Procedura per le PMI e sistema OSS IVA: quali sono le differenze e si possono utilizzare entrambi?
Il sistema SME esenta dall'IVA le vendite ammissibili. Il sistema OSS viene utilizzato per contabilizzare le vendite imponibili.
Una società può utilizzare entrambe le procedure in paesi diversi, ma non può applicare l'esenzione per le PMI e la liquidazione OSS alla stessa vendita nella stessa giurisdizione.
Le PMI e i sistemi OSS possono lavorare fianco a fianco
La procedura per le PMI risponde alla domanda se le vendite possono essere esentate dall'IVA in un determinato Paese. Il sistema OSS sull'IVA risponde alla domanda su come dichiarare e versare l'IVA sulle vendite tassate nei Paesi di consumo.
Congedo per malattia
- Numero di identificazione EX;
- Soglia di 100.000 euro nell'UE;
- Soglie e condizioni nazionali;
- impatto sul diritto di deduzione.
liquidazione IVA
- IVA dovuta;
- tassi di consumo nazionali;
- dichiarazione trimestrale VIU-DO;
- un unico pagamento nel paese di identificazione.
Le note ufficiali della Commissione confermano che la procedura PMI e la procedura UE OSS possono essere applicate congiuntamente, ma non nella stessa giurisdizione per la stessa vendita. Si vedano le note esplicative su PMI e OSS.
Esenzione per le PMI e accordo OSS
Entrambe le procedure sono volontarie, ma presentano condizioni, dati e conseguenze fiscali differenti.
| Caratteristica | Procedura PMI | IVA OSS |
|---|---|---|
| Obiettivo | Esenzione IVA per le vendite ammissibili | Dichiarazione e versamento dell'IVA dovuta |
| Disponibilità | Imprenditore con sede nell'UE | Anche alcune società extra-UE, a seconda della procedura e della transazione |
| Soglia | Fatturato UE di 100.000 euro e soglia nazionale | Non è previsto un importo minimo di accesso per la procedura in sé; si applica invece un limite separato di 10.000 euro |
| Ambito dei paesi | Paesi idonei selezionati | Consumo statale per transazioni ammissibili |
| ID | Numero EX | Numero di procedura OSS |
| Rapporto | Informazioni trimestrali sul fatturato nei 27 paesi dell'UE | Dichiarazione VIU-DO trimestrale per la procedura UE |
| IVA sulle vendite | vendite esenti | Vendite tassate secondo l'aliquota statale sui consumi |
| Deduzione | L'esenzione può limitare la detrazione dell'IVA a credito | L'IVA a monte non viene detratta nel VIU-DO |
| Volontario | Sì, paese per paese | Sì, con il principio di applicazione alle transazioni coperte |
| Superando | Perdita dell'esenzione nell'intera UE o in un paese specifico | Il cambio del luogo di tassazione richiede un'analisi separata del limite di 10.000 euro |
I 100.000 euro non sostituiscono il limite OSS di 10.000 euro
Le soglie si riferiscono a fatturati diversi, hanno effetti diversi e non possono essere utilizzate in modo intercambiabile.
Fatturato annuo nell'UE
È necessario verificare l'anno corrente e quello precedente, nonché le soglie e le condizioni del paese in cui si desidera usufruire dell'esenzione.
limite di tassazione del posto
Ciò si applica a transazioni specifiche e non pregiudica l'ammissibilità all'esenzione per le PMI. I dettagli sono forniti nel limite IVA OSS.
Una società può avere tre diversi stati IVA
L'azienda polacca utilizza la forma giuridica SME in Francia, regola le vendite imponibili in Germania tramite OSS e ha obblighi locali nella Repubblica Ceca a causa del magazzino.
Francia: esenzione
Le vendite che soddisfano i criteri per le PMI sono esenti e soggette a monitoraggio. Non vengono comunicate all'Agenzia delle Entrate e dei Servizi Pubblici (VIU-DO) come vendite imponibili.
IVA in FranciaGermania: IVA dovuta
La vendita è tassata secondo l'aliquota tedesca e dichiarata nella dichiarazione VIU-DO.
IVA in GermaniaRepubblica Ceca: magazzino
La movimentazione e la vendita di beni di proprietà richiedono un'analisi separata degli obblighi locali.
IVA nella Repubblica CecaPer monitorare la soglia di 100.000 euro, è necessario raccogliere il fatturato dell'intera Unione Europea, compresi i paesi in cui l'azienda non si avvale di PMI.
IVA in Europa.
Scegli il tuo mercato.
Registrazione, tariffe, dichiarazioni e obblighi locali: descritti nello specifico per ogni Paese in cui effettuate vendite.
In primo piano
Più frequentemente scelto
Germania,
scelta più frequenteGuida IVA 2026
IVA
in Germania
Italia 2026
Guida IVA 2026
IVA
in Italia
Francia 2026
Guida IVA 2026
IVA
in Francia
dei Paesi Bassi
2026Guida IVA 2026
IVA
nei Paesi Bassi
della Repubblica Ceca
2026Guida IVA 2026
IVA
nella Repubblica Ceca
del Belgio
2026Guida IVA 2026
IVA
in Belgio
della Spagna
2026Guida IVA 2026
IVA
in Spagna
Il numero EX non è un numero OSS né un numero di partita IVA locale
La procedura transfrontaliera per le PMI richiede una notifica preventiva al paese di stabilimento. L'esenzione può essere applicata solo dopo l'assegnazione di un numero EX e la conferma dei paesi in cui è attivo.
Una voce
La struttura dipende dal paese di residenza e l'elemento comune è il suffisso EX.
Stesso numero, conferme diverse
La registrazione come PMI non comporta la cancellazione automatica dal sistema OSS. I dati presenti in entrambi i sistemi devono essere armonizzati e le vendite esenti devono essere separate da quelle imponibili.
La soglia UE e la soglia nazionale comportano conseguenze diverse
Dopo aver perso l'esenzione, è necessario riassegnare il trattamento fiscale appropriato al paese e alla transazione specifici.
Il fatturato supera i 100.000 euro
L'esenzione per le PMI transfrontaliere viene revocata in tutti i paesi conformemente alle norme procedurali.
Superato in un solo paese
L'esenzione può terminare in quel paese solo se la soglia UE di 100.000 euro non è ancora stata superata.
Le vendite potrebbero essere soggette a tassazione tramite l'OSS o a livello locale. La guida IVA dell'OSS o la registrazione IVA estera.
Le PMI non sono sempre economicamente più vantaggiose
L'esenzione dall'IVA può limitare il diritto di detrarre l'imposta dalle spese. Prima di prendere una decisione, è importante valutare non solo gli oneri amministrativi, ma anche le conseguenze finanziarie.
Esenzione e possibile limitazione della deduzione
- Nessuna IVA dovuta sulla vendita in questione;
- impatto sulla detrazione IVA sugli acquisti;
- l'importanza della struttura dei costi e dei margini.
vendite imponibili
- tasso di consumo statale;
- L'IVA a credito non va al VIU-DO;
- Il recupero delle imposte richiede la strada giusta.
Le regole dettagliate per il recupero delle imposte sono descritte guida IVA per OSS.
Verificare le soglie nazionali nella fonte applicabile il giorno della decisione
Non pubblichiamo una tabella statica con tutte le soglie nazionali. Le condizioni possono variare a seconda dei paesi, dei settori e dei periodi di riferimento.
Le pagine di supporto meno recenti potrebbero ancora mostrare un valore di 200.000 PLN. Prima di applicare l'esenzione, si prega di verificare le normative e i regolamenti vigenti nel paese specifico. Verifica della fonte: 10 agosto 2026.
In OSS si utilizza il tasso di consumo dello stato
Se la vendita non è esente in un determinato paese ed è soggetta all'OSS, selezionare l'aliquota appropriata per il prodotto e il paese del cliente.
Cosa verificare prima di collegare PMI e OSS?
Prendi la tua decisione separatamente per ogni paese e tipologia di vendita.
Termini PMI
- la sede legale dell'imprenditore nell'UE;
- fatturato in tutta l'UE;
- Soglie e condizioni nazionali;
- Numero EX e data di attivazione;
- Informazioni trimestrali sulle PMI.
vendite imponibili
- tipo e luogo della transazione;
- stato di consumo;
- aliquota IVA appropriata;
- vendite riportate in VIU-DO;
- incarichi locali al di fuori dell'OSS.
Monitoraggio congiunto
- separazione delle vendite esenti;
- separazione delle vendite imponibili;
- Partita IVA locale;
- diritto di deduzione;
- Allerte di soglia per l'UE e i singoli paesi.
Non sai bene dove usare SME e dove usare OSS?
Vi aiutiamo a distinguere le vendite esenti, le transazioni imponibili OSS e gli obblighi che richiedono un numero di partita IVA locale.
Libreria OSS dell'IVA
Seleziona un argomento a sinistra. A destra, troverai un breve riepilogo e un link diretto alla guida corrispondente.
IVA OSS
Guida generale al meccanismo dello Sportello Unico, alle procedure, al paese di identificazione e al paese di consumo.
Leggi la guidaLimite IVA OSS
Spiegazione della soglia di 10.000 euro, come viene calcolata e quando cambia il luogo di tassazione.
Leggi la guidaWSTO e OSS IVA
Condizioni per le vendite intracomunitarie a distanza di beni, destinatari ed esclusioni più importanti.
Leggi la guidaOSS e IOSS
Confronto tra le vendite di beni prodotti all'interno dell'UE e le vendite di beni importati da un paese terzo.
Leggi la guidaRegistrazione OSS IVA
Istruzioni separate per la registrazione alla procedura EU OSS tramite il modulo VIU-R.
Leggi la guidaVIU-DO
Una guida pratica alla dichiarazione IVA trimestrale OSS, in valuta EUR e con codice UNR.
Leggi la guidaCorrezione OSS IVA
Regole per la liquidazione di rimborsi, sconti ed errori relativi a un periodo precedente.
Leggi la guidaRegistri IVA OSS
L'insieme dei dati necessari per la preparazione delle dichiarazioni e il successivo controllo dei pagamenti OSS.
Leggi la guidaCancellazione dal sistema OSS IVA
Ritiro dalla procedura e cambio del paese di identificazione.
Leggi la guidaEsclusione dall'IVA OSS
Motivi di esclusione, conseguenze e condizioni per la reiscrizione.
Leggi la guidaControllo IVA e sanzioni OSS
Rischi legati a errori, dichiarazioni mancanti, arretrati e documentazione incompleta.
Leggi la guidaVAT OSS e Amazon FBA
Separazione delle operazioni STO dai movimenti di magazzino e dalle vendite locali provenienti dal magazzino estero.
Leggi la guidaVendita di unità IVA OSS senza magazzino proprio
Analisi della catena di fornitura e scelta tra OSS, IOSS e IVA locale.
Leggi la guidaIVA OSS e piattaforme di trading
Casi in cui una piattaforma può essere considerata un fornitore ai fini IVA.
Leggi la guidaIVA OSS e vendite business-to-business
Distinguere la procedura OSS da IDT, INT, luogo di fornitura e inversione contabile.
Leggi la guidaIVA OSS per i servizi ai consumatori
Servizi per i quali il luogo di tassazione può essere il paese del consumatore.
Leggi la guidaIVA OSS e INTRASTAT
Spiegazione del motivo per cui la procedura OSS non sostituisce gli obblighi statistici.
Leggi la guidaFatture, KSeF, JPK e registratore di cassa
Il rapporto tra la procedura OSS e gli obblighi nazionali di documentazione e tenuta dei registri.
Leggi la guidaOSS o IVA locale
Scenari in cui la procedura non sostituisce la registrazione e la dichiarazione in un altro paese.
Leggi la guidaProcedura per le PMI e OSS IVA
Confronto tra due soluzioni distinte per la liquidazione transfrontaliera dell'IVA.
Leggi la guidaIVA addebitata all'OSS
Modalità per recuperare l'IVA sui costi non inclusi nella dichiarazione OSS.
Leggi la guidaProcedura OSS per i non sindacalisti
Regime extra-UE per i servizi ai consumatori ammissibili forniti da società extra-UE.
Leggi la guidaSede legale permanente
L'influenza della presenza di una stabile organizzazione sulla scelta del paese di identificazione e sull'ambito di insediamento presso l'OSS.
Leggi la guidaterritori speciali dell’UE
Aree che richiedono un'analisi separata della portata territoriale dell'IVA UE.
Leggi la guidaCarte regalo e buoni
Liquidazione dei buoni monouso e multiuso e momento dell'obbligo IVA.
Leggi la guidaEffettuate vendite esenti e imponibili in diversi paesi?
Organizza i tuoi dati paese per paese prima di preparare le informazioni relative alle PMI e la dichiarazione VIU-DO.
Procedure OSS per PMI e IVA: domande e risposte
Sì, per paesi o vendite diversi, ma non per la stessa transazione, che può essere esente e tassabile contemporaneamente nella stessa giurisdizione.
No. La soglia per le PMI e il limite al luogo di tassazione delle STO e di alcuni servizi TBE hanno portata ed effetti diversi.
No. La procedura transfrontaliera per le PMI è disponibile per gli imprenditori con sede nell'Unione Europea.
Si tratta dell'identificativo della procedura per le PMI, non del numero di procedura OSS o del consueto numero di partita IVA locale.
No. Occorre tenere conto dell'impatto dell'esenzione sulla detrazione IVA, sul margine, sul prezzo lordo e sui costi di liquidazione.
Si applica sia alla prestazione di servizi che alla vendita di beni, secondo le norme per la determinazione del fatturato previste per le PMI.
A partire dalla data di emissione del numero EX e dalla conferma della sua utilizzabilità nel Paese selezionato, l'esenzione è dovuta all'invio della notifica stessa.
Sì. In altri paesi, un'azienda può contabilizzare le vendite imponibili tramite OSS o normative locali, a seconda della transazione.
Ulteriori risposte pratiche sono pubblicate dal Ministero delle Finanze nella sezione domande e risposte relativa alla procedura per le PMI.
