VAT OSS: cos'è e come funziona lo sportello unico?
Il sistema VAT OSS è una procedura UE che consente di dichiarare e versare in un unico paese l'IVA dovuta sulle transazioni B2C ammissibili effettuate in altri paesi dell'UE. Non si tratta di una nuova imposta, di un'aliquota IVA comune o di un unico numero di partita IVA che sostituisce tutte le registrazioni estere.
In pratica, si sceglie il proprio Paese di identificazione, si presenta una dichiarazione OSS elettronica in tale Paese e si pagano le tasse. L'amministrazione di quel Paese trasferisce i dati e i fondi ai Paesi di consumo.
Come funziona il sistema VAT OSS?
Per le vendite dalla Polonia a un consumatore in Germania, l'imposta può essere liquidata secondo la procedura OSS polacca, ma si tratta comunque di IVA tedesca all'aliquota tedesca applicabile. Il meccanismo è descritto anche nella guida ufficiale della Commissione europea allo sportello unico OSS.
- Vendite B2C:un'azienda vende un bene o un servizio a un consumatore.
- Paese di consumo:Sei tu a determinare il Paese al quale è dovuta l'IVA.
- Tariffa localeSi applica la tariffa appropriata per le transazioni in quel paese.
- Dichiarazione OSSLa transazione viene registrata nel paese di identificazione.
- Un unico pagamento:l'IVA totale viene versata all'amministrazione del paese di identificazione.
- Trasferimento IVAI dati e le imposte vengono trasferiti ai paesi di consumo.
Cosa copre il sistema OSS IVA?
Il sistema dello sportello unico (One Stop Shop) comprende tre procedure speciali. In questa guida, l'acronimo OSS si riferisce principalmente alle procedure UE ed extra-UE.
Procedura UE
Principalmente STO, alcuni servizi B2C e consegne nazionali selezionate effettuate da un venditore su piattaforma considerato un fornitore.
Procedura extra-UE
Servizi B2C ammissibili forniti nell'UE da un'azienda priva di sede legale o stabile organizzazione nell'UE.
Procedura di importazione IOSS
Vendita a distanza di merci importate in spedizioni conformi ai requisiti IOSS. L'importazione rimane una procedura di sdoganamento.
Se i beni si trovano al di fuori dell'UE prima della vendita, si prega di consultare la OSS vs. IOSS. Se un'azienda extra UE vende servizi a consumatori UE, si prega di consultare la sezione OSS non unionale.
Nel valutare le operazioni ammissibili, il punto di riferimento rimane la normativa UE in materia di luogo di imposizione e la direttiva IVA.
| Procedura | Chi può utilizzarlo? | Cosa include? | Dichiarazione | Un esempio tipico | Guida separata |
|---|---|---|---|---|---|
| OSS dell'Unione | Società UE, venditore extra-UE qualificato o piattaforma riconosciuta come fornitore. | STO, servizi B2C specifici e consegne selezionate su piattaforme nazionali. | Trimestrale | Merci PL → consumatori DE. | WSTO e OSS IVA |
| OSS non sindacalizzato | Un'azienda priva di sede legale o luogo di attività permanente nell'UE. | Servizi B2C ammissibili forniti ai consumatori nell'UE. | Trimestrale | Azienda extra-UE → servizio a un consumatore UE. | OSS non sindacalizzato |
| IOSS | Venditore o piattaforma per la qualificazione delle vendite di importazione. | Vendita a distanza di merci importate in spedizioni conformi alle condizioni IOSS. | Mensile | Prodotti extra-UE → Consumatore UE. | OSS e IOSS |
Chi può utilizzare la procedura OSS dell'UE?
Il regime UE può essere utilizzato da un'azienda con sede nell'UE, da un'azienda extra-UE che effettua un'ESPO qualificata o da una piattaforma considerata fornitore per le transazioni coperte da questa struttura. Il semplice possesso di un numero di partita IVA in un paese dell'UE non implica automaticamente la presenza di una stabile organizzazione in tale paese.
La registrazione è volontaria. Tuttavia, una volta scelta una procedura, non è possibile effettuare transazioni solo nei paesi che si preferiscono. Il principio "all-in" prevede che tutte le transazioni effettuate con la procedura selezionata vengano registrate in tutti i paesi di consumo rilevanti.
Quali transazioni finiscono più spesso nei sistemi OSS?
Vendita a distanza di beni all'interno della comunità
Un caso tipico di sdoganamento è la spedizione di merci da un paese dell'UE a un consumatore in un altro paese dell'UE, organizzata dal venditore, per suo conto o con il suo coinvolgimento indiretto. I termini e le condizioni complete sono illustrati nella WSTO e VAT OSS.
Servizi B2C
Il regime OSS non è più limitato ai servizi elettronici. Innanzitutto, è necessario determinare il luogo di fornitura. Se una norma specifica trasferisce l'IVA al paese del consumatore, il versamento può essere effettuato tramite il regime OSS. Maggiori dettagli: IVA OSS per i servizi B2C.
Vendita tramite marketplace
La piattaforma non versa l'IVA al venditore per ogni vendita. Tuttavia, in alcuni casi, diventa un fornitore riconosciuto ai fini IVA e la catena si suddivide in due consegne. Criteri: VAT OSS e marketplace.
Merce, vendite transfrontaliere B2C.
Dopo aver determinato il luogo di tassazione.
OSS copre le vendite qualificate, non tutti gli eventi aziendali.
Merce proveniente da un magazzino situato in un altro paese dell'UE.
Potenzialmente per WSTO DE → FR.
Nessuna imposta locale sul bestiame.
Vendite sul mercato interno da magazzino tedesco.
Questo non è WSTO.
Potrebbe essere necessario un numero di identificazione fiscale tedesco e il pagamento dell'IVA.
Vendita a un cliente aziendale.
La vendita B2B standard non è OSS.
A seconda del tipo di transazione.
Prima della vendita, i prodotti si trovano al di fuori dell'UE.
Potenzialmente, se la spedizione soddisfa le condizioni.
Le importazioni rimangono soggette allo sdoganamento.
Servizio B2C con sede fiscale in Francia.
Se il servizio soddisfa i requisiti per la procedura.
Innanzitutto, è necessario stabilire la regola corretta.
Il limite di 10.000 euro non corrisponde al limite di registrazione OSS
La soglia di 10.000 euro si applica al luogo di tassazione di uno specifico fatturato complessivo: servizi ESPO e servizi transfrontalieri B2C di telecomunicazioni, radiodiffusione e servizi elettronici. Non si applica a tutti i servizi né a tutte le transazioni OSS.
Cosa bisogna controllare?
L'applicazione della soglia richiede il rispetto di ulteriori condizioni, tra cui la costituzione dell'impresa in un solo Stato membro.
Cosa succede dopo l'attraversamento?
Le vendite contemplate dalla normativa sono generalmente tassate nel paese di consumo. È possibile utilizzare il sistema OSS o adempiere agli obblighi fiscali locali.
Le regole per il calcolo del netto, dell'anno in corso e dell'anno precedente, nonché il momento del superamento, sono spiegate dal limite IVA OSS di 10.000 euro.
Lo stato di identificazione e lo stato di consumo
Una singola dichiarazione può contenere voci separate per Germania, Francia, Repubblica Ceca e Italia, ripartite secondo le aliquote applicabili.
Stato di identificazione
Gestisce la tua registrazione, la dichiarazione e il pagamento base OSS.
Lo stato del consumo
È il paese che ha diritto all'IVA su una specifica transazione.
Cosa non sostituisce l'OSS?
OSS centralizza la liquidazione di sole transazioni specifiche. Non sostituisce automaticamente altri obblighi fiscali e di rendicontazione.
IVA locale
Registrazione per importazione, movimentazione di magazzino proprio, vendite interne da magazzino o altre attività al di fuori della procedura.
Dichiarazioni nazionali
Dichiarazioni IVA relative al numero locale o B2B, WDT/WNT e meccanismi di inversione contabile.
Altre notizie
Recupero dell'IVA a credito, INTRASTAT, altri report statistici o registrazioni richiesti per l'OSS.
Innanzitutto, determina lo stato del cliente.
Vendete in diversi paesi dell'UE?
Aiutiamo a determinare quali transazioni possono essere inviate al sistema OSS e quali richiedono la registrazione locale e la dichiarazione IVA. Questo è particolarmente importante per i marketplace, i magazzini esteri e le vendite multi-vendor.
Come attivare la fatturazione OSS in Polonia?
Innanzitutto, è necessario qualificare le transazioni e determinare il paese di identificazione. Un'azienda polacca senza stabile organizzazione all'estero si registra al sistema OSS dell'Unione in Polonia tramite il VIU-R. La registrazione può essere effettiva dal primo giorno del trimestre successivo e, dopo aver soddisfatto le condizioni e aver effettuato le comunicazioni nei tempi previsti, anche dalla prima vendita qualificata. L'intera procedura è descritta nella sezione " Registrazione OSS IVA"e la fonte ufficiale è "Informazioni sulla registrazione OSS sistema OSS/IOSS.
Dopo la registrazione, è necessario presentare trimestralmente il modulo VIU-DO, anch'esso a base zero, e pagare in EUR con il codice UNR corretto. Istruzioni dettagliate: VIU-DO. La Commissione europea descrive anche le regole per le dichiarazioni e i pagamenti OSS.
Sei pronto per OSS?
- Mappa delle transazioni
- Stato del cliente
- Luogo delle merci
- Paese di inizio e di fine del trasporto
- Procedura corretta
- Lo stato del consumo
- Aliquota IVA corretta
- Valuta e tasso di cambio
- Documentazione
- Partita IVA locale
- Scadenze
- Responsabilità del mercato
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Guide correlate
I prossimi sei argomenti affrontano le domande più frequenti poste dopo aver appreso il meccanismo OSS dell'IVA.
Libreria OSS dell'IVA
Seleziona un argomento a sinistra. A destra, troverai un breve riepilogo e un link diretto alla guida corrispondente.
IVA OSS
Guida generale al meccanismo dello Sportello Unico, alle procedure, al paese di identificazione e al paese di consumo.
Leggi la guidaLimite IVA OSS
Spiegazione della soglia di 10.000 euro, come viene calcolata e quando cambia il luogo di tassazione.
Leggi la guidaWSTO e OSS IVA
Condizioni per le vendite intracomunitarie a distanza di beni, destinatari ed esclusioni più importanti.
Leggi la guidaOSS e IOSS
Confronto tra le vendite di beni prodotti all'interno dell'UE e le vendite di beni importati da un paese terzo.
Leggi la guidaRegistrazione OSS IVA
Istruzioni separate per la registrazione alla procedura EU OSS tramite il modulo VIU-R.
Leggi la guidaVIU-DO
Una guida pratica alla dichiarazione IVA trimestrale OSS, in valuta EUR e con codice UNR.
Leggi la guidaCorrezione OSS IVA
Regole per la liquidazione di rimborsi, sconti ed errori relativi a un periodo precedente.
Leggi la guidaRegistri IVA OSS
L'insieme dei dati necessari per la preparazione delle dichiarazioni e il successivo controllo dei pagamenti OSS.
Leggi la guidaCancellazione dal sistema OSS IVA
Ritiro dalla procedura e cambio del paese di identificazione.
Leggi la guidaEsclusione dall'IVA OSS
Motivi di esclusione, conseguenze e condizioni per la reiscrizione.
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Rischi legati a errori, dichiarazioni mancanti, arretrati e documentazione incompleta.
Leggi la guidaVAT OSS e Amazon FBA
Separazione delle operazioni STO dai trasferimenti di magazzino e dalle vendite locali dal magazzino estero.
Leggi la guidaIVA OSS nel dropshipping
Analisi della catena di fornitura e scelta tra OSS, IOSS e IVA locale.
Leggi la guidaIVA OSS e il mercato
Casi in cui una piattaforma può essere considerata un fornitore ai fini IVA.
Leggi la guidaIVA OSS e vendite B2B
Distinguere la procedura OSS da WDT, WNT, luogo di fornitura e inversione contabile.
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Servizi per i quali il luogo di tassazione può essere il paese del consumatore.
Leggi la guidaIVA OSS e INTRASTAT
Spiegazione del motivo per cui la procedura OSS non sostituisce gli obblighi statistici.
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Il rapporto tra la procedura OSS e gli obblighi nazionali di documentazione e tenuta dei registri.
Leggi la guidaOSS o IVA locale
Scenari in cui la procedura non sostituisce la registrazione e la dichiarazione in un altro paese.
Leggi la guidaProcedura per le PMI e OSS IVA
Confronto tra due soluzioni distinte per la liquidazione transfrontaliera dell'IVA.
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Modalità per recuperare l'IVA sui costi non inclusi nella dichiarazione OSS.
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Regime extra-UE per servizi B2C ammissibili forniti da società extra-UE.
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L'influenza della sede fissa sulla scelta del paese di identificazione e sull'ambito di insediamento OSS.
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Aree che richiedono un'analisi separata della portata territoriale dell'IVA UE.
Leggi la guidaCarte regalo e buoni
Liquidazione dei voucher SPV e MPV e momento dell'obbligo IVA.
Leggi la guidaHai bisogno di assistenza per la gestione dell'IVA tramite OSS?
Se devi elaborare dichiarazioni e pagamenti, visita la pagina dei servizi. Puoi anche consultare prima le istruzioni dettagliate di VIU-DO.
IVA OSS – FAQ
No. L'OSS è volontario, ma l'IVA dovuta nel paese di consumo deve essere contabilizzata. In alternativa, potrebbero essere applicati obblighi locali nei paesi interessati. Una volta scelto l'OSS, la procedura non viene applicata in modo selettivo.
No. OSS centralizza la segnalazione di transazioni specifiche. Non sostituisce i dati necessari per l'inventario, le importazioni, le vendite locali o altri obblighi.
Le vendite B2B standard non sono OSS. Per i beni, si analizza l'IDT/ICT, mentre per i servizi, il luogo di fornitura e l'inversione contabile. Un'eccezione per i destinatari dell'IDT può riguardare determinate entità per le quali l'IDT non è soggetta a IVA.
Non nella dichiarazione OSS. Il rimborso o la detrazione vengono effettuati tramite l'apposita dichiarazione o procedura di rimborso locale. Vedi IVA addebitata su OSS.
No. Gli ordini di trasferimento stock (STO) da un magazzino estero possono essere trasferiti a OSS, ma il trasferimento del proprio inventario e la sua vendita a livello locale potrebbero richiedere l'applicazione dell'IVA locale. Consulta le sezioni IVA OSS e Amazon FBA e Magazzini esteri.
L'adesione al sistema OSS è volontaria. Tuttavia, è obbligatoria per il corretto versamento dell'IVA dovuta nel paese di consumo. Un'azienda può utilizzare il sistema OSS o adempiere agli obblighi locali pertinenti. Una volta selezionata la procedura, tutte le transazioni che rientrano nel suo ambito di applicazione devono essere incluse al suo interno.
La soglia di 10.000 euro si applica al luogo di tassazione di uno specifico fatturato complessivo: ESPO e servizi transfrontalieri B2C di telecomunicazioni, radiodiffusione e servizi elettronici. Non costituisce un limite per la registrazione OSS e non copre tutte le transazioni.
Sia per le procedure UE che per quelle extra-UE, le dichiarazioni vengono presentate trimestralmente. Dopo la registrazione, i contribuenti polacchi presentano anche le dichiarazioni VIU-DO per i periodi senza vendite coperti dalla procedura. L'IOSS viene liquidato mensilmente.
Secondo la procedura OSS polacca, l'imposta viene pagata in euro con un codice identificativo univoco valido (UNR). L'importo comprende l'IVA dichiarata per ciascun paese di consumo nella dichiarazione VIU-DO.
Non sempre. L'OSS non sostituisce la registrazione locale derivante, tra l'altro, da importazioni, movimentazioni di magazzino proprie, vendite interne di merci in magazzino o altre attività al di fuori dell'ambito della procedura.
