Correzione OSS IVA: come regolarizzare resi, sconti ed errori in VIU-DO?
In genere, la rettifica delle vendite OSS precedenti va riportata nella dichiarazione corrente come differenza attribuibile al periodo e al paese di consumo originari.
Di solito non si sostituisce una vecchia dichiarazione VIU-DO con una nuova dichiarazione completa. Prima di tutto, bisogna accertarsi che la vendita originale sia effettivamente avvenuta, cosa sia successo in seguito e se la base imponibile o l'IVA siano cambiate.
Innanzitutto, determina se è avvenuta una vendita
Annullamento, rimborso, sconto, cambio e storno non portano automaticamente allo stesso risultato. Inizia con tre domande che distinguono la mancata vendita dalla correzione, dalla nuova consegna e dall'analisi di inesigibilità.
Annullamento, rimborso totale o parziale, sconto, cambio, storno, errore di tariffa, frode con carta, mancato ritiro o restituzione al mittente.
Se non si è verificato alcun evento che dia luogo all'applicazione dell'IVA, potrebbe non esserci alcuna vendita da segnalare.
Prima di inviare la dichiarazione dei redditi, è necessario correggere i dati di origine. Dopo l'invio, è necessario apportare le correzioni.
Separare le rettifiche di valore dai costi di movimentazione delle merci e dai costi degli operatori di pagamento.
Nessun pagamento, consegna o obbligo fiscale pregresso.
La transazione non è stata ancora registrata nel database VIU-DO.
La differenza va nella dichiarazione corrente con i dati di origine.
La sostituzione potrebbe includere nuovi servizi che richiedono una valutazione separata.
Il mancato pagamento è soggetto alle norme del paese di consumo di riferimento.
Il documento e il periodo dipendono dalla natura dell'evento
Non bisogna confondere i resi fisici con le riduzioni automatiche dell'IVA. Per ogni evento, è necessario verificare se si è verificata una vendita, se la remunerazione è cambiata e a quale periodo e paese si riferisce la differenza.
| Evento | La vendita è andata a buon fine? | L'IVA sta cambiando? | Documento | Periodo | Rischio principale |
|---|---|---|---|---|---|
| Annullamento senza pagamento | Di solito no, se non c'è stata alcuna consegna o evento precedente. | Nessuna correzione IVA da effettuare. | Annullamento dell'ordine. | Nessuna immissione o correzione prima della dichiarazione. | Genera automaticamente vendite direttamente dall'ordine. |
| Pagamento anticipato e cancellazione | L'obbligo potrebbe essere sorto in precedenza. | Correzione possibile dopo il rimborso del pagamento. | Pagamento anticipato e conferma di avvenuta restituzione. | Periodo di validità dell'obbligazione originaria. | Omissione di un pagamento anticipato precedente. |
| Rimborso totale o parziale | SÌ. | Solitamente si tratta di una riduzione totale o parziale. | Reso, accettazione e rimborso. | Periodo di vendita originale. | Utilizzando il tasso corrente. |
| Sconto post-vendita | SÌ. | Riduzione della base imponibile e dell'IVA. | Accordo di sconto. | Transazione originale. | Nessuna associazione con l'ID sorgente. |
| Scambio | Dipende dal chilometraggio. | Possibile correzione e nuova consegna. | Protocollo di scambio e flusso di merci. | A seconda di entrambi gli eventi. | Reso e vendita meccanici. |
| Riaddebito | Spesso sì. | Non sempre. | Controversia, decisione dell'operatore e flusso di fondi. | Dopo aver accertato la natura dell'incidente. | Sottraendo la commissione dell'operatore dalla base. |
| Incolleggibilità | SÌ. | Secondo i principi dello stato consumistico. | Prove a supporto delle affermazioni e delle attività svolte. | Secondo la legge del paese in questione. | Si applicano esclusivamente le norme polacche. |
| Spedizione restituita al mittente | Richiede modalità di consegna e pagamento. | Non dipende dallo stato della spedizione in sé. | Tracciamento, accettazione e liquidazione del cliente. | Qualifica post-vendita. | Riconoscimento del traffico logistico come rettifica IVA. |
Rimborso e sconto dopo l'invio del modulo VIU-DO
Un reso o uno sconto che riduce il costo base comporta una rettifica negativa della transazione originale. Mantieni il Paese di consumo, il tasso di cambio e la valuta originali. Non applicare il tasso di cambio corrente se è cambiato dalla data di vendita.
La transazione è intestata a VIU-DO con IVA francese.
Viene creata una differenza negativa documentata.
La correzione indica la Francia e i dati originali della transazione.
La procedura per la dichiarazione del periodo e del paese è descritta nella guida VIU-DO – Dichiarazione IVA OSS. La Commissione europea conferma che le correzioni successive alla scadenza della dichiarazione vanno comunicate in una dichiarazione successiva e non mediante la sostituzione dell'intera dichiarazione precedente.
Un chargeback non è sempre un rimborso
Un chargeback può comportare un rimborso al cliente, una contestazione del pagamento o semplicemente il mancato ricevimento dei fondi da parte del venditore. La commissione dell'operatore non riduce automaticamente il fatturato.
Innanzitutto, determina l'impatto sulle vendite
- se l'ordine è stato annullato;
- se il cliente ha conservato la merce;
- se il venditore ha restituito la remunerazione;
- se l'operatore ha riscosso solo la propria tariffa;
- se l'evento non è recuperabile.
Non codificarlo automaticamente come due eventi
- può correggere la vendita originale;
- è possibile creare una nuova consegna;
- può trattarsi di un trasferimento senza variazione di stipendio;
- richiede il collegamento tra documenti e beni;
- Il risultato dipende dal chilometraggio effettivo.
Il ritorno a un altro magazzino non modifica il paese di vendita originario
Il reso fisico di una merce dalla Francia a un magazzino nella Repubblica Ceca non modifica il Paese di consumo primario della vendita. Tuttavia, potrebbe avere ripercussioni sulle scorte, sull'IVA locale e sugli obblighi statistici.
La Francia resta il paese di consumo della transazione rettificata.
La movimentazione delle merci richiede analisi separate per il magazzino e la relativa reportistica.
Ogni paese consumatore ha il proprio equilibrio
La rettifica può aumentare o diminuire l'IVA. Un importo negativo riduce l'importo dovuto al Paese di consumo. Se supera l'IVA vigente in quel Paese, potrebbe verificarsi un pagamento in eccesso.
L'IVA attualmente dovuta alla Germania rimane nel bilancio tedesco.
Pagamento alla GermaniaLa revisione al ribasso delle vendite in Francia rimane attribuibile alla situazione francese.
Possibile pagamento in eccesso in FranciaL'IVA attualmente in vigore in Italia non compensa la correzione negativa in Francia.
Pagamento all'ItaliaNon si compensa automaticamente un saldo negativo in Francia con un saldo positivo in Germania o in Italia. La Commissione europea precisa che un saldo negativo in un Paese non viene compensato con l'IVA dovuta in un altro Paese di consumo.
Il periodo di tre anni decorre dalla data della dichiarazione iniziale
Le correzioni standard alle dichiarazioni precedenti vengono comunicate dall'OSS entro tre anni dalla data di scadenza della dichiarazione iniziale. Trascorso tale termine, è necessario contattare direttamente il Paese di consumo secondo le sue normative.
Transazione disciplinata dalla procedura OSS.
Il periodo di tre anni decorre da questa data.
La differenza va comunicata elettronicamente in una dichiarazione successiva.
Si applicano i principi del corretto stato di consumo.
Il modulo VCU-DK può essere rilevante per le correzioni inviate direttamente alla Polonia. Non è destinato alle correzioni relative all'IVA tedesca o francese. Le norme e i moduli ufficiali sono pubblicati dal Ministero delle Finanze sul sito web relativo alle correzioni OSS e IOSS inviate direttamente alla Polonia.
Unire la correzione alla transazione originale
Ogni rettifica deve includere l'ID della transazione originale, il codice motivo, la data, l'importo, il periodo originale, il paese, il tasso di cambio, la valuta, il documento e lo stato del reso fisico. I dati vengono conservati per 10 anni.
- La vendita è andata a buon fine?
- È stato ricevuto un acconto?
- VIU-DO originale
- ID transazione
- Lo stato del consumo
- Aliquota IVA originale
- Tasso di cambio originale
- base imponibile
- Riservare per la correzione
- Documento di origine
- Data di rimborso
- Restituzione fisica delle merci
- Costo dell'operatore
- mandato triennale
- Stato nella procedura OSS
- Correzione diretta
- Possibile INTRASTAT
- Archivio per 10 anni
L'ambito dei dati e le modalità di archiviazione sono ulteriormente specificati nella alla registrazione al sistema OSS IVA. Eventuali correzioni possono essere necessarie anche dopo la cancellazione dalla registrazione al sistema OSS IVA o l'esclusione dalla procedura.
Utilizzare i dati originali della transazione per le correzioni
La modifica dell'aliquota nel paese di consumo non comporta automaticamente la modifica del regolamento delle vendite precedenti. Applica le aliquote correnti alle nuove transazioni e calcola l'adeguamento in base ai dati di origine.
I dati di ritorno provenienti da diversi paesi non corrispondono a quelli di VIU-DO?
Aiutiamo a collegare gli eventi alle transazioni originali, a distribuire i saldi per paese, a verificare la scadenza triennale e a preparare i dati per una corretta liquidazione.
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Correzione OSS IVA - Domande e risposte
In genere no. La rettifica va segnalata nella dichiarazione corrente, con riferimento al periodo e al paese di consumo originari.
Determinare la transazione originale, il paese di consumo, il periodo, l'aliquota e l'importo. Riportare la differenza negativa in un successivo VIU-DO con riferimento al periodo originale.
No. Innanzitutto, bisogna stabilire se la vendita è stata annullata o rimborsata, oppure se si è trattato solo di un inadempimento contrattuale o di una commissione del corriere.
Il tasso applicato alla transazione originale. Le successive modifiche al tasso per le nuove vendite non comportano automaticamente una modifica al tasso di liquidazione precedente.
Non automaticamente. Un saldo negativo in un paese di consumo non viene compensato con l'IVA dovuta in un altro paese.
In genere tre anni dalla data in cui la dichiarazione originale doveva essere presentata.
Si prega di contattare direttamente il Paese di consumo e di applicare le sue normative nazionali. Tale adeguamento non rientra più nella procedura OSS.
Ciò non comporta automaticamente una modifica del Paese di consumo della vendita originaria. Tuttavia, il trasferimento delle merci in un altro magazzino può comportare obblighi locali e statistici separati.
