Exclusión del IVA OSS: causas, consecuencias y reinscripción
El incumplimiento reiterado de las obligaciones puede conllevar el bloqueo de todos los procedimientos OSS e IOSS durante dos años.
La exclusión también puede producirse cuando una empresa deja de cumplir los requisitos de procedimiento o cesa sus actividades contempladas en la OSS. Sin embargo, las consecuencias más graves se aplican a las infracciones reiteradas.
Un solo error no es lo mismo que una infracción persistente
El seguimiento de los plazos, los recordatorios electrónicos y la falta de respuesta dentro del plazo de corrección son cruciales. Asimismo, incluso un solo error puede generar intereses u otras consecuencias, que se analizan con mayor detalle en la de Auditoría y Sanciones del IVA de OSS.
Se detectó y corrigió un error
Un retraso o error puntual, tras el cual la declaración, el pago o el registro se completaron correctamente.
Recordatorio y fecha límite para reparaciones
La administración envía un recordatorio. A partir de ese momento, deberá cumplir con el plazo de 10 días o un mes, según su obligación.
Prueba de persistencia superada
Falta de declaración o pago completo durante tres períodos consecutivos a pesar de los recordatorios, o ausencia de registros un mes después de un recordatorio.
El efecto depende de la causa y del procedimiento utilizado por el contribuyente.
Exclusión y baja voluntaria
La rescisión voluntaria del procedimiento no conlleva automáticamente una exclusión de dos años. No debe equipararse a una consecuencia punitiva por el incumplimiento reiterado de las obligaciones.
Baja voluntaria
- La propia empresa informa de la finalización del procedimiento;
- Debe cumplir con el plazo establecido y cerrar las cuentas;
- No existe un período de gracia automático de dos años.
Exclusión del procedimiento
- la empresa deja de cumplir las condiciones, cesa sus actividades cubiertas por el OSS o infringe persistentemente las normas;
- En caso de infracción reiterada, la decisión podrá conllevar una exclusión de dos años;
- El IVA sobre las ventas posteriores aún debe liquidarse.
Tres pruebas para detectar infracciones persistentes
Las pruebas se derivan del artículo 58b del Reglamento de Ejecución 282/2011 y se describen en las explicaciones de la Comisión Europea sobre la exclusión de la OSS.
Sin declaración
Los recordatorios abarcan los tres períodos inmediatamente anteriores, y ninguna de las declaraciones se ha presentado aún dentro de los 10 días posteriores al envío del recordatorio.
No se realizó el pago completo
Tras tres recordatorios consecutivos, no se recibió el importe total en un plazo de 10 días. La excepción a esta norma son los saldos inferiores a 100 € en cada período.
No hay registros
Los registros no se pusieron a disposición electrónicamente en el plazo de un mes tras recordarles el país de identificación.
| Deber | Períodos o eventos | Fecha límite después del recordatorio | Excepción | Prueba de ejecución | Medidas correctivas y riesgo |
|---|---|---|---|---|---|
| Declaración | 3 períodos inmediatamente anteriores; en el procedimiento OSS de la UE, estos son 3 trimestres | 10 días después del envío de cada recordatorio | Sin excepción de cuota | Confirmación oficial de la presentación de la declaración | Presentar las declaraciones faltantes; alto riesgo de exclusión después de cumplir con la prueba completa |
| Pago | 3 períodos de recordatorio inmediatamente anteriores | 10 días después de cada recordatorio | Un saldo inferior a 100 € durante cualquier período desactiva esta prueba en particular | Extracto bancario y designación de pago correcta | Pague el importe íntegro; el impuesto sigue siendo exigible aunque sea inferior a 100 € |
| Registro | Solicitud de datos seguida de un recordatorio | 1 mes después del recordatorio | Sin umbral de cantidad | Exportación de datos y confirmación de su transferencia electrónica | Prepare una exportación completa; los datos faltantes pueden satisfacer directamente la prueba de persistencia |
Desde la decisión hasta el final del período de exclusión de dos años
En caso de infracción reiterada del procedimiento OSS de la UE, la exclusión será efectiva a partir del primer día del trimestre siguiente a la transmisión electrónica de la decisión.
- 21 de mayo de 2024.Presentación electrónica de la decisión de exclusión.
- El 1 de julio de 2024entrará en vigor la exclusión del procedimiento OSS de la UE.
- Tercer trimestre de 2024:Primer trimestre de ventas liquidadas fuera de OSS.
- 30 de junio de 2026.Fin del período de exclusión de dos años en este ejemplo.
- 1 de julio de 2026.Posibilidad de devolución si se cumplen todas las condiciones.
Este es un ejemplo de la Comisión Europea, no un plazo individual. Para IOSS, la fecha de entrada en vigor y el método de cálculo del plazo pueden variar, por lo que siempre es necesario consultar la decisión y determinar el procedimiento adecuado.
La exclusión puede abarcar todos los procedimientos OSS e IOSS
La exclusión por infracciones reiteradas en un procedimiento conlleva la exclusión de los procedimientos restantes. La normativa actual utiliza un período de dos años, no el plazo histórico de "ocho trimestres" que figuraba en los antiguos documentos de MOSS.
El IVA sigue siendo exigible incluso después de la exclusión
La empresa polaca está excluida desde el 1 de julio, pero continúa vendiendo a consumidores en Alemania, Francia y España. La ausencia de la OSS no implica automáticamente que la tributación se traslade a Polonia.
Acuerdo por parte de OSS
- Las ventas cubiertas por el procedimiento se incluyen en la declaración VIU-DO;
- El impuesto se paga en el país de identificación;
- Debes cerrar el último período y conservar los registros.
Análisis de las obligaciones locales en materia de IVA
- establecer el registro en los países de consumo;
- declaraciones y pagos locales;
- Plazos y normas diferentes para cada país.
Los límites entre el OSS y las obligaciones nacionales se analizan con más detalle en la guía del OSS del IVA o en el registro del IVA en el extranjero.
IVA en Europa.
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Registro, tarifas, declaraciones y obligaciones locales: información específica para cada país donde desarrolle sus ventas.
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Apelación y medidas correctivas
La decisión puede ser apelada conforme al procedimiento del país de identificación. Sin embargo, no debe asumirse que la mera interposición de una apelación suspende automáticamente los efectos de la decisión; esto debe confirmarse de acuerdo con la legislación nacional pertinente.
- decisión de excluir;
- fecha de entrega electrónica;
- historial de recordatorios;
- confirmación de la presentación de la declaración;
- extractos bancarios;
- descripción de la designación de pago;
- exportación de registros OSS;
- Confirmación de la transferencia de datos.
¿Cómo prepararse para el regreso a la OSS?
Una vez finalizado el período de exclusión, una empresa puede volver a registrarse para el procedimiento correspondiente si cumple con los requisitos y no hay ninguna otra exclusión en curso. La fecha de finalización del período de gracia por sí sola no subsana el proceso que dio lugar a la exclusión.
- Decisión y fecha de entrega
- Motivo exacto de la exclusión
- Tres períodos analizados
- Todos los recordatorios
- Plazos de 10 días
- Saldo para cada período
- Verificación del umbral de 100 EUR
- Solicitud de registros
- Un mes después del recordatorio
- La última declaración de VIU-DO
- Liquidaciones locales del IVA
- Estado de la apelación
- Correcciones realizadas
- retención de registros
- Fecha de finalización de cada interrupción
- La persona responsable del proceso
El método de declaración de cambios, el tipo de IVA no es correcto
Tras la exclusión, aún es necesario aplicar los tipos impositivos correctos de los países de consumo y atribuir correctamente las transacciones a las liquidaciones locales.
La exclusión del OSS no puede interrumpir la liquidación del IVA
Le ayudamos a comprender la fecha de entrada en vigor de su decisión, a diferenciar el último período de OSS de las ventas liquidadas localmente y a planificar los registros en los países donde su empresa aún vende.
Biblioteca OSS del IVA
Selecciona un tema a la izquierda. A la derecha, verás un breve resumen y un enlace directo a la guía correspondiente.
IVA OSS
Guía general sobre el mecanismo de Ventanilla Única, los procedimientos, el país de identificación y el país de consumo.
Lea la guíaLímite de IVA OSS
Explicación del umbral de 10.000 euros, cómo se calcula y cuándo cambia el lugar de tributación.
Lea la guíaWSTO y VAT OSS
Condiciones para la venta a distancia de bienes dentro de la comunidad, destinatarios y exclusiones más importantes.
Lea la guíaOSS e IOSS
Comparación de las ventas de bienes ubicados en la UE con las ventas de importaciones procedentes de un tercer país.
Lea la guíaRegistro OSS del IVA
Instrucciones específicas para la inscripción en el procedimiento EU OSS mediante el formulario VIU-R.
Lea la guíaVIU-DO
Una guía práctica para la declaración trimestral del IVA del OSS, la moneda EUR y el número UNR.
Lea la guíaCorrección del IVA OSS
Normas para la liquidación de reembolsos, descuentos y errores relacionados con un período anterior.
Lea la guíaRegistros de IVA de OSS
El alcance de los datos necesarios para preparar las declaraciones y el control posterior de las liquidaciones de OSS.
Lea la guíaBaja del registro de IVA OSS
Retirada del procedimiento y cambio de país de identificación.
Lea la guíaExclusión del IVA OSS
Motivos de exclusión, consecuencias y condiciones para la reinscripción.
Lea la guíaAuditoría y sanciones del IVA de la OSS
Riesgos relacionados con errores, declaraciones faltantes, atrasos y registros incompletos.
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Separación de los pedidos de traslado de stock de los movimientos de existencias y de las ventas locales desde el almacén extranjero.
Lea la guíaIVA OSS en venta sin almacén propio
Análisis de la cadena de suministro y elección entre OSS, IOSS e IVA local.
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Casos en los que una plataforma puede ser considerada proveedora a efectos del IVA.
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Diferenciar el procedimiento OSS de IDT, INT, lugar de suministro y carga inversa.
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Servicios cuyo lugar de tributación puede estar en el país del consumidor.
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Explicación de por qué el procedimiento OSS no sustituye las obligaciones estadísticas.
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La relación entre el procedimiento OSS y las obligaciones nacionales de documentación y mantenimiento de registros.
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Escenarios en los que el procedimiento no sustituye el registro y la declaración en otro país.
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Comparación de dos soluciones independientes para la liquidación transfronteriza del IVA.
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Formas de recuperar el IVA de los gastos que no están sujetos a la declaración OSS.
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Programa para servicios al consumidor subvencionables prestados por empresas no pertenecientes a la UE.
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La influencia del establecimiento permanente en la elección del país de identificación y el alcance del asentamiento de la OSS.
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Áreas que requieren un análisis separado del ámbito territorial del IVA de la UE.
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Liquidación de comprobantes de un solo uso y de usos múltiples y el momento de la obligación tributaria del IVA.
Lea la guía¿Necesita registrarse a efectos del IVA tras su exclusión del OSS?
Determinaremos los países, las fechas y las responsabilidades que deberán asumirse localmente una vez finalizado el procedimiento.
Exclusión del IVA OSS - Preguntas y respuestas
No automáticamente bajo la prueba de incumplimiento reiterado. Sin embargo, un solo pago atrasado puede generar intereses u otras consecuencias, por lo que debe subsanarse de inmediato.
No. El importe sigue pendiente de pago. El umbral inferior a 100 € solo se aplica a la prueba específica de impago reiterado durante tres periodos.
En caso de exclusión por infracción reiterada de las normas, el período de exclusión es de dos años a partir del período impositivo en el que se excluyó al contribuyente.
No. La exclusión por infracción reiterada puede aplicarse a todos los procedimientos OSS e IOSS utilizados por el contribuyente.
No. La forma de cumplir con las obligaciones está cambiando. Las ventas pueden requerir liquidación directa en los países de consumo y registro local del IVA.
En caso de infracción reiterada, la medida surtirá efecto a partir del primer día del trimestre natural siguiente a la fecha de transmisión electrónica de la decisión de exclusión.
Sí, de conformidad con el procedimiento nacional del país de identificación. Sin embargo, no debe asumirse que la apelación por sí sola suspende automáticamente la ejecución de la decisión.
Una vez transcurridos todos los períodos de exclusión aplicables, si la empresa vuelve a cumplir las condiciones del procedimiento seleccionado y ha subsanado las causas de las infracciones anteriores.
