Exemples de scénarios pour les entreprises étrangères
Ces exemples montrent pourquoi la TVA en Roumanie doit être analysée à travers le flux des marchandises, le statut de l'acheteur, de l'importateur et des documents, et non uniquement à travers le taux de TVA.
Services B2B en Roumanie
Dans de nombreux cas, la TVA peut être réglée par l'acheteur roumain, mais les services liés à l'immobilier, aux événements, au transport ou exécutés physiquement nécessitent une analyse séparée.
Marchandises provenant d'un entrepôt en Roumanie
L'entrepôt modifie généralement l'analyse de la TVA : les ventes locales, D300, D394, RO e-Factura et potentiellement SAF-T peuvent apparaître.
Importation vers la Roumanie
Si l'importateur est une entreprise située hors de Roumanie, vous devez vérifier le numéro de TVA roumain, la TVA à l'importation, le formulaire D300 et les ventes ultérieures après l'importation.
Ventes en ligne
L'OSS peut faciliter les ventes B2C depuis un autre pays de l'UE, mais ne résout pas le problème des ventes à partir de stocks roumains. Dans ce cas, il est conseillé de se renseigner sur l'OSS et la TVA en Roumanie.
Liste de contrôle de la TVA en Roumanie avant de commencer les ventes
Avant la première facture, le dédouanement ou l'expédition des marchandises, il est judicieux de passer en revue une matrice de décision simple.
Transaction et lieu d'imposition
- S'agit-il d'un produit, d'un service, d'une importation, d'une technologie TIC, d'une technologie de l'information et de la communication (TIC) ou d'une vente locale ?
- La Roumanie est-elle un lieu d'imposition ?
- L'acheteur peut-il régler la TVA par le biais de l'autoliquidation ?
- Les marchandises sont-elles stockées en Roumanie ?
Inscription, formulaires et documents
- Ai-je besoin d'un numéro de TVA roumain ?
- Dois-je soumettre les formulaires D300, D390, D394 ou D406 ?
- La facture est-elle soumise à la taxe électronique RO e-Factura ?
- Le transport est-il soumis à la réglementation RO e-Transport ?
- Existe-t-il des documents pour l'exonération, la déduction ou le remboursement de la TVA ?
Taxenlight conseille
L'outil le plus adapté à la TVA roumaine est une matrice des transactions. Pour chaque type de vente, il convient d'enregistrer : le type de transaction, le lieu d'imposition, le taux, l'obligation d'enregistrement, les déclarations, les obligations numériques, les documents requis et la personne responsable.
TVA en Roumanie 2026 – principales conclusions
En Roumanie, la TVA nécessite la connaissance des taux de 21 % et 11 %, mais ce seul taux ne suffit pas pour un règlement précis. Il est essentiel de déterminer si une vente, une prestation de services, une importation, une acquisition intracommunautaire de biens, une livraison intracommunautaire de biens ou un entreposage est soumis à la TVA en Roumanie.
Premièrement, le modèle transactionnel
Il décide du lieu d'imposition, d'immatriculation, de facturation et de déclaration.
Après l'inscription, la liste des responsabilités s'allonge
Le D300 n'est peut-être que le début. Les modules D390, D394, D406, la facturation électronique et le transport électronique sont souvent ajoutés.
L'analyse avant-vente est moins chère
Un contrôle tardif de la TVA peut entraîner des problèmes de rétroactivité, de corrections et de remboursement de taxes.
Je ne sais pas si la Roumanie déclenche des obligations en matière de TVA ?
Planifiez un appel et passons en revue le modèle de transaction : biens ou services, importateur, entrepôt, autoliquidation, D300, D390, D394, D406 SAF-T et obligations numériques.
FAQ – TVA en Roumanie 2026
Quel est le taux de TVA en Roumanie en 2026 ?
Le taux normal de TVA en Roumanie est de 21 %, et le principal taux réduit est de 11 %. Dans certains cas transitoires, un taux de 9 % peut s'appliquer.
Une entreprise située hors de Roumanie doit-elle s'enregistrer à la TVA en Roumanie ?
Pas toujours. L'enregistrement peut être requis pour l'importation, l'entreposage, les ventes locales, l'acquisition de biens au sein de l'Union, la livraison de biens au sein de l'Union ou la livraison avec montage, entre autres. Pour de nombreux services interentreprises, la TVA peut être acquittée par l'acheteur roumain.
Existe-t-il un seuil d'immatriculation à la TVA en Roumanie pour une entreprise située hors de Roumanie ?
Pour les non-résidents, l'analyse ne doit pas se fonder uniquement sur le seuil. Le modèle de transaction et la question de savoir si l'entreprise exerce en Roumanie des activités soumises à l'obligation de règlement de la TVA locale sont des éléments essentiels.
Qu'est-ce que le D300 en Roumanie ?
Le formulaire D300 est la déclaration de TVA de base en Roumanie, soumise par les contribuables assujettis à la TVA.
Qu'est-ce que le D390 ?
Le formulaire D390 est une déclaration sommaire pour les transactions intracommunautaires, y compris les livraisons intracommunautaires et certains services de l'UE.
Qu'est-ce que D394 ?
Le formulaire D394 est une déclaration d'information concernant certaines livraisons, prestations et achats effectués sur le territoire roumain.
Un non-résident doit-il soumettre le formulaire SAF-T en Roumanie ?
C’est possible. Le formulaire SAF-T roumain est enregistré sous la référence D406 et peut également s’appliquer aux non-résidents enregistrés en Roumanie uniquement à des fins de TVA.
Quand le paiement sans assurance fonctionne-t-il en Roumanie ?
L'autoliquidation de la TVA peut s'appliquer lorsque la réglementation roumaine transfère la responsabilité du paiement de la TVA à l'acheteur. Elle concerne souvent les services interentreprises (B2B), mais pas toutes les transactions avec une contrepartie roumaine.
L'OSS remplace-t-il l'enregistrement à la TVA en Roumanie ?
Pas toujours. OSS peut faciliter les ventes B2C depuis un autre pays de l'UE, mais ne remplace pas l'enregistrement auprès d'un entrepôt en Roumanie, les ventes à partir de stocks roumains, les importations, les acquisitions intracommunautaires ou les ventes locales.
Est-il possible de reporter la TVA à l'importation en Roumanie ?
Oui, la Roumanie propose une procédure de report de paiement de la TVA à l'importation, mais elle n'est pas automatique. Il faut remplir certaines conditions et obtenir un certificat.
Comment récupérer la TVA en Roumanie ?
Cela dépend du statut de l'entreprise. Les contribuables immatriculés règlent le trop-perçu via le formulaire D300, tandis que les entreprises de l'UE non immatriculées peuvent utiliser la procédure de remboursement prévue pour les contribuables de l'UE.
Ce texte est fourni à titre informatif uniquement et ne saurait se substituer à une analyse fiscale personnalisée. En cas de transactions avec la Roumanie, il est conseillé d'examiner le modèle de vente en vigueur, la documentation requise et les obligations déclaratives avant d'entamer toute transaction.
