OSS non unionale – procedura OSS IVA extra-UE per le aziende al di fuori dell'UE
Un unico Paese di identificazione può gestire l'IVA sui servizi B2C ammissibili in tutta l'UE.
La società non può avere la propria sede legale o stabile organizzazione nell'UE. La procedura non riguarda le merci, quindi una singola società extra-UE potrebbe aver bisogno in parallelo di un OSS non unionale, di un OSS unionale o di un IOSS.
Il tipo di transazione seleziona la procedura
Chi può utilizzare la procedura extra-UE?
La costituzione effettiva dell'azienda, la tipologia del destinatario e il luogo di tassazione del servizio sono tutti fattori importanti. Un numero di partita IVA estero da solo non è sufficiente a determinare l'esito.
Sede centrale al di fuori dell'UE
Il contribuente non ha la propria sede legale nell'Unione europea.
Nessun seggio permanente nell'UE
L'azienda non possiede risorse in un paese dell'UE che possano configurare una stabile organizzazione.
Servizi B2C tassati nell'UE
Il destinatario è il consumatore e la regola del luogo di fornitura indica il paese dell'UE.
"L'azienda ha una partita IVA DE, quindi non può utilizzare il sistema OSS non unionale." Un semplice numero di registrazione non costituisce una sede fissa. Un magazzino richiede anche un'analisi delle risorse e delle funzioni, non una qualificazione automatica.
Quali servizi sono coperti dal contratto OSS non sindacale?
A partire dal 1° luglio 2021, la procedura non si limita ai servizi digitali. Si applica anche ai servizi B2C forniti all'interno dell'UE, sempre nel rispetto della normativa vigente in materia di luogo di imposizione fiscale.
Non tutti i servizi offerti a un cliente dell'UE sono soggetti all'IVA nel paese del cliente
Una norma B2C standard può specificare che il paese del fornitore di servizi si trova al di fuori dell'UE. Solo una disposizione speciale può trasferire la tassazione in un paese dell'UE.
Nella maggior parte dei casi, richiedono l'ubicazione del consumatore e una prova della sua posizione.
La regola dipende dalla natura del servizio e dalla modalità di partecipazione.
Il paese di tassazione può dipendere dall'ubicazione dell'immobile o dal percorso di trasporto.
Le regole dettagliate sono descritte nella guida VAT OSS per i servizi B2C.
Come scegliere il proprio Paese di identificazione?
Un'azienda che soddisfa i requisiti OSS per i paesi extra-UE può scegliere qualsiasi paese dell'Unione. Non sono necessari clienti né un numero di partita IVA nazionale.
Nessuna sede legale o stabile organizzazione nell'UE
La scelta non è legata alla presenza nell'UE, poiché la società non può averne una.
La Polonia come punto di servizio unico
Per i consumatori polacchi, la Polonia può essere contemporaneamente un paese di identificazione e un paese di consumo.
Il software open source non sindacale nel contesto del software open source sindacale e del software open source internazionale
La tabella suddivide le procedure in base alla forma giuridica dell'azienda e all'oggetto della transazione. Non sostituisce la qualificazione dettagliata dei servizi o delle importazioni.
| Elemento | OSS non sindacalizzato | Servizi OSS dell'Unione | Unione OSS – Merci | IOSS |
|---|---|---|---|---|
| Stabilimento | Nessuna sede legale o stabile organizzazione nell'UE | Sede legale o stabile organizzazione nell'UE | Fornitore UE o fornitore extra-UE specifico | Fornitore UE o extra-UE |
| Articolo | Servizi B2C tassati nell'UE | Servizi B2C selezionati forniti a livello transfrontaliero | WSTO e consegne selezionate dalla piattaforma | Merci importate in spedizioni fino a 150 EUR |
| Stato di identificazione | Qualsiasi paese dell'UE | Paese di residenza o sede permanente di attività | Dipende dall'avvio o dall'inizio della spedizione | Dipende dall'azienda e dall'intermediario |
| Numero e dichiarazione | Numero UE, VIN-DO | Numero nazionale, VIU-DO | Numero nazionale, VIU-DO | Numero IM, VII-DO |
| Periodo | Trimestre | Trimestre | Trimestre | Mese |
| Esempio | Software statunitense per il consumatore FR | Servizio offerto da un'azienda polacca a un consumatore tedesco | Prodotto DE → Consumatore FR | Merci cinesi → Consumatori francesi, 120 euro |
guida OSS vs. IOSS.
VIN-R, VIN-DO e numero speciale UE
La procedura extra-UE utilizza moduli diversi rispetto alla procedura UE. Si prega di non utilizzare in modo intercambiabile i riferimenti VIN e VIU.
Notifica di informazioni relative a una specifica procedura extra-UE.
Dichiarazione IVA relativa ai servizi ammissibili nei paesi di consumo.
Questo numero è destinato esclusivamente all'uso da parte di soggetti non appartenenti all'Unione Europea (OSS). Non si tratta di un normale codice IVA nazionale né di un numero VIES.
Da quanto tempo sono aperte le iscrizioni?
La data di inizio standard e l'eccezione relativa alla prima vendita comportano date di ingresso diverse. Questa struttura è confermata dalle norme di registrazione OSS della Commissione europea.
L'azienda informa il paese di identificazione selezionato della sua intenzione di utilizzare la procedura.
Questa è la data standard di decorrenza della registrazione.
La procedura può riguardare vendite avvenute prima dell'inizio del trimestre successivo.
Arrivare in ritardo potrebbe comportare la responsabilità delle vendite anticipate a livello locale.
Dichiarazioni, pagamenti e IVA sui costi
Il modulo VIN-DO aggrega l'IVA dovuta per paese di consumo. Non si tratta di una dichiarazione per la detrazione dell'imposta dalle fatture di costo.
Copre tutti i servizi ammissibili nel paese di consumo, compresi i servizi tassati nel paese di identificazione.
Una dichiarazione deve essere presentata anche per il periodo in cui non sono stati prestati servizi qualificanti.
L'IVA a credito viene recuperata localmente o tramite l'apposita procedura di rimborso.
Cosa succede se viene costituita una stabile organizzazione nell'UE?
La creazione di una stabile organizzazione implica che la società non soddisfi più i requisiti di base della procedura extra-UE.
Nessuna sede legale o stabile organizzazione nell'UE
I servizi B2C idonei possono essere fatturati a sistemi OSS non sindacalizzati.
Possibile transizione a Union OSS
In presenza di un'unica sede fissa, il paese di residenza influenza il paese di identificazione. In presenza di più sedi, si applicano regole di selezione.
Un'azienda statunitense sceglie la Polonia come proprio paese di identificazione
Una dichiarazione non significa un'unica tariffa. A ciascun servizio deve essere assegnata la corretta normativa relativa al paese di consumo e al luogo di fornitura.
Tre servizi, tre qualifiche distinte
La Polonia elabora la dichiarazione, ma l'imposta deve essere ripartita tra i paesi di consumo.
Verificare la presenza di un documento che attesti la posizione e la tariffa francese applicabile al servizio.
IVA in FranciaLa vendita va al carrello tedesco di VIN-DO.
IVA in GermaniaInnanzitutto, stabilite una regola per l'evento: la Polonia può essere allo stesso tempo un paese di identificazione e di consumo.
IVA in PoloniaLa tariffa viene scelta in base al servizio e al paese
Il numero UE e il paese di identificazione non standardizzano le tariffe. Si applica la tariffa vigente per il servizio specifico nel paese di consumo.
Lista di controllo OSS non sindacalizzata
Prima di selezionare il tuo Paese di identificazione, esamina attentamente i termini, le procedure, i documenti e le scadenze.
Innanzitutto, la sede e il luogo dell'esecuzione
Il paese del cliente, il dominio del negozio o il numero di partita IVA da soli non sono sufficienti per selezionare la procedura.
- La sede legale della società si trova al di fuori dell'UE
- Nessuna stabile organizzazione nell'UE
- Elenco di tutti i numeri di partita IVA dell'UE
- Tipologia di ciascun servizio fornito
- stato del destinatario B2C
- Regola del luogo di fornitura
- Stato di consumo
- Selezione del paese di identificazione
- Modulo VIN-R e metodo di firma
- Numero speciale UE
- Data del primo servizio qualificante
- Scadenza: il 10 del mese successivo
- Tariffe per paese e servizio
- Dichiarazione trimestrale VIN-DO
- Dichiarazioni zero
- Il percorso per il recupero dell'IVA sui costi
- Monitoraggio delle modifiche alla struttura societaria
Un'azienda al di fuori dell'UE fornisce servizi ai consumatori?
Vi aiutiamo a separare i servizi coperti dal regime OSS non sindacale dalle vendite di beni, a selezionare il paese di identificazione e a preparare i dati per i versamenti trimestrali.
IVA in Europa.
Scegli il tuo mercato.
Registrazione, tariffe, dichiarazioni e obblighi locali: descritti nello specifico per ogni Paese in cui effettuate vendite.
In primo piano
Più frequentemente scelto
Germania,
scelta più frequenteGuida IVA 2026
IVA
in Germania
Italia 2026
Guida IVA 2026
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in Italia
Francia 2026
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in Francia
dei Paesi Bassi
2026Guida IVA 2026
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nei Paesi Bassi
della Repubblica Ceca
2026Guida IVA 2026
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nella Repubblica Ceca
del Belgio
2026Guida IVA 2026
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in Belgio
della Spagna
2026Guida IVA 2026
IVA
in Spagna
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Domande e risposte sui dipendenti OSS non sindacalizzati
No. Il regime extra-UE copre i servizi B2C ammissibili tassati nell'UE. Le merci possono essere soggette al regime OSS dell'Unione, all'IOSS o al regolamento locale.
Sì, se non ha sede legale o stabile organizzazione nell'UE e fornisce servizi B2C qualificati tassati nell'UE.
Non di per sé. Un numero di partita IVA non stabilisce una sede legale o una stabile organizzazione. Occorre verificare le risorse effettive e le modalità operative dell'azienda all'interno dell'UE.
Sì. Un contribuente che soddisfa i requisiti per essere considerato cittadino extra-UE ai fini del sistema OSS può scegliere qualsiasi Paese dell'UE come Paese di identificazione.
No. Si tratta di un identificativo di procedura speciale non sindacale utilizzato per le liquidazioni OSS non sindacali. Non deve essere presentato come un normale numero VIES.
Trimestralmente, entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento. Una dichiarazione deve essere presentata anche qualora non siano stati forniti servizi qualificanti durante il periodo.
No. Il VIN-DO viene utilizzato per il pagamento dell'IVA dovuta. L'imposta sui costi viene recuperata tramite l'apposita procedura di rimborso o dichiarazione locale, a seconda dei casi.
Non automaticamente. Innanzitutto, è necessario determinare la natura del servizio, lo status del destinatario e il luogo di fornitura in conformità con le norme IVA applicabili.
