Procedimiento para PYMES y IVA OSS: ¿cuáles son las diferencias y se pueden utilizar ambos?
Las PYME están exentas del IVA a las ventas que cumplen los requisitos. El sistema OSS se utiliza para contabilizar las ventas sujetas a IVA.
Una misma empresa puede utilizar ambos procedimientos en diferentes países, pero no puede aplicar la exención para PYMES y el acuerdo OSS a la misma venta en la misma jurisdicción.
Las PYMES y el OSS pueden trabajar codo con codo
El procedimiento para PYMES responde a la pregunta de si las ventas pueden estar exentas del IVA en un país determinado. El IVA OSS responde a la pregunta de cómo declarar y pagar el IVA sobre las ventas gravadas en los países de consumo.
Baja por enfermedad
- Número de identificación EX;
- Umbral de 100.000 euros en la UE;
- umbral y condiciones del país;
- impacto en el derecho a deducir.
liquidación del IVA
- IVA a pagar;
- tasas de consumo por país;
- Declaración trimestral de VIU-DO;
- un solo pago en el país de identificación.
Las notas oficiales de la Comisión confirman que el procedimiento para pymes y el procedimiento OSS de la UE pueden aplicarse conjuntamente, pero no en la misma jurisdicción para la misma venta. Véanse las notas explicativas sobre pymes y OSS.
Exención para PYMES y acuerdo OSS
Ambos procedimientos son voluntarios, pero tienen condiciones, datos y consecuencias fiscales diferentes.
| Característica | Procedimiento para PYMES | IVA OSS |
|---|---|---|
| Objetivo | Exención del IVA para ventas que cumplan los requisitos | Declaración y pago del IVA adeudado |
| Disponibilidad | Emprendedor con sede en la UE | También ciertas empresas no pertenecientes a la UE, dependiendo del procedimiento y la transacción |
| Límite | Umbral nacional y volumen de negocios en la UE de 100.000 € | No existe un umbral mínimo de entrada para el procedimiento en sí; se aplica un límite aparte de 10.000 euros |
| Alcance de los países | Países elegibles seleccionados | Consumo estatal para transacciones elegibles |
| IDENTIFICACIÓN | Número EX | Número de procedimiento OSS |
| Informes | Información trimestral sobre la facturación en los 27 países de la UE | Declaración VIU-DO trimestral para el procedimiento UE |
| IVA sobre las ventas | Ventas exentas | Las ventas están gravadas con la tasa de consumo estatal |
| Deducción | La exención puede limitar la deducción del IVA soportado | El IVA soportado no se deduce en VIU-DO |
| Voluntario | Sí, país por país | Sí, con el principio de aplicación a las transacciones cubiertas |
| Excesivo | Pérdida de la exención en toda la UE o en un país específico | Cambiar el lugar de tributación requiere un análisis separado del límite de 10.000 euros |
Los 100.000 € no sustituyen el límite de 10.000 € del OSS
Los umbrales abarcan diferentes volúmenes de facturación, tienen efectos distintos y no pueden utilizarse indistintamente.
Facturación anual en toda la UE
Debes consultar el año actual y el anterior y, además, el umbral y las condiciones del país en el que deseas beneficiarte de la exención.
Límite de lugares para impuestos
Esto se aplica a transacciones específicas y no prejuzga la elegibilidad para la exención para PYMES. Los detalles se proporcionan en el límite de IVA de OSS.
Una empresa puede tener tres estatus diferentes a efectos del IVA
La empresa polaca utiliza PYMES en Francia, liquida las ventas sujetas a impuestos en Alemania a través de OSS y tiene obligaciones locales en la República Checa debido al almacén.
Francia: exención
Las ventas que cumplen con los criterios de PYME están exentas y sujetas a control. No se declaran a la VIU-DO como ventas gravables.
El IVA en FranciaAlemania: IVA a pagar
La venta está sujeta al tipo impositivo alemán y se declara en la declaración VIU-DO.
IVA en AlemaniaRepública Checa: almacén
El traslado y la venta de existencias propias requieren un análisis independiente de las obligaciones locales.
IVA en la República ChecaPara controlar el umbral de 100.000 euros, es necesario recopilar la facturación de toda la Unión Europea, incluidos los países donde la empresa no utiliza el sistema de PYME.
IVA en Europa.
Elige tu mercado.
Registro, tarifas, declaraciones y obligaciones locales: información específica para cada país donde desarrolle sus ventas.
Presentado
Elegida con mayor frecuencia
Alemania
Elegida con mayor frecuenciaGuía del IVA 2026
IVA
en Alemania
de Italia
2026Guía del IVA 2026
IVA
en Italia
de Francia
2026Guía del IVA 2026
IVA
en Francia
de los Países Bajos
2026Guía del IVA 2026
IVA
en los Países Bajos
de la República Checa
2026Guía del IVA 2026
IVA
en la República Checa
de Bélgica
2026Guía del IVA 2026
IVA
en Bélgica
de España
2026Guía del IVA 2026
IVA
en España
El número EX no es un número OSS ni un número de IVA local
El procedimiento transfronterizo para pymes requiere notificación previa al país de establecimiento. La exención solo puede aplicarse una vez asignado un número EX y confirmados los países en los que opera.
Una entrada
La estructura depende del país de residencia, y el elemento común es el sufijo EX.
Mismo número, diferentes confirmaciones
Registrarse como PYME no implica la baja automática del sistema OSS. Los datos de ambos sistemas deben conciliarse y las ventas exentas deben separarse de las ventas sujetas a impuestos.
El umbral de la UE y el umbral nacional dan lugar a consecuencias diferentes
Tras perder la exención, deberá asignarse de nuevo el tratamiento fiscal adecuado al país y a la transacción en cuestión.
La facturación supera los 100.000 euros
La exención para las PYME transfronterizas se suprime en todos los países de conformidad con las normas de procedimiento.
Superado en un solo país
La exención solo podrá finalizar en ese país si aún no se ha superado el umbral de la UE de 100.000 euros.
Las ventas pueden estar sujetas a impuestos a través de la OSS o a nivel local. La guía del IVA de la OSS o el registro del IVA en el extranjero.
Las PYME no siempre son económicamente más ventajosas
La exención del IVA puede limitar el derecho a deducir impuestos de los gastos. Antes de tomar una decisión, es importante considerar no solo las responsabilidades administrativas, sino también las consecuencias financieras.
Exención y posible limitación de la deducción
- No se aplica el IVA a la venta en cuestión;
- impacto en la deducción del IVA en las compras;
- la importancia de la estructura de costos y los márgenes.
Ventas sujetas a impuestos
- tasa de consumo estatal;
- El IVA soportado no va a parar a VIU-DO;
- La recuperación de impuestos requiere seguir el camino correcto.
Las normas detalladas para la recuperación de impuestos se describen guía del IVA para OSS.
Verifique los umbrales nacionales en la fuente aplicable el día de la decisión
No publicamos una tabla estática con todos los umbrales nacionales. Las condiciones pueden variar según el país, el sector y el período de referencia.
Es posible que las páginas de soporte más antiguas aún muestren un valor de 200 000 PLN. Antes de solicitar la exención, consulte la normativa vigente del país correspondiente. Fecha de verificación: 10 de agosto de 2026.
En OSS se utiliza la tasa de consumo de estado
Si la venta no está exenta en un país determinado y está sujeta al OSS, seleccione la tasa apropiada para el producto y el país del cliente.
¿Qué hay que comprobar antes de conectar SME y OSS?
Tome su decisión para cada país y tipo de venta por separado.
Términos para PYMES
- el domicilio social del empresario en la UE;
- facturación en toda la UE;
- umbral y condiciones del país;
- Número EX y fecha de activación;
- Información trimestral para pymes.
Ventas sujetas a impuestos
- tipo y lugar de la transacción;
- estado de consumo;
- tipo de IVA correspondiente;
- ventas reportadas en VIU-DO;
- funciones locales fuera de la OSS.
Monitoreo conjunto
- separación de ventas exentas;
- separación de ventas gravables;
- números de IVA locales;
- derecho de deducción;
- Niveles de alerta para la UE y otros países.
¿No sabes cuándo usar SME y cuándo usar OSS?
Le ayudamos a diferenciar las ventas exentas, las transacciones sujetas a impuestos OSS y las obligaciones que requieren un número de IVA local.
Biblioteca OSS del IVA
Selecciona un tema a la izquierda. A la derecha, verás un breve resumen y un enlace directo a la guía correspondiente.
IVA OSS
Guía general sobre el mecanismo de Ventanilla Única, los procedimientos, el país de identificación y el país de consumo.
Lea la guíaLímite de IVA OSS
Explicación del umbral de 10.000 euros, cómo se calcula y cuándo cambia el lugar de tributación.
Lea la guíaWSTO y VAT OSS
Condiciones para la venta a distancia de bienes dentro de la comunidad, destinatarios y exclusiones más importantes.
Lea la guíaOSS e IOSS
Comparación de las ventas de bienes ubicados en la UE con las ventas de importaciones procedentes de un tercer país.
Lea la guíaRegistro OSS del IVA
Instrucciones específicas para la inscripción en el procedimiento EU OSS mediante el formulario VIU-R.
Lea la guíaVIU-DO
Una guía práctica para la declaración trimestral del IVA del OSS, la moneda EUR y el número UNR.
Lea la guíaCorrección del IVA OSS
Normas para la liquidación de reembolsos, descuentos y errores relacionados con un período anterior.
Lea la guíaRegistros de IVA de OSS
El alcance de los datos necesarios para preparar las declaraciones y el control posterior de las liquidaciones de OSS.
Lea la guíaBaja del registro de IVA OSS
Retirada del procedimiento y cambio de país de identificación.
Lea la guíaExclusión del IVA OSS
Motivos de exclusión, consecuencias y condiciones para la reinscripción.
Lea la guíaAuditoría y sanciones del IVA de la OSS
Riesgos relacionados con errores, declaraciones faltantes, atrasos y registros incompletos.
Lea la guíaIVA OSS y Amazon FBA
Separación de los pedidos de traslado de stock de los movimientos de existencias y de las ventas locales desde el almacén extranjero.
Lea la guíaIVA OSS en venta sin almacén propio
Análisis de la cadena de suministro y elección entre OSS, IOSS e IVA local.
Lea la guíaPlataformas de negociación y OSS de IVA
Casos en los que una plataforma puede ser considerada proveedora a efectos del IVA.
Lea la guíaIVA OSS y ventas entre empresas
Diferenciar el procedimiento OSS de IDT, INT, lugar de suministro y carga inversa.
Lea la guíaIVA OSS para servicios al consumidor
Servicios cuyo lugar de tributación puede estar en el país del consumidor.
Lea la guíaIVA OSS e INTRASTAT
Explicación de por qué el procedimiento OSS no sustituye las obligaciones estadísticas.
Lea la guíaFacturas, KSeF, JPK y caja registradora
La relación entre el procedimiento OSS y las obligaciones nacionales de documentación y mantenimiento de registros.
Lea la guíaOSS o IVA local
Escenarios en los que el procedimiento no sustituye el registro y la declaración en otro país.
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Comparación de dos soluciones independientes para la liquidación transfronteriza del IVA.
Lea la guíaIVA cobrado en OSS
Formas de recuperar el IVA de los gastos que no están sujetos a la declaración OSS.
Lea la guíaProcedimiento de no sindicalización de la OSS
Programa para servicios al consumidor subvencionables prestados por empresas no pertenecientes a la UE.
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La influencia del establecimiento permanente en la elección del país de identificación y el alcance del asentamiento de la OSS.
Lea la guíaterritorios especiales de la UE
Áreas que requieren un análisis separado del ámbito territorial del IVA de la UE.
Lea la guíaTarjetas de regalo y vales
Liquidación de comprobantes de un solo uso y de usos múltiples y el momento de la obligación tributaria del IVA.
Lea la guía¿Realiza ventas exentas y sujetas a impuestos en varios países?
Organice sus datos país por país antes de preparar la información de su PYME y la declaración VIU-DO.
Procedimiento OSS para PYMES y IVA: preguntas y respuestas
Sí, para diferentes países o ventas, pero no para que la misma transacción esté exenta y sujeta a impuestos simultáneamente en la misma jurisdicción.
No. El umbral de PYME y el límite en el lugar de tributación de las STO y ciertos servicios TBE tienen un alcance y un efecto diferentes.
No. El procedimiento transfronterizo para pymes está disponible para empresarios con sede en la Unión Europea.
Este es el identificador del procedimiento de la PYME, no el número de procedimiento OSS ni el número de IVA local habitual.
No. Debe tenerse en cuenta el impacto de la exención en la deducción del IVA, el margen, el precio bruto y los gastos de liquidación.
Se aplica tanto a la prestación de servicios como a la venta de bienes, de acuerdo con las normas para determinar el volumen de negocios que correspondan al procedimiento para las PYME.
A partir de la fecha de emisión del número EX y confirmación de su validez en el país seleccionado. El envío de la notificación no activa la exención.
Sí. En otros países, una empresa puede contabilizar las ventas sujetas a impuestos a través de sistemas de información bancaria o normativas locales, según la transacción.
El Ministerio de Finanzas publica respuestas prácticas adicionales en la sección de preguntas y respuestas relativa al procedimiento para las PYME.
