IVA in Germania 2026

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Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

Le aliquote IVA in Germania nel 2026 rimangono invariate rispetto al 2025. La base giuridica per la determinazione delle aliquote è l'articolo 12 della legge tedesca sull'IVA (UStG) e sono le seguenti:

• 19% rimane la tariffa base
• 7% è una tariffa ridotta
• 0% tariffa preferenziale, si applica a consegne selezionate (ad esempio ICT ed esportazione)

Le aliquote IVA vigenti in Germania per il 2026 e le categorie di prodotti e servizi a esse soggette sono riportate nella tabella sottostante. I dati provengono direttamente dalla legge tedesca sull'IVA,  § 12 comma 2 UStG.

Consulta le aliquote IVA in tutta l'UE per il 2026 (tabella)

Probabilmente vi starete chiedendo se i vostri piani aziendali richiedano IVA la registrazione in Germania. La risposta è: dipende. Se intendete effettuare una qualsiasi delle transazioni elencate di seguito, dovete avere un numero di partita IVA in Germania prima di iniziare la vostra prima transazione. Non esistono regimi speciali in Germania che vi esentino da quest'obbligo in quanto non residenti.

Tuttavia, se intendete spedire merci in Germania senza ricorrere al servizio di magazzinaggio, potete utilizzare la procedura speciale dello sportello unico dell'UE.

In Germania è possibile ottenere un numero di partita IVA con data retroattiva (ad esempio, se si è perso il momento in cui è sorto l'obbligo fiscale), ma ciò potrebbe comportare sanzioni fiscali.

Di seguito è riportato un elenco di situazioni in cui è necessario possedere un numero di partita IVA tedesco e versare l'IVA in Germania:

• Vendita a distanza (e-commerce) ai consumatori, dopo aver superato la soglia UE totale di 10.000 euro (se non si utilizza il sistema VAT OSS)
• Vendere e acquistare beni localmente
• Stoccaggio delle merci in un magazzino tedesco (FBA, magazzino in conto deposito, stock a chiamata)
• Esportazione di merci dalla Germania verso un paese extra UE
• Importazione di merci in Germania da un paese extra UE allo scopo di rivenderle.
• Utilizzo della procedura di importazione IVA differita in Germania
• Transazioni intracomunitarie: forniture e acquisti intracomunitari
• Consegne e acquisti di merci non transazionali (trasferimenti di merci tra magazzini esteri)
• Prestazione di servizi specifici soggetti all'IVA tedesca, senza applicazione del meccanismo dell'inversione contabile.

Tutte le transazioni elencate sopra richiedono la registrazione fiscale in Germania. Per qualsiasi domanda o per richiedere assistenza, non esitate a contattarci.

In Germania tre diversi codici fiscali , che vengono spesso confusi tra loro.

1. Lo Steuernummer è un codice fiscale nazionale assegnato dall'ufficio delle imposte locale (Finanzamt) al momento della registrazione dell'attività commerciale. Viene utilizzato per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e per comunicare con l'ufficio delle imposte. Consente di effettuare transazioni a livello locale ed è equivalente al nostro codice identificativo fiscale polacco (NIP). È composto da 11 a 13 cifre (a seconda che l'azienda sia locale o estera e dell'ufficio che emette il codice).
2. Il numero di partita IVA (USt-IdNr.) è un numero di partita IVA (equivalente al numero di partita IVA UE polacco) che autorizza a effettuare transazioni nell'UE all'interno del sistema IVA. Viene rilasciato dal Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Per ottenerlo, è necessario prima avere un numero di partita IVA e successivamente si può richiedere un numero di partita IVA UE. In Germania, un numero di partita IVA è composto da nove cifre precedute dal prefisso "DE", ad esempio DE999999999.
3. Wirtschafts-Identifikationsnummer (W-IdNr.) Si tratta di un codice fiscale uniforme in tutto il Paese, indipendentemente dall'ufficio delle imposte che ha emesso i due numeri precedenti. Come sottolinea il Centro Federale delle Imposte (BZSt), serve a identificare in modo univoco le entità che operano in Germania, esclusivamente a fini fiscali. Tuttavia, in futuro, questo codice sarà probabilmente.. sostituirà altri numeri per semplificare il sistema fiscaleLe nuove imprese che si registrano ai fini IVA in Germania a partire dal 2024 riceveranno automaticamente questo numero. Le restanti imprese lo riceveranno in modo graduale entro la fine del 2027. 

A ottenere una partita IVA in Germania la domanda di registrazione IVA deve essere presentata elettronicamente all'ufficio Finanzamt competente entro Sistema fiscale tedesco ELSTERNel modulo di registrazione Fragebogen zur steuerlichen Erfassung dati quali:

• Dettagli dell'azienda
• Ambito di attività
• Fatturato stimato
• Data di inizio dell'attività in Germania

Dopo aver esaminato la tua domanda, il Finanzamt ti assegnerà un numero di identificazione fiscale (Steuernummer). Una volta ottenuto, potrai richiedere una partita IVA UE (USt-IdNr.)

Secondo le nostre osservazioni, In Germania per ottenere un numero di partita IVA bisogna aspettare dai 2,5 ai 5 mesi. Questo tempo dipende sia dall'attività pianificata in Germania sia dall'ufficio che rilascerà il numero di partita IVA tedesco (assegnazione alfabetica). Pertanto, ti consigliamo di prepararsi per la registrazione IVA tedesca a tempo debito.

Per registrare un numero di partita IVA in Germania, sono necessari, tra gli altri, i seguenti documenti:

• Documento di identità (passaporto o carta d'identità)
• Documenti aziendali (contratto societario, statuto, ecc.)
• Estratto dal registro delle imprese
• Conferma dell'assegnazione della partita IVA nel Paese di residenza
• Dettagli del conto bancario in EUR
• Richiesta di partita IVA in Germania (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung)
• Procura – se si esternalizzano i servizi di conformità IVA in Germania a una società specializzata.

La necessità di nominare un rappresentante fiscale dipende dalla sede legale della vostra azienda:

• Residenti in un Paese dell'UE: non è obbligatorio avere un rappresentante fiscale. Tuttavia, è possibile avvalersi volontariamente dei servizi di un rappresentante per maggiore tranquillità e sicurezza fiscale in Germania.
• Se risiedi al di fuori dell'UE: sei tenuto a nominare un rappresentante fiscale che sarà corresponsabile della gestione delle tue imposte in Germania.

In Germania esistono tre cicli di presentazione delle dichiarazioni IVA: mensile, trimestrale e annuale. Una volta ottenuto il codice fiscale tedesco, la principale responsabilità è quella di presentare regolarmente le dichiarazioni IVA e versare l'imposta all'Agenzia delle Entrate. Le linee guida per la dichiarazione delle transazioni in Germania sono dettagliate nel regolamento IVA, in particolare nell'articolo 18, paragrafo 2, della legge tedesca sull'IVA (UStG). I dati pubblicati in questa guida provengono direttamente dalla legge e sono aggiornati al 2026.

A seconda dell'ammontare dell'imposta dovuta nell'anno precedente, il versamento dell'IVA in Germania può avvenire nel modo seguente:

Per le aziende che si sono appena registrate ai fini IVA in Germania, la cadenza di versamento dell'IVA dipende dal fatturato stimato. Le linee guida sono le stesse indicate nella tabella precedente.

le dichiarazioni IVA possono essere presentate esclusivamente in via telematica tramite il sistema fiscale tedesco ELSTER.

La scadenza per la presentazione della dichiarazione IVA in Germania è sempre il 10° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione, ad esempio

• Dichiarazione IVA per febbraio 2026 – deve essere presentata entro il 10 marzo 2026
• Dichiarazione trimestrale per il 1° trimestre 2026 – deve essere presentata entro e non oltre il 10 aprile 2026

In Germania, il pagamento dell'IVA è dovuto contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei redditi. Il versamento deve essere effettuato direttamente sul conto dell'Ufficio delle Imposte presso cui è registrata la vostra azienda (in ordine alfabetico). I dati dell'Ufficio delle Imposte sono riportati sul certificato IVA ricevuto dopo aver ottenuto il numero di partita IVA tedesco. A partire dal 9 ottobre 2025, è fondamentale la precisione dei dati durante i trasferimenti. 

dichiarazione (Zusammenfassende Meldung) è un documento che riassume le transazioni intracomunitarie da e verso la Germania e gli altri paesi dell'UE. Il suo scopo è quello di consentire alle amministrazioni fiscali dell'UE di verificare le transazioni tra partner commerciali. In pratica, l'ufficio delle imposte tedesco confronta la vostra dichiarazione IVA con la dichiarazione IVA UE  del vostro partner commerciale in un altro paese dell'UE.

In Germania, la dichiarazione IVA è obbligatoria solo se hai effettuato transazioni nell'UE. Se vi è un periodo in cui non si sono verificate transazioni, l'obbligo non si applica e non devi presentare una dichiarazione IVA a zero.

Il ritmo di presentazione delle dichiarazioni UE in Germania dipende dall'entità delle forniture:

• Mensile – se l'importo delle consegne ha superato il limite di 50.000 euro
• Trimestrale – se le consegne non superano i 50.000 euro

Le dichiarazioni ZM vengono presentate elettronicamente tramite il sistema ELSTER e la scadenza per la presentazione è sempre il 25° giorno del mese successivo al periodo di liquidazione.

Attenzione: Nel caso delle dichiarazioni ZM in Germania non è prevista alcuna possibilità di proroga, anche se si utilizza la proroga per le dichiarazioni periodiche e annuali (Dauerfristverlängerung).

L'amministrazione tedesca adotta un approccio molto rigoroso nei confronti dell'inadempimento degli obblighi di segnalazione delle transazioni UE.  In casi estremi, oltre alle sanzioni, può persino privare un contribuente del diritto di applicare l'aliquota dello 0%  alle transazioni UE qualora non presenti le segnalazioni ZM nonostante i solleciti.

La dichiarazione IVA annuale tedesca (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) riassume tutte le transazioni effettuate in un determinato anno fiscale. Non si tratta di una classica dichiarazione IVA periodica. Pertanto, anche le aziende che presentano dichiarazioni IVA mensili o trimestrali in Germania devono presentare una dichiarazione IVA annuale riepilogativa una volta all'anno.

La dichiarazione riassuntiva offre anche l'opportunità di correggere eventuali ambiguità (ad esempio, una fattura smarrita che non è stata inclusa nella dichiarazione periodica). Il termine per la presentazione della dichiarazione annuale in Germania è il 31 luglio dell'anno successivo, ad esempio:

• La dichiarazione annuale riepilogativa IVA per il 2025 deve essere presentata entro il 31 luglio 2026.

Tale termine può essere prorogato se ci si avvale dei servizi di uno studio contabile certificato in Germania. In tal caso, la scadenza per la presentazione della dichiarazione riassuntiva 2025 sarà il 30 aprile 2027.

Le autorità fiscali tedesche sono molto rigorose in merito alla presentazione puntuale delle dichiarazioni e al pagamento dell'IVA. è soggetto e interessi Tali sanzioni sono definite in dettaglio nell'Ordinanza fiscale tedesca (AO).

• Presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA – fino al 10% dell’importo IVA (discrezionale)
• Presentazione della dichiarazione IVA annuale dopo la scadenza – 0,25% dell’importo IVA
• Presentazione della dichiarazione ZM dopo la scadenza – possibilità di revocare l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata dello 0% per le cessioni intracomunitarie di beni
• Ritardo nel pagamento dell'IVA in Germania: interessi dell'1% al mese

Le dichiarazioni INTRASTAT tedesche vengono inviate elettronicamente all'ufficio Destatis tramite il IDEV. Il termine per l'invio della dichiarazione statistica è il 10° giorno del mese successivo, ad esempio

• Dichiarazione INTRASTAT in Germania per febbraio 2026: deve essere presentata entro e non oltre il 10 marzo 2026.

La mancata presentazione della dichiarazione INTRASTAT in Germania può comportare una sanzione (anche ripetuta!) fino a 5.000 euro.

INTRASTAT è un sistema statistico, non un sistema fiscale. Non è concepito per la liquidazione dell'IVA, bensì per la rendicontazione dei flussi fisici di merci tra i paesi dell'UE. Pertanto, è possibile che la liquidazione dell'IVA sia corretta, ma che al contempo si violino gli obblighi statistici qualora si superi la soglia prevista.

Nel 2026 le soglie INTRASTAT in Germania non sono cambiate rispetto al 2025. L'obbligo di dichiarazione sorge dopo il superamento del valore annuo del fatturato delle merci:

In Germania, è possibile recuperare l'IVA sugli acquisti direttamente correlati alla propria attività. A seconda che si disponga o meno di una partita IVA tedesca, sono disponibili due procedure di rimborso IVA.

• Possiedi un numero di partita IVA attivo in Germania : il rimborso viene effettuato presentando una dichiarazione IVA.
• Non possiedi un numero di partita IVA in Germania; stai richiedendo un rimborso IVA nel paese in cui hai la tua sede legale, secondo la procedura VAT-REF (VIII direttiva).

Se possiedi un codice fiscale tedesco, puoi detrarre l'IVA in eccesso dalla tua dichiarazione IVA periodica . Per ottenere il rimborso dell'IVA in Germania è necessaria una fattura emessa correttamente (ai sensi dell'articolo 14 della legge tedesca sull'IVA, UStG). L'IVA in eccesso viene automaticamente rimborsata sul tuo conto corrente bancario dall'Agenzia delle Entrate (Finanzamt) dopo l'invio della dichiarazione e una verifica individuale da parte dei funzionari. In casi giustificati, l'Agenzia delle Entrate può effettuare una verifica fiscale prima di accreditare il rimborso sul tuo conto.

In Germania, le detrazioni IVA includono, tra le altre cose: forniture e servizi forniti alla tua azienda da un altro imprenditore (ad esempio, costi di magazzinaggio, logistica, contabilità, consulenza, servizi di trasporto).

Se non siete registrati ai fini IVA in Germania, potete recuperare l'IVA presentando una domanda elettronica nel paese in cui ha sede la vostra azienda (in Polonia, tramite l'e-Tax Office). Il termine per la presentazione della domanda VAT-REF è il 30 settembre dell'anno successivo. La domanda viene quindi trasmessa al Bundeszentralamt für Steuern.

Condizioni:

• Nessuna vendita soggetta ad IVA in Germania
• Costi sostenuti relativi all'attività aziendale
• Importo minimo della domanda: 400 EUR (domanda trimestrale) e 50 EUR (domanda annuale).

Quando si vende online a clienti in Germania, è fondamentale stabilire se è possibile versare l'IVA solo in Polonia (procedura OSS) o se è necessario registrarsi al regime IVA DE.

A partire dal 2021, entrerà in vigore in tutta l'UE una soglia unica comune per le vendite a distanza, pari a 10.000 euro all'anno. Al di sopra di tale soglia, le vendite B2C dovranno essere tassate nel paese del consumatore, ovvero in Germania.

Tuttavia, ciò non implica automaticamente l'obbligo di registrarsi al sistema IVA tedesco: in molti casi, è sufficiente utilizzare lo Sportello Unico (One Stop Shop). Questo vi permetterà di registrarvi al sistema IVA OSS nel vostro paese di residenza e di presentare le dichiarazioni trimestrali con i relativi pagamenti IVA.

Lo sportello unico UE consente alle imprese di vendere in tutta l'UE senza dover registrarsi ai fini IVA nel paese di consegna. Allo stesso tempo, le aliquote IVA tedesche (19% o 7%) a tutte le vendite, che vengono dichiarate in un'unica dichiarazione IVA-OSS trimestrale.

È possibile regolare le vendite verso la Germania tramite VAT OSSse:

• Spedisci merci dalla Polonia direttamente a un cliente in Germania
• Non hai un magazzino in Germania
• Le merci non vengono spostate tra i magazzini dell'UE
• Vendi ai consumatori (B2C)

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Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

La Germania offre una vasta gamma di magazzini logistici per l'e-commerce, inclusi moderni centri di distribuzione, particolarmente interessanti per i venditori polacchi che utilizzano Amazon FBAsvolgono un ruolo significativo i centri di distribuzione di Amazonche i fornitori di servizi logistici di terze parti (3PL), consentendo una rapida distribuzione delle merci in tutta l'Unione Europea.

La Germania dispone di un'ampia infrastruttura di magazzino adattata alle diverse esigenze aziendali:

• Depositi doganali (pubblici e privati) – per lo stoccaggio delle merci prima dello sdoganamento.
• I centri di distribuzione,  ad esempio Amazon FBA, sono fondamentali per l'e-commerce e le vendite multicanale.
• Centri di distribuzione – per la gestione di grandi volumi B2B e B2C (i cosiddetti operatori 3PL), che offrono integrazione con piattaforme di vendita (ad esempio Amazon) insieme a servizi di imballaggio e spedizione.
• Cross-docking – per un rapido ricarico e un'ulteriore spedizione
• Magazzini specializzati per prodotti alimentari secchi

Nel modello Logistica di Amazon (Fulfillment by Amazon) , le merci vengono spostate tra magazzini all'interno dell'UE, spesso all'insaputa del venditore. Abbiamo riscontrato casi in cui le merci sono state erroneamente spedite all'estero perché il proprietario non possedeva un numero di partita IVA (cosa che non dovrebbe mai accadere). Tuttavia, nella maggior parte dei casi, le merci vengono spostate solo all'interno di paesi in cui il contribuente possiede un numero di partita IVA e lo ha comunicato ad Amazon.

Si prega di notare che è vostra responsabilità documentare accuratamente gli spostamenti delle merci tra i diversi paesi dell'UE. A tal fine, è necessario esaminare attentamente i report di Amazon per determinarne l'effettivo movimento. Le consegne e gli acquisti non transazionali devono quindi essere documentati in tutti i paesi.

l'inversione contabile è un meccanismo mediante il quale l'obbligo di versare l'IVA viene trasferito dal venditore all'acquirente di beni o servizi. L'inversione contabile in Germania si distingue nettamente rispetto a quella di altri paesi dell'UE. Il paese vanta uno degli elenchi più completi di transazioni e allegati che elencano i beni soggetti a tale meccanismo. La procedura è regolata dall'articolo legge sull'IVA

Tuttavia, il meccanismo dell'inversione contabile non deve essere considerato una regola generale per tutti i servizi prestati in Germania. Il meccanismo funziona solo in situazioni molto specifiche e al verificarsi di determinate condizioni. Se applicato in modo errato, l'ufficio delle imposte tedesco potrebbe concludere che l'IVA, maggiorata degli interessi, sia dovuta dal fornitore del servizio.

In Germania l'inversione contabile si applica anche alle consegne di determinate categorie di merci (specificate negli allegati 3 e 4), in particolare:

• Rottami e rifiuti metallici
• Alcuni metalli
• quote di emissione di CO₂
• Telefoni cellulari, tablet, console di gioco e circuiti integrati – quando il valore della transazione è ≥ 5.000 EUR

In questi casi, l'obbligo fiscale ricade sull'acquirente, indipendentemente dal paese di origine del venditore.

In Germania, la procedura di inversione contabile è utilizzata più spesso dalle imprese edili per servizi quali:

• Lavori di costruzione e montaggio
• Lavori di installazione (elettrici, idraulici, HVAC)
• Lavori di finitura
• Ristrutturazioni e ammodernamenti di edifici
• Installazione di elementi fissati in modo permanente all'immobile

Si noti tuttavia che i servizi di pianificazione e supervisione relativi ai lavori di costruzione sono esclusi.

L'elemento chiave del meccanismo di inversione contabile tedesco è che entrambe le parti della transazione devono essere riconosciute come imprese di costruzione (il destinatario deve essere in possesso di un certificato di conformità ai sensi dell'articolo 13b della legge tedesca sull'imposta sul reddito, UStG) e solo allora il meccanismo può essere applicato. Ad esempio:

• Il destinatario del servizio è un'impresa di costruzioni che subappalta i servizi di costruzione ad aziende polacche; in tal caso si applica l'inversione contabile.
• Il destinatario del servizio è un investitore o una normale società commerciale: non è possibile applicare l'inversione contabile.

Attenzione! Quando si applica il meccanismo dell'inversione contabile in Germania, il cliente deve ovviamente essere in possesso di un numero di partita IVA tedesco (DE VAT number). È importante sottolineare che l'appaltatore (ad esempio, un'azienda polacca che esegue lavori edili in Germania) non deve essere registrato ai fini IVA, ma deve possedere un codice fiscale (Steuernummer) per richiedere l'esenzione dalla cosiddetta imposta sulle costruzioni e ottenere un certificato di esenzione (Freistellung). In caso contrario, anche applicando l'inversione contabile, l'appaltatore sarà tenuto a trattenere il 15% dell'imposta sulle costruzioni dal proprio compenso.

Per i servizi diversi da quelli di costruzione (o quelli soggetti a normative aggiuntive), si applica la regola generale per i servizi B2B: il luogo di tassazione è il paese della sede legale del destinatario del servizio. In questi casi, il destinatario del servizio tedesco versa l'IVA localmente. Tra questi rientrano:

• Servizi di marketing
• Servizi di telecomunicazione
• Servizi IT
• Servizi di consulenza
• Servizi di progettazione

In Germania il meccanismo dell'inversione contabile non si applica nelle seguenti situazioni:

• Fornisci un servizio a un privato
• Il destinatario del servizio non è un contribuente IVA in Germania
• L'acquirente non appartiene al settore delle costruzioni (nei servizi di costruzione)
• L'operazione riguarda la vendita nazionale di merci provenienti da un magazzino in Germania

In tali situazioni , è necessario registrarsi ai fini IVA in Germania e applicare un'aliquota del 19% o del 7%.

è dovuta una tassa di importazione (EUSt). Di norma, l'IVA all'importazione viene pagata al momento dello sdoganamento.

In pratica, tuttavia, le autorità fiscali tedesche consentono il pagamento differito. Invece di pagare l'IVA all'importazione alla frontiera, è possibile pagarla entro il 26 del secondo mese successivo all'importazione. L'IVA all'importazione pagata può quindi essere detratta dalla dichiarazione IVA.

Nel dibattito pubblico e industriale si parla dell'introduzione del pagamento dell'IVA all'importazione tramite dichiarazione (PVA), tuttavia, a febbraio 2026, tale procedura non è ancora stata implementata come standard: rimane in vigore il pagamento differito.

Per beneficiare del pagamento differito dell'IVA all'importazione in Germania, è necessario ottenere un'autorizzazione doganale. A tal fine, è necessario presentare una domanda di pagamento differito all'ufficio doganale competente (Zoll), che rilascia l'Hauptzollamt (diritto doganale principale). Una volta elaborata la domanda, si riceverà una conferma dell'avvenuta concessione del pagamento differito dell'IVA all'importazione.

Condizioni per la concessione della Bewilligung in Germania:

• L'imprenditore ha sede in Germania o nell'UE
• Ha diritto alla detrazione integrale dell'IVA sugli acquisti
• Importa regolarmente
• Non ci sono arretrati fiscali

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Fare affari in Germania nel 2026 richiede la conoscenza delle norme locali in materia di liquidazione IVA. Per gli imprenditori stranieri, è fondamentale determinare correttamente quando la registrazione IVA diventa obbligatoria. Questa sarà necessaria, tra l'altro, per le vendite sul mercato interno tedesco, il magazzinaggio di merci (ad esempio, Amazon FBA), l'importazione di merci, la movimentazione delle scorte e alcune transazioni intracomunitarie.

Dopo aver ottenuto un numero di partita IVA tedesco, gli imprenditori sono tenuti a presentare periodicamente dichiarazioni IVAinformazioni riepilogative IVA e, una volta superate determinate soglie, le dichiarazioni INTRASTAT. L'amministrazione fiscale tedesca opera in modo formalizzato e automatizzato, pertanto una liquidazione tempestiva e accurata è fondamentale per evitare sanzioni.

Se questo articolo non ha chiarito tutti i vostri dubbi, non esitate a contattarci: vi aiuteremo a determinare gli obblighi fiscali della vostra azienda e vi guideremo attraverso il processo di registrazione.

Vi invitiamo inoltre a leggere le domande frequenti sull'IVA in Germania nel 2026 (FAQ) riportate di seguito. Siamo certi che troverete lì le risposte ai vostri quesiti. Se l'articolo non ha risposto alle vostre domande, non esitate a contattarci per una consulenza gratuita.