WSTO y VAT OSS: ¿qué es la venta a distancia intracomunitaria de bienes?
Se produce un ESPO cuando una entrega específica cumple las condiciones relativas al comprador, las mercancías y el transporte de un país de la UE a otro.
El canal de compra no determina la elegibilidad: WSTO puede provenir de una tienda, un mercado, por teléfono o por correo electrónico.
Cinco goles en la clasificación de la OMC
Repase las preguntas una por una. Solo cinco respuestas afirmativas conducen a WSTO. Una respuesta negativa significa que debe verificar otro tipo de transacción.
¿La entrega está sujeta a la mercancía?
La normativa ESPO se refiere a la entrega de bienes, no a la prestación de servicios.
SÍ, diríjase a la puerta 2.NO, consulte las normas de los servicios.¿El transporte comienza en la UE?
La mercancía debe estar ubicada en un Estado miembro antes de que comience el envío.
SÍ, diríjase a la puerta 3.NO es posible importar ni realizar inspecciones de seguridad.¿El transporte finaliza en otro país de la UE?
El origen y el destino del envío deben estar en dos Estados miembros diferentes.
SÍ, diríjase a la puerta 4.NO es posible realizar ventas locales.¿El comprador pertenece a la categoría correcta?
En la mayoría de los casos, se trata de un consumidor, pero la definición también incluye a determinadas entidades consideradas no contribuyentes.
SÍ, diríjase a la puerta 5.NO es posible WDT/WNT.¿El proveedor participa en el transporte y no opera en exclusiva?
La participación puede ser directa o indirecta. Quedan excluidos, entre otros, los nuevos medios de transporte y los servicios de entrega con montaje.
SÍ : WSTONO compruebe el mecanismo correcto
Resultado: la entrega puede ser WSTO
A continuación, determine el lugar de tributación y el método de liquidación. La STO es una de las áreas centrales del procedimiento OSS del IVA. La definición de la UE también la presenta la Comisión Europea en su guía OSS.
Cinco condiciones STO en un solo lugar
- El objeto de la entrega son las mercancías.
- Las mercancías se transportan de un país de la UE a otro país de la UE.
- El proveedor organiza el transporte, actúa en su nombre o participa en él indirectamente.
- El comprador es un consumidor u otra entidad que pertenece a una categoría especial de beneficiarios de ESPO.
- Los productos no constituyen un nuevo medio de transporte o entrega después del montaje o instalación por parte del vendedor o en su nombre.
¿Quiénes pueden ser beneficiarios de la WSTO?
En la mayoría de los casos, se trata de una persona física. La definición también abarca a determinadas entidades jurídicas no sujetas a IVA y a contribuyentes cuyas adquisiciones intracomunitarias no están sujetas a este impuesto según normas específicas.
Debe verificarse la condición y el rol del comprador. Un contribuyente estándar que adquiere bienes en el marco de una actividad empresarial puede estar sujeto a un IDT/ICT en lugar de un ISTO. Encontrará más detalles en la de IVA OSS y Ventas B2B.
| Característica | OCM | WDT/WNT | Ventas locales |
|---|---|---|---|
| Estado del comprador | Consumidor o categoría específica de destinatario | Contribuyente que opera como empresa | B2C o B2B |
| Transporte | Con la participación del proveedor, también indirectamente | Las mercancías se mueven entre países de la UE | No hay tráfico entre países de la UE |
| Dirección | Un país de la UE → otro país de la UE | Un país de la UE → otro país de la UE | Comenzando y terminando en el mismo país |
| Número de identificación fiscal del cliente | No decide por sí mismo | Importante para las cualificaciones y la elaboración de informes | No cambia la dirección de entrega local |
| lugar del IVA | Básicamente, el país del fin del transporte | Normas de suministro intracomunitario en el país de expedición y de suministro intracomunitario en el país de compra | País donde se realiza la entrega local |
| OSS | Posible Unión OSS | NO | Por regla general, no; puede aplicarse una excepción a los proveedores considerados |
| VIES / IVA-UE | No es el mecanismo principal de resolución de conflictos | Generalmente importante | No solo por las ventas locales |
| Un ejemplo típico | PL → DE consumidor | PL → DE empresa | Stock DE → cliente DE |
¿Qué significa la participación indirecta del vendedor en el transporte?
La transferencia de stock a destino (STO) también puede ocurrir cuando el cliente formaliza un contrato con el transportista. Lo que importa es la participación real del proveedor en la organización del envío.
- El vendedor encarga el transporte a un subcontratista.
- Cubre el costo del transporte y se lo cobra al cliente.
- Promociona un servicio de entrega específico.
- Conecta al cliente con el operador.
- Proporciona al transportista los datos necesarios para completar el envío.
¿Cómo determinar el lugar de tributación de las ESPO?
Al aplicar el principio del país de destino, el lugar de entrega a efectos del IVA suele ser el país donde finaliza el transporte. La Comisión Europea describe esta norma sobre el lugar de imposición como una excepción para la venta a distancia de bienes.
Polonia
Los productos se envían desde el almacén de Polonia.
Alemania
Para WSTO, debe aplicar el IVA alemán correspondiente, que puede liquidar a través de OSS. Consulte el contexto más amplio: IVA en Alemania.
En un caso similar de Polonia → consumidor francés, tras confirmar el ESPO, deben aplicarse las normas correspondientes del país de destino. La guía del IVA en Francia.
La simplificación puede, bajo ciertas condiciones, mantener la tributación en el país de establecimiento. Sin embargo, no modifica la definición de STO. El cálculo completo se proporciona en la de límites de VAT OSS.
¿Qué no es la OMC?
El mero hecho de que los productos se hayan pedido en línea o hayan cruzado una frontera no es suficiente para cumplir con los requisitos.
- DE → DENO
Ventas desde stock alemán
No existe tráfico marítimo entre dos países de la UE. Se trata de una venta local en Alemania.
Consulta el IVA local en Alemania - PL → DENO
Cliente corporativo estándar
Posibles ventas WDT/WNT en lugar de ventas B2C cubiertas por ESPO.
IVA OSS y ventas B2B - China → DENO
Ventas de importaciones
El transporte de las mercancías comienza fuera de la UE. Potencialmente, sería apropiado recurrir al IOSS o a la importación.
Comparar OSS e IOSS - PL → DENO
Un nuevo medio de transporte
Los nuevos medios de transporte quedan excluidos de la definición de ESPO.
- PL → DENO
Máquina con ensamblaje
La entrega con montaje o instalación por parte del vendedor o en su nombre se rige por una norma aparte.
- PL → DE revistaNO
Trasladar sus propios bienes
Aquí no se realiza ninguna venta al consumidor. Se trata de una transferencia de inventario que requiere un análisis aparte.
IVA OSS y Amazon FBA
¿No está seguro de si una entrega en particular es WSTO?
Ayudamos a separar WSTO de las ventas locales, WDT/WNT, importaciones y transferencias de inventario propio, y organizamos los datos antes de la liquidación de OSS.
OMC según una revista extranjera
Una empresa con sede en Polonia puede gestionar los envíos originados en Alemania o la República Checa a través de la Unión Polaca OSS WSTO. Sin embargo, debe separar las ventas por país de origen.
Almacén en la República Checa
Las propias existencias pueden generar obligaciones locales de IVA y la necesidad de declarar sus movimientos.
Envío CZ → cliente DE
Esta entrega puede ser una WSTO si cumple las demás condiciones.
IVA local en la República Checa
Comprueba cuándo es necesario registrarse para el IVA en la República Checa.
WSTO en dropshipping
El mero hecho de que un envío entre unidades de la UE no garantice que la entrega a un consumidor en tienda sea una transferencia de stock. En la cadena B → A → C, un transporte se atribuye a una sola entrega.
Mayorista DE
El primer participante de la cadena.
Tienda PL
Un intermediario que vende a un cliente.
Cliente FR
El destinatario final de los bienes.
Primero, asigne el transporte a la entrega correcta y solo entonces evalúe la orden de traslado. El resultado no puede determinarse sin los Incoterms, los contratos y la organización real del transporte.
Si, tras el análisis, el envío está sujeto al IVA en Francia, consulte también el contexto local en la IVA en Francia. Para un análisis completo de los modelos de cadena, consulte el artículo sobre el IVA en el dropshipping.
¿Qué datos se deben conservar para ESPO?
La cualificación debe poder reproducirse a partir de los registros, los datos del pedido y los documentos de envío.
- ID de transacción
- Estado del comprador y número de identificación fiscal (IVA)
- País de origen del transporte
- País de destino final del transporte
- Entidad organizadora del transporte
- Albaranes
- Tipo de producto
- Exclusiones comprobadas
- El estado del consumo
- Tipo de IVA aplicado
- base impositiva
- Devoluciones y correcciones
- Fuente de ventas
- Número de IVA del país de origen del envío
No basta con registrar el país del cliente. Para WSTO, el origen y el destino reales del envío, así como la participación del vendedor en el mismo, son igualmente importantes.
Biblioteca OSS del IVA
Selecciona un tema a la izquierda. A la derecha, verás un breve resumen y un enlace directo a la guía correspondiente.
IVA OSS
Guía general sobre el mecanismo de Ventanilla Única, los procedimientos, el país de identificación y el país de consumo.
Lea la guíaLímite de IVA OSS
Explicación del umbral de 10.000 euros, cómo se calcula y cuándo cambia el lugar de tributación.
Lea la guíaWSTO y VAT OSS
Condiciones para la venta a distancia de bienes dentro de la comunidad, destinatarios y exclusiones más importantes.
Lea la guíaOSS e IOSS
Comparación de las ventas de bienes ubicados en la UE con las ventas de importaciones procedentes de un tercer país.
Lea la guíaRegistro OSS del IVA
Instrucciones específicas para la inscripción en el procedimiento EU OSS mediante el formulario VIU-R.
Lea la guíaVIU-DO
Una guía práctica para la declaración trimestral del IVA del OSS, la moneda EUR y el número UNR.
Lea la guíaCorrección del IVA OSS
Normas para la liquidación de reembolsos, descuentos y errores relacionados con un período anterior.
Lea la guíaRegistros de IVA de OSS
El alcance de los datos necesarios para preparar las declaraciones y el control posterior de las liquidaciones de OSS.
Lea la guíaBaja del registro de IVA OSS
Retirada del procedimiento y cambio de país de identificación.
Lea la guíaExclusión del IVA OSS
Motivos de exclusión, consecuencias y condiciones para la reinscripción.
Lea la guíaAuditoría y sanciones del IVA de la OSS
Riesgos relacionados con errores, declaraciones faltantes, atrasos y registros incompletos.
Lea la guíaIVA OSS y Amazon FBA
Separación de las transferencias de stock entre las transferencias de existencias y las ventas locales desde el almacén extranjero.
Lea la guíaIVA OSS en dropshipping
Análisis de la cadena de suministro y elección entre OSS, IOSS e IVA local.
Lea la guíaIVA OSS y el mercado
Casos en los que una plataforma puede ser considerada proveedora a efectos del IVA.
Lea la guíaIVA OSS y ventas B2B
Diferenciar el procedimiento OSS de WDT, WNT, lugar de suministro y carga inversa.
Lea la guíaIVA OSS para servicios B2C
Servicios cuyo lugar de tributación puede estar en el país del consumidor.
Lea la guíaIVA OSS e INTRASTAT
Explicación de por qué el procedimiento OSS no sustituye las obligaciones estadísticas.
Lea la guíaFacturas, KSeF, JPK y caja registradora
La relación entre el procedimiento OSS y las obligaciones nacionales de documentación y mantenimiento de registros.
Lea la guíaOSS o IVA local
Escenarios en los que el procedimiento no sustituye el registro y la declaración en otro país.
Lea la guíaProcedimiento para PYMES y IVA OSS
Comparación de dos soluciones independientes para la liquidación transfronteriza del IVA.
Lea la guíaIVA cobrado en OSS
Formas de recuperar el IVA de los gastos que no están sujetos a la declaración OSS.
Lea la guíaOSS no sindicalizado
Programa para empresas no pertenecientes a la UE destinado a servicios B2C elegibles prestados por empresas de fuera de la UE.
Lea la guíaLugar de negocios permanente
La influencia del establecimiento fijo en la elección del país de identificación y el alcance de la regularización OSS.
Lea la guíaterritorios especiales de la UE
Áreas que requieren un análisis separado del ámbito territorial del IVA de la UE.
Lea la guíaTarjetas de regalo y vales
Liquidación de los comprobantes SPV y MPV y momento de la obligación tributaria del IVA.
Lea la guía¿Disponen de ESPO para varios países de la UE?
Le ayudamos a organizar sus ventas por país de envío, país de consumo y tipo de IVA, y a preparar su liquidación VIU-DO.
WSTO y VAT OSS – Preguntas frecuentes
No. Lo que importa es el comprador, el producto, la forma de transporte, la implicación del vendedor y la ausencia de exclusiones, no el canal online en sí.
Sí. El umbral afecta al lugar de tributación, no a la definición de la transacción en sí. En la guía de límites de IVA de OSS se proporcionan detalles sobre cómo calcularlo .
Es posible si cumple con los demás requisitos. El acuerdo OSS debe indicar Alemania como el país de origen del envío.
No. Se trata de una venta local, ya que la mercancía no se traslada entre dos países de la UE.
Puede estar sujeto a INTRASTAT tras superar el umbral estadístico correspondiente. Consulte la de VAT OSS e INTRASTAT.
STO es un tipo de suministro de bienes. STO es un procedimiento de liquidación voluntaria mediante el cual el IVA adeudado por STO que cumplan los requisitos puede declararse sin necesidad de registrarse a efectos del IVA en cada país de consumo.
El OSS de la Unión puede utilizarse, entre otras cosas, para los ESPO cualificados gravados en el país de llegada del transporte. El alcance de todos los procedimientos se analiza en la guía principal del OSS del IVA.
Cuando una entrega específica supera todos los requisitos de calificación: se trata de mercancías, el movimiento se produce de la UE a otro país de la UE, el destinatario pertenece a la categoría correcta, el proveedor participa en el transporte y no se aplica ninguna exclusión.
El IVA OSS permite declarar el IVA en un país que se devenga en otros países de consumo para las transacciones cubiertas por el procedimiento seleccionado. Este artículo solo trata los requisitos para acceder al IVA OSS; para obtener información completa, consulte la guía « IVA OSS: qué es y cómo funciona».
