Esclusione dal regime IVA OSS: cause, conseguenze e reiscrizione
Il mancato rispetto ripetuto degli obblighi può comportare il blocco di tutte le procedure OSS e IOSS per due anni.
L'esclusione può verificarsi anche quando un'azienda non soddisfa più i requisiti procedurali o cessa le attività contemplate dall'OSS. Tuttavia, le conseguenze più gravi si applicano alle violazioni reiterate.
Un singolo errore non equivale a una violazione persistente
Il monitoraggio dei periodi, i solleciti elettronici e la mancata risposta entro i termini previsti per la correzione sono cruciali. Allo stesso tempo, anche un singolo errore può comportare interessi o altre conseguenze, che vengono illustrate più dettagliatamente nella OSS su verifiche e sanzioni IVA.
Errore rilevato e corretto
Un ritardo o un errore occasionale, a seguito del quale la dichiarazione, il pagamento o la registrazione sono stati completati correttamente.
Promemoria e scadenza per la riparazione
L'amministrazione invia un sollecito. Da quel momento in poi, è necessario rispettare la scadenza per 10 giorni o un mese, a seconda dell'obbligo.
Test di persistenza superato
Nessuna dichiarazione o pagamento completo per tre periodi consecutivi nonostante i solleciti, oppure nessuna documentazione un mese dopo un sollecito.
L'effetto dipende dalla causa e dalla procedura utilizzata dal contribuente.
Esclusione e cancellazione volontaria
La cessazione volontaria della procedura non comporta automaticamente un'esclusione di due anni. Non deve essere equiparata a una conseguenza punitiva per violazione reiterata degli obblighi.
Cancellazione volontaria
- è la stessa azienda a comunicare l'interruzione della procedura;
- È necessario rispettare la scadenza prevista e chiudere i conti;
- Non è previsto alcun periodo di grazia automatico di due anni.
Esclusione dalla procedura
- l'azienda cessa di soddisfare le condizioni, interrompe le attività contemplate dall'OSS o viola ripetutamente le norme;
- In caso di violazione persistente, la decisione può comportare un'esclusione di due anni;
- L'IVA sulle vendite successive deve ancora essere saldata.
Tre test per violazioni persistenti
I test derivano dall'articolo 58b del regolamento di esecuzione 282/2011 e sono descritti nelle spiegazioni della Commissione europea sull'esclusione dal sistema unico di libero scambio (OSS).
Nessuna dichiarazione
I solleciti riguardano i tre periodi immediatamente precedenti e ciascuna dichiarazione non è stata ancora presentata entro 10 giorni dall'invio del sollecito.
Nessun pagamento completo
Dopo tre solleciti consecutivi, l'intero importo non è stato ricevuto entro 10 giorni. Fanno eccezione a questa regola i saldi inferiori a 100 € per ciascun periodo.
Nessun record
I documenti non sono stati resi disponibili elettronicamente entro un mese dal sollecito relativo al paese di identificazione.
| Dovere | Periodi o eventi | Scadenza dopo il sollecito | Eccezione | Prova di esecuzione | Azioni correttive e rischio |
|---|---|---|---|---|---|
| Dichiarazione | 3 periodi immediatamente precedenti; nella procedura OSS dell'UE questi sono 3 trimestri | 10 giorni dall'invio di ciascun promemoria | Nessuna eccezione di quota | Conferma ufficiale dell'avvenuta presentazione della dichiarazione | Invio delle dichiarazioni mancanti; alto rischio di esclusione dopo aver superato il test completo |
| Pagamento | 3 periodi di promemoria immediatamente precedenti | 10 giorni da ogni promemoria | Un saldo inferiore a 100 € per qualsiasi periodo disabilita questo test specifico | Estratto conto bancario e corretta indicazione della causale del pagamento | Paga l'intero importo; le tasse restano dovute anche se l'importo è inferiore a 100 € |
| Documentazione | Richiesta di dati seguita da sollecito | 1 mese dopo il promemoria | Nessuna soglia di importo | Esportazione dei dati e conferma del loro trasferimento elettronico | Preparare un'esportazione completa; i dati mancanti possono soddisfare direttamente il test di persistenza |
Dalla decisione alla fine del periodo di esclusione di due anni
In caso di violazione persistente della procedura OSS dell'UE, l'esclusione ha effetto a partire dal primo giorno del trimestre successivo alla trasmissione elettronica della decisione.
- 21 maggio 2024.Invio elettronico della decisione di esclusione.
- Il 1° luglio 2024entrerà in vigore l'esclusione dalla procedura OSS dell'UE.
- trimestre 2024.Le vendite del primo trimestre sono state liquidate al di fuori del sistema OSS.
- 30 giugno 2026.Fine del periodo di esclusione di due anni in questo esempio.
- 1° luglio 2026.Restituzione possibile se tutte le condizioni sono soddisfatte.
Questo è un esempio della Commissione europea, non una scadenza individuale. Per l'IOSS, la data di entrata in vigore e il metodo di calcolo del periodo possono essere diversi, quindi è sempre necessario leggere la decisione e determinare la procedura appropriata.
L'esclusione può riguardare tutte le procedure OSS e IOSS
L'esclusione per violazioni ripetute in una procedura comporta l'esclusione anche dalle restanti procedure. Le normative attuali prevedono un periodo di due anni, non il termine storico di "otto trimestri" utilizzato nei precedenti documenti del MOSS.
L'IVA è comunque dovuta anche dopo l'esclusione
L'azienda polacca è stata esclusa dal regime OSS a partire dal 1° luglio, ma continua a vendere ai consumatori in Germania, Francia e Spagna. L'assenza del regime OSS non comporta automaticamente il trasferimento del luogo di tassazione in Polonia.
Accordo stipulato dall'OSS
- Le vendite oggetto della procedura sono incluse nella dichiarazione VIU-DO;
- la tassa si paga nel paese di identificazione;
- È necessario chiudere l'ultimo periodo e conservare la documentazione.
Analisi degli obblighi IVA locali
- stabilire la registrazione nei paesi di consumo;
- dichiarazioni e pagamenti locali;
- Scadenze e regole separate per ogni paese.
I confini tra OSS e obblighi nazionali sono discussi in modo più dettagliato nella guida OSS sull'IVA o nella registrazione IVA all'estero.
IVA in Europa.
Scegli il tuo mercato.
Registrazione, tariffe, dichiarazioni e obblighi locali: descritti nello specifico per ogni Paese in cui effettuate vendite.
In primo piano
Più frequentemente scelto
Germania,
scelta più frequenteGuida IVA 2026
IVA
in Germania
Italia 2026
Guida IVA 2026
IVA
in Italia
Francia 2026
Guida IVA 2026
IVA
in Francia
dei Paesi Bassi
2026Guida IVA 2026
IVA
nei Paesi Bassi
della Repubblica Ceca
2026Guida IVA 2026
IVA
nella Repubblica Ceca
del Belgio
2026Guida IVA 2026
IVA
in Belgio
della Spagna
2026Guida IVA 2026
IVA
in Spagna
Ricorso e azione correttiva
È possibile impugnare la decisione secondo la procedura del paese di identificazione. Tuttavia, non si deve presumere che la mera presentazione di un ricorso sospenda automaticamente gli effetti della decisione: ciò deve essere confermato in conformità alla legislazione nazionale vigente.
- decisione di escludere;
- data di consegna elettronica;
- cronologia promemoria;
- conferma dell'avvenuta presentazione della dichiarazione;
- estratti conto bancari;
- descrizione della destinazione del pagamento;
- esportazione dei record OSS;
- conferma del trasferimento dei dati.
Come prepararsi al ritorno all'OSS?
Una volta terminato il periodo di esclusione, un'azienda può registrarsi nuovamente per la procedura pertinente se soddisfa i requisiti e non è in corso alcuna altra esclusione. La sola data di scadenza del periodo di grazia non pone rimedio al processo che ha portato all'esclusione.
- Decisione e data di consegna
- Motivo esatto dell'esclusione
- Tre periodi analizzati
- Tutti i promemoria
- scadenze di 10 giorni
- Saldo per ciascun periodo
- Verifica della soglia di 100 euro
- Richiesta di documenti
- Un mese dopo il promemoria
- L'ultima dichiarazione di VIU-DO
- Liquidazioni IVA locali
- Stato del ricorso
- Correzioni effettuate
- Conservazione dei documenti
- Data di fine di ogni interruzione
- La persona responsabile del processo
Il metodo di dichiarazione delle modifiche, l'aliquota IVA non è corretta
Dopo l'esclusione, è comunque necessario applicare le aliquote corrette dei paesi di consumo e attribuire correttamente le transazioni ai regolamenti locali.
L'esclusione dal sistema OSS non può interrompere la liquidazione dell'IVA
Vi aiutiamo a leggere la data di entrata in vigore della vostra decisione, a separare l'ultimo periodo OSS dalle vendite regolate a livello locale e a pianificare le registrazioni nei paesi in cui la vostra azienda continua a vendere.
Libreria OSS dell'IVA
Seleziona un argomento a sinistra. A destra, troverai un breve riepilogo e un link diretto alla guida corrispondente.
IVA OSS
Guida generale al meccanismo dello Sportello Unico, alle procedure, al paese di identificazione e al paese di consumo.
Leggi la guidaLimite IVA OSS
Spiegazione della soglia di 10.000 euro, come viene calcolata e quando cambia il luogo di tassazione.
Leggi la guidaWSTO e OSS IVA
Condizioni per le vendite intracomunitarie a distanza di beni, destinatari ed esclusioni più importanti.
Leggi la guidaOSS e IOSS
Confronto tra le vendite di beni prodotti all'interno dell'UE e le vendite di beni importati da un paese terzo.
Leggi la guidaRegistrazione OSS IVA
Istruzioni separate per la registrazione alla procedura EU OSS tramite il modulo VIU-R.
Leggi la guidaVIU-DO
Una guida pratica alla dichiarazione IVA trimestrale OSS, in valuta EUR e con codice UNR.
Leggi la guidaCorrezione OSS IVA
Regole per la liquidazione di rimborsi, sconti ed errori relativi a un periodo precedente.
Leggi la guidaRegistri IVA OSS
L'insieme dei dati necessari per la preparazione delle dichiarazioni e il successivo controllo dei pagamenti OSS.
Leggi la guidaCancellazione dal sistema OSS IVA
Ritiro dalla procedura e cambio del paese di identificazione.
Leggi la guidaEsclusione dall'IVA OSS
Motivi di esclusione, conseguenze e condizioni per la reiscrizione.
Leggi la guidaControllo IVA e sanzioni OSS
Rischi legati a errori, dichiarazioni mancanti, arretrati e documentazione incompleta.
Leggi la guidaVAT OSS e Amazon FBA
Separazione delle operazioni STO dai movimenti di magazzino e dalle vendite locali provenienti dal magazzino estero.
Leggi la guidaVendita di unità IVA OSS senza magazzino proprio
Analisi della catena di fornitura e scelta tra OSS, IOSS e IVA locale.
Leggi la guidaIVA OSS e piattaforme di trading
Casi in cui una piattaforma può essere considerata un fornitore ai fini IVA.
Leggi la guidaIVA OSS e vendite business-to-business
Distinguere la procedura OSS da IDT, INT, luogo di fornitura e inversione contabile.
Leggi la guidaIVA OSS per i servizi ai consumatori
Servizi per i quali il luogo di tassazione può essere il paese del consumatore.
Leggi la guidaIVA OSS e INTRASTAT
Spiegazione del motivo per cui la procedura OSS non sostituisce gli obblighi statistici.
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Il rapporto tra la procedura OSS e gli obblighi nazionali di documentazione e tenuta dei registri.
Leggi la guidaOSS o IVA locale
Scenari in cui la procedura non sostituisce la registrazione e la dichiarazione in un altro paese.
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Confronto tra due soluzioni distinte per la liquidazione transfrontaliera dell'IVA.
Leggi la guidaIVA addebitata all'OSS
Modalità per recuperare l'IVA sui costi non inclusi nella dichiarazione OSS.
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Regime extra-UE per i servizi ai consumatori ammissibili forniti da società extra-UE.
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L'influenza della presenza di una stabile organizzazione sulla scelta del paese di identificazione e sull'ambito di insediamento presso l'OSS.
Leggi la guidaterritori speciali dell’UE
Aree che richiedono un'analisi separata della portata territoriale dell'IVA UE.
Leggi la guidaCarte regalo e buoni
Liquidazione dei buoni monouso e multiuso e momento dell'obbligo IVA.
Leggi la guidaÈ necessaria la registrazione IVA dopo l'esclusione dal regime OSS?
Determineremo i paesi, le date e le responsabilità che dovranno essere assunte a livello locale al termine della procedura.
Esclusione IVA OSS - Domande e risposte
Non automaticamente in base al test di violazione persistente. Tuttavia, un singolo pagamento in ritardo può comportare interessi o altre conseguenze, quindi deve essere regolarizzato immediatamente.
No. L'importo è ancora dovuto. La soglia inferiore a 100 € si applica solo al caso specifico di mancato pagamento integrale ripetuto per tre periodi.
In caso di esclusione per violazione reiterata delle norme, il periodo di esclusione è di due anni successivi al periodo d'imposta in cui il contribuente è stato escluso.
No. L'esclusione per violazione reiterata può essere applicata a tutte le procedure OSS e IOSS utilizzate dal contribuente.
No. Le modalità di adempimento degli obblighi stanno cambiando. Le vendite potrebbero richiedere il pagamento diretto nei paesi di consumo e la registrazione IVA locale.
In caso di violazione reiterata, la sanzione entra in vigore a partire dal primo giorno del trimestre solare successivo alla data di trasmissione elettronica della decisione di esclusione.
Sì, secondo la procedura nazionale del paese di identificazione. Tuttavia, non si deve presumere che il ricorso stesso sospenda automaticamente l'esecuzione della decisione.
Dopo la scadenza di tutti i periodi di esclusione applicabili, se l'azienda rispetta nuovamente le condizioni della procedura selezionata e ha posto rimedio alle cause delle precedenti violazioni.
