OSS og IOSS – hva er forskjellene mellom momsprosedyrene i e-handel?
Det viktigste spørsmålet er: hvor befinner varene seg rett før forsendelse?
Varenes plassering skiller salg innenfor EU fra importert salg.
Ett spørsmål fører til tre forskjellige analyser
Ikke velg en fraktmetode basert på kundens land. Bekreft først varenes plassering og hvordan de ankom EU.
Varestedet rett før forsendelse
Det faktiske utgangspunktet for transport til en bestemt forbruker.
Varene befinner seg i EU
- Drar til et annet EU-land.
- Kjøperen er forbrukeren.
- Sjekk ut prosedyrene til ESPO og EU OSS.
Varene befinner seg utenfor EU
- Den går direkte til kunden i EU.
- Sjekk verdi og unntak.
- Vurder IOSS og importer.
Varene har allerede ankommet EU-lageret
- Importen fant sted tidligere.
- Aksjen befinner seg i EU.
- Etterfølgende salg kan være WSTO, men ikke IOSS.
OSS og IOSS i ett sett
Prosedyrer kan kjøres parallelt i ett selskap fordi de dekker forskjellige transaksjoner og har forskjellige oppgjørsperioder.
| Karakteristisk | EU OSS-prosedyre | IOSS |
|---|---|---|
| Varestedet | Varene er allerede i EU | Varer sendes fra land utenfor EU til forbrukere i EU |
| Type salg | Inkludert WSTO og utvalgte B2C-tjenester | Kvalifiserende salg av importerte varer |
| Verdigrense | Ingen grense for forsendelsesverdi | Faktisk verdi av forsendelsen opptil 150 EUR |
| Erklæring | Kvartalsvis | Månedlig |
| MVA-innkreving | For salg etter forbruksland | For salg etter forbruksland |
| Import | Avregner ikke import | Knyttet til klarering av en kvalifisert forsendelse |
| ID | Nummer brukt i EU-prosedyren | Beskyttet IOSS-nummer |
| Megler | Den følger ikke samme regel som IOSS | Vanligvis påkrevd for et selskap utenfor EU, med mindre spesifikke vilkår er oppfylt |
| Avgiftspliktige varer | Analyse etter prosedyreomfang | Funksjonshemmet |
| Et typisk eksempel | Magasin PL → forbruker DE | Kina → DE forbruker, frakt 80 EUR |
De offisielle forretningsordenene beskriver Europakommisjonens informasjon om OSS og IOSS.
150 EUR er ikke den årlige salgsgrensen
IOSS-grensen gjelder for én enkelt forsendelse. Terskelen på 10 000 euro er et separat problem og avgjør ikke om den importerte pakken er kvalifisert.
Faktisk verdi av en spesifikk forsendelse
Sjekk også unntak, avgiftspliktige varer og hvordan verdien bestemmes.
Terskelverdi for ESPO og spesifikke TBE-tjenester
Ikke bruk den til å vurdere om en forsendelse fra et tredjeland er kvalifisert for IOSS.
Mva., toll og operatørgebyr er tre separate avgifter
Fra 1. juli 2026 er tollfritaket for forsendelser opptil €150 opphevet. Verdigrensen for MVA-avgift på IOSS er fortsatt €150.
IOSS eller importsamling
Metoden for innkreving av skatt avhenger av prosedyren som brukes og klareringsdataene.
Separate tollregler
Endringen fra 1. juli 2026 verken øker eller senker IOSS-grensen for mva.
Transportør eller operatør
Et servicegebyr er ikke det samme som moms eller toll.
Gjeldende implementeringsmateriell er publisert av Europakommisjonen i OSS- og IOSS-veiledningene.
Mva. belastes ved salg, men avregningen forblir
Riktig flyt krever konsistente data mellom butikk, plattform, transportør og tolldeklarasjon.
- 1
Salg
Kunden bestiller en importert forsendelse.
- 2
MVA
Selgeren eller plattformen krever inn avgiften i forbrukslandet.
- 3
IOSS-nummer
ID-en sendes sikkert videre til innsjekkingen.
- 4
Innsjekking
Forsendelsen er fortsatt underlagt tollformaliteter.
- 5
Erklæring
Salg er inkludert i den månedlige IOSS-oppgjøret.
Mellommannen er avhengig av selgerens etableringssted
Vi utdyper ikke den fullstendige IOSS-registreringen her – denne delen viser bare den første organisatoriske forskjellen.
I hovedsak ingen IOSS-mellomledd
- registreringen utføres i samsvar med de relevante reglene i identifikasjonslandet;
- selskapet kan bruke EU OSS-prosedyren parallelt;
- hver prosedyre involverer separate transaksjoner.
I utgangspunktet med en mellommann i EU
- mellommannen er ansvarlig for forpliktelsene som er fastsatt for IOSS;
- et unntak krever overholdelse av vilkårene i den relevante avtalen;
- Norge er et sentralt aktuelt tilfelle identifisert i kildematerialet.
Plattformen kan bli en anerkjent leverandør
For kvalifiserende importsalg opptil €150 kan plattformen gjøre opp IOSS. Import over €150 dekkes ikke av denne regelen.
Det samme selskapet kan trenge begge prosedyrene
Resultatet bestemmes av den spesifikke ruten for varene, ikke det generelle navnet på salgsmodellen.
Lager i Polen, kunde i Tyskland
- Plassering av varer
- EU
- Første analyse
- ESPO og EU OSS-prosedyren
Direkte frakt 80 EUR
- Plassering av varer
- Utenfor EU
- Første analyse
- IOSS og import
Massimport til DE-lageret
- Forhåndssalgssted
- Lager i EU
- Første analyse
- Etterfølgende salg kan være WSTO, ikke IOSS
Den lokale konteksten er beskrevet i veiledningene: MVA i Tyskland, MVA i Frankrike og MVA i Spania.
Det finnes ingen enkeltstående «IOSS-sats»
I begge prosedyrene bruker du forbrukslandssatsen som gjelder for det spesifikke produktet.
MVA i Europa.
Velg ditt marked.
Registrering, priser, deklarasjoner og lokale forpliktelser – spesifikt beskrevet for hvert land der du utvikler salg.
Fremhevet
Oftest valgt
Tyskland
Mest valgteMVA-veiledning 2026
MVA
i Tyskland
Italia
-oppdatering 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Italia
Frankrike
-oppdatering 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Frankrike
Nederland-
guide 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Nederland
Tsjekkia-
guide 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Tsjekkia
Belgia-
guiden 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Belgia
Spania-
guiden 2026MVA-veiledning 2026
MVA
i Spania
Hvilke data bør du samle inn før du velger en prosedyre?
Tildel prosedyren til en spesifikk vareflyt, ikke til hele selskapet. Sjekk også om det aktuelle området faller inn under noen spesielle EU-territorier.
Varer og rute
- varer eller tjenester;
- plassering av varer før forsendelse;
- frakt- og leveringsland;
- direkte eller bulkimport;
- avgiftspliktige varer.
Forsendelse og deltakere
- forsendelsens faktiske verdi;
- plattform og anerkjent leverandør;
- IOSS-mellommann;
- EORI-nummer;
- sikker dataflyt.
Oppgjør
- forbrukstilstand;
- passende momssats;
- refusjoner og rettelser;
- anvendelse av prosedyren på kvalifiserte salg;
- OSS, IOSS eller oppgjør fra egen lomme.
Usikker på hvilke ordrer som tilhører OSS og hvilke som tilhører IOSS?
Vi hjelper med å skille salg fra EU-lagre fra importerte forsendelser og utarbeide riktige data for oppgjør.
MVA OSS-bibliotek
Velg et emne til venstre. Til høyre ser du et kort sammendrag og en direkte lenke til den relevante veiledningen.
MVA OSS
Generell veiledning om ett-steds-systemmekanismen, prosedyrer, identifikasjonsland og forbruksland.
Les veiledningenOSS MVA-grense
Forklaring av terskelen på 10 000 euro, hvordan den beregnes og når beskatningsstedet endres.
Les veiledningenWSTO og MVA OSS
Vilkår for fjernsalg av varer innenfor Fellesskapet, mottakere og viktigste unntak.
Les veiledningenOSS og IOSS
Sammenligning av salg av varer i EU med importsalg fra et tredjeland.
Les veiledningenMVA-registrering i OSS
Separate instruksjoner for registrering til EU OSS-prosedyren via VIU-R-skjemaet.
Les veiledningenVIU-DO
En praktisk veiledning til kvartalsvis mva-melding for OSS, EUR-valuta og UNR-nummer.
Les veiledningenMVA-OSS-korreksjon
Regler for oppgjør av refusjoner, rabatter og feil knyttet til en tidligere periode.
Les veiledningenOSS MVA-oppføringer
Omfanget av data som trengs for å utarbeide deklarasjoner og påfølgende kontroll av OSS-bosetninger.
Les veiledningenAvregistrering fra MVA OSS
Tilbaketrekking fra prosedyren og endring av identifikasjonsland.
Les veiledningenUnntak fra moms på OSS
Årsaker til utelukkelse, konsekvenser og vilkår for ny registrering.
Les veiledningenOSS MVA-revisjon og straffer
Risikoer knyttet til feil, manglende deklarasjoner, restanser og ufullstendige registre.
Les veiledningenMVA OSS og Amazon FBA
Separasjon av STO fra lagerbevegelser og lokalt salg fra det utenlandske lageret.
Les veiledningenMVA OSS til salgs uten eget lager
Analyse av forsyningskjeden og valget mellom OSS, IOSS og lokal moms.
Les veiledningenMVA-OSS og handelsplattformer
Tilfeller der en plattform kan anses som en leverandør i merverdiavgiftssammenheng.
Les veiledningenMVA-OSS og salg mellom bedrifter
Skille mellom OSS-prosedyren og IDT, INT, leveringssted og omvendt betalingsplikt.
Les veiledningenMVA-OSS for forbrukertjenester
Tjenester der beskatningsstedet kan være i forbrukerens land.
Les veiledningenMVA OSS og INTRASTAT
Forklaring på hvorfor OSS-prosedyren ikke erstatter statistiske forpliktelser.
Les veiledningenFakturaer, KSeF, JPK og kasseapparat
Forholdet mellom OSS-prosedyren og nasjonale dokumentasjons- og journalføringsforpliktelser.
Les veiledningenOSS eller lokal MVA
Scenarier der prosedyren ikke erstatter registrering og deklarasjon i et annet land.
Les veiledningenSMB-prosedyre og MVA OSS
Sammenligning av to separate løsninger for grenseoverskridende momsoppgjør.
Les veiledningenMva. belastet hos OSS
Måter å få tilbake moms på kostnader utenfor OSS-deklarasjonen.
Les veiledningenOSS-prosedyre for manglende fagforening
Ikke-EU-ordning for kvalifiserte forbrukertjenester levert av selskaper utenfor EU.
Les veiledningenFast forretningssted
Innflytelsen av et fast driftssted på valg av identifikasjonsland og omfanget av OSS-oppgjør.
Les veiledningenEUs spesielle territorier
Områder som krever en separat analyse av det territoriale virkeområdet for EUs merverdiavgift.
Les veiledningenGavekort og kuponger
Oppgjør av engangs- og flerbruksbilag og tidspunktet for mva-plikt.
Les veiledningenSelger du fra EU og importerer forsendelser samtidig?
Sorter ut begge transaksjonsstrømmene før du utarbeider selvangivelsen.
OSS vs. IOSS - Spørsmål og svar
Nei. Dette er en grense for den faktiske verdien av en spesifikk forsendelse.
Nei. Det forenkler innkrevingen av moms, men tollklareringen består.
Ja, fordi prosedyrene dekker ulike kategorier av transaksjoner.
Ikke som et importsalg hvis det allerede er i EU før det sendes til kunden.
Nei. Dette er forskjellige identifikatorer.
