WSTO og MVA OSS – hva er fjernsalg av varer innenfor Fellesskapet?
En ESPO oppstår når en spesifikk levering oppfyller vilkårene knyttet til kjøper, varene og transport fra ett EU-land til et annet.
Bestillingskanalen avgjør ikke kvalifisering: WSTO kan komme fra en butikk, markedsplass, telefon eller e-post.
Fem mål i WSTO-kvalifiseringen
Gå gjennom spørsmålene ett etter ett. Bare fem «ja»-svar fører til WSTO. Et «nei»-svar betyr at du må krysse av for en annen transaksjonstype.
Er leveransen avhengig av varer?
ESPO gjelder levering av varer, ikke levering av tjenester.
JA gå til gate 2NEI sjekk reglene for tjenesterStarter transporten i EU?
Varene må befinne seg i en medlemsstat før forsendelsen begynner.
JA gå til gate 3INGEN import eller IOSS muligEnder transporten i et annet EU-land?
Forsendelsens opprinnelses- og destinasjonssted må være i to forskjellige medlemsstater.
JA, gå til gate 4.Ingen lokalt salg mulig.Tilhører kjøperen riktig kategori?
Oftest er dette en forbruker, men definisjonen inkluderer også utvalgte enheter som behandles som ikke-skattytere.
JA gå til gate 5INGEN WDT/WNT muligEr leverandøren involvert i transporten, og driver den ikke utelukkende?
Deltakelse kan være direkte eller indirekte. Unntatt er blant annet nye transportmidler og levering med montering.
JA resultat: WSTONEI sjekk riktig mekanisme
Resultat: levering kan være WSTO
Deretter bestemmer du beskatningsstedet og oppgjørsmetoden. STO er et av kjerneområdene i OSS-prosedyren for merverdiavgift. EU-definisjonen presenteres også av Europakommisjonen i sin OSS-veiledning.
Fem STO-betingelser på ett sted
- Leveringsgjenstanden er varer.
- Varer går fra ett EU-land til et annet EU-land.
- Leverandøren organiserer transporten, opptrer på dennes vegne eller deltar indirekte i den.
- Kjøperen er en forbruker eller annen enhet som faller inn under en spesiell kategori av ESPO-mottakere.
- Varene er ikke et nytt transport- eller leveringsmiddel etter montering eller installasjon av eller på vegne av selger.
Hvem kan motta WSTO?
Oftest er dette en privatperson. Definisjonen omfatter også visse ikke-avgiftspliktige juridiske enheter og skatteytere hvis erverv innenfor Fellesskapet ikke er momspliktige etter spesifikke regler.
Kjøperens faktiske status og rolle må bekreftes. En vanlig skattyter som kjøper varer som en del av en forretningsaktivitet kan resultere i en IDT/ICT i stedet for en ISTO. Detaljer finnes i for moms OSS og B2B-salg.
| Karakteristisk | WSTO | WDT/WNT | Lokalt salg |
|---|---|---|---|
| Kjøperstatus | Forbruker eller spesifikk kategori av mottaker | Skatteyter som opererer som et selskap | B2C eller B2B |
| Transportere | Med leverandørens deltakelse, også indirekte | Varer flyttes mellom EU-land | Ingen trafikk mellom EU-land |
| Retning | Ett EU-land → et annet EU-land | Ett EU-land → et annet EU-land | Starter og slutter i samme land |
| Kundens MVA-nummer | Bestemmer ikke selv | Viktig for kvalifikasjoner og rapportering | Endrer ikke den lokale leveringsretningen |
| MVA-sted | I utgangspunktet landet der transporten slutter | Regler for levering innenfor Fellesskapet i avsenderlandet og levering innenfor Fellesskapet i kjøpslandet | Land der lokal levering finner sted |
| OSS | Mulig unions-OSS | INGEN | Som regel nei; et unntak kan gjelde for antatte leverandører |
| VIES / MVA-EU | Det er ikke den primære oppgjørsmekanismen | Vanligvis viktig | Ikke bare på grunn av lokalt salg |
| Et typisk eksempel | PL → DE forbruker | PL → DE selskap | Lager DE → kunde DE |
Hva betyr selgerens indirekte deltakelse i transporten?
STO kan også forekomme når kunden formelt inngår en kontrakt med transportøren. Det som betyr noe er leverandørens faktiske involvering i å organisere forsendelsen.
- Selgeren bestiller transport til en underleverandør.
- Dekker transportkostnadene og belaster kunden.
- Markedsfører en spesifikk leveringstjeneste.
- Kobler kunden med transportøren.
- Gir transportøren dataene som trengs for å fullføre forsendelsen.
Hvordan bestemmer man beskatningsstedet for ESPO?
Ved anvendelse av bestemmelseslandsprinsippet er merverdiavgiftsleveringsstedet vanligvis det landet der transporten avsluttes. Europakommisjonen beskriver denne beskatningsstedsregelen som et unntak for fjernsalg av varer.
Polen
Varene sendes fra det polske lageret.
Tyskland
For WSTO bruker du riktig tysk merverdiavgift, som du kan betale via OSS. Se den bredere konteksten: MVA i Tyskland.
I et lignende scenario med en polsk → fransk forbruker, må de aktuelle reglene i destinasjonslandet anvendes etter at ESPO-en er bekreftet. MVA-veiledningen i Frankrike.
Forenkling kan, under visse betingelser, opprettholde beskatning i etableringslandet. Det endrer imidlertid ikke definisjonen av STO. Fullstendig beregning finnes i for grenser for moms på OSS.
Hva er ikke WSTO?
Det faktum at varene ble bestilt på nett eller krysset en grense er ikke tilstrekkelig for kvalifisering.
- DE → DENEI
Salg fra tysk lager
Det er ingen trafikk mellom to EU-land. Dette er et lokalt salg i Tyskland.
Sjekk lokal moms i Tyskland - PL → DENO
Standard bedriftsklient
Mulig WDT/WNT i stedet for B2C-salg dekket av ESPO.
MVA OSS og B2B-salg - Kina → DENO
Importert salg
Varene starter transport utenfor EU. Potensielt er IOSS eller import aktuelt.
Sammenlign OSS og IOSS - PL → DENO
Et nytt transportmiddel
Nye transportmidler er unntatt fra definisjonen av ESPO.
- PL → DENO
Maskin med montering
Levering med montering eller installasjon av selger eller på dennes vegne har en egen regel.
- PL → DE magasinNO
Flytte dine egne varer
Det er ikke noe salg til forbruker her. Dette er en overføring av varelager som krever separat analyse.
MVA OSS og Amazon FBA
Er du ikke sikker på om en bestemt leveranse er WSTO?
Vi hjelper med å skille WSTO fra lokalt salg, WDT/WNT, import og overføringer av eget lager, og organisere data før OSS-oppgjør.
WSTO fra et utenlandsk magasin
Et selskap basert i Polen kan avregne forsendelser med opprinnelse i Tyskland eller Tsjekkia gjennom den polske fagforeningen OSS WSTO. De må imidlertid skille salg etter opprinnelsesland.
Lager i Tsjekkia
Selve varelageret kan gi opphav til lokale momsplikter og rapportering av egen bevegelse.
Frakt CZ → kunde DE
Denne leveransen kan være en WSTO dersom den oppfyller de andre betingelsene.
Lokal moms i Tsjekkia
WSTO i dropshipping
Den fysiske bevegelsen EU → EU alene garanterer ikke at en butikklevering til forbrukeren er en STO. I B → A → C-kjeden tilskrives én transport kun én levering.
Grossist Tyskland
Den første deltakeren i kjeden.
PL-butikk
En mellommann som selger til en kunde.
FR-klient
Den endelige mottakeren av varene.
Først tilordner du transporten til riktig leveranse, og først deretter evaluerer du STO-en. Resultatet kan ikke bestemmes uten Incoterms, kontrakter og den faktiske organiseringen av transporten.
Hvis den faktiske forsendelsen etter analyse er momspliktig i Frankrike, bør du også sjekke den lokale konteksten i for moms i Frankrike. For en fullstendig analyse av kjedemodeller, se om moms på OSS i dropshipping.
Hvilke data bør oppbevares for ESPO?
Kvalifikasjonen skal kunne reproduseres fra registre, ordredata og fraktdokumenter.
- Transaksjons-ID
- Kjøperstatus og MVA-nummer
- Transportens opprinnelsesland
- Land der transporten er avsluttet
- Enhet som organiserer transport
- Leveringssedler
- Type produkt
- Beviste unntak
- Forbrukstilstanden
- Anvendt mva-sats
- Skattegrunnlag
- Returer og korreksjoner
- Salgskilde
- MVA-nummer for fraktland
Ikke bare registrer kundens land. For WSTO er den faktiske opprinnelses- og destinasjonsadressen til forsendelsen, og hvordan selgeren deltok i forsendelsen, like viktig.
MVA OSS-bibliotek
Velg et emne til venstre. Til høyre ser du et kort sammendrag og en direkte lenke til den relevante veiledningen.
MVA OSS
Generell veiledning om ett-steds-systemmekanismen, prosedyrer, identifikasjonsland og forbruksland.
Les veiledningenOSS MVA-grense
Forklaring av terskelen på 10 000 euro, hvordan den beregnes og når beskatningsstedet endres.
Les veiledningenWSTO og MVA OSS
Vilkår for fjernsalg av varer innenfor Fellesskapet, mottakere og viktigste unntak.
Les veiledningenOSS og IOSS
Sammenligning av salg av varer i EU med importsalg fra et tredjeland.
Les veiledningenMVA-registrering i OSS
Separate instruksjoner for registrering til EU OSS-prosedyren via VIU-R-skjemaet.
Les veiledningenVIU-DO
En praktisk veiledning til kvartalsvis mva-melding for OSS, EUR-valuta og UNR-nummer.
Les veiledningenMVA-OSS-korreksjon
Regler for oppgjør av refusjoner, rabatter og feil knyttet til en tidligere periode.
Les veiledningenOSS MVA-oppføringer
Omfanget av data som trengs for å utarbeide deklarasjoner og påfølgende kontroll av OSS-bosetninger.
Les veiledningenAvregistrering fra MVA OSS
Tilbaketrekking fra prosedyren og endring av identifikasjonsland.
Les veiledningenUnntak fra moms på OSS
Årsaker til utelukkelse, konsekvenser og vilkår for ny registrering.
Les veiledningenOSS MVA-revisjon og straffer
Risikoer knyttet til feil, manglende deklarasjoner, restanser og ufullstendige registre.
Les veiledningenMVA OSS og Amazon FBA
Separasjon av STO fra lageroverføringer og lokalt salg fra det utenlandske lageret.
Les veiledningenMVA OSS i dropshipping
Analyse av forsyningskjeden og valget mellom OSS, IOSS og lokal moms.
Les veiledningenMVA-OSS og markedsplassen
Tilfeller der en plattform kan anses som en leverandør i merverdiavgiftssammenheng.
Les veiledningenMVA OSS og B2B-salg
Skille mellom OSS-prosedyren og WDT, WNT, leveringssted og omvendt betalingsplikt.
Les veiledningenMVA-OSS for B2C-tjenester
Tjenester der beskatningsstedet kan være i forbrukerens land.
Les veiledningenMVA OSS og INTRASTAT
Forklaring på hvorfor OSS-prosedyren ikke erstatter statistiske forpliktelser.
Les veiledningenFakturaer, KSeF, JPK og kasseapparat
Forholdet mellom OSS-prosedyren og nasjonale dokumentasjons- og journalføringsforpliktelser.
Les veiledningenOSS eller lokal MVA
Scenarier der prosedyren ikke erstatter registrering og deklarasjon i et annet land.
Les veiledningenSMB-prosedyre og MVA OSS
Sammenligning av to separate løsninger for grenseoverskridende momsoppgjør.
Les veiledningenMva. belastet hos OSS
Måter å få tilbake moms på kostnader utenfor OSS-deklarasjonen.
Les veiledningenIkke-fagforenings OSS
Ikke-EU-ordning for kvalifiserte B2C-tjenester levert av selskaper utenfor EU.
Les veiledningenFast forretningssted
Innflytelsen av det faste etableringsstedet på valg av identifikasjonsland og omfanget av OSS-oppgjør.
Les veiledningenEUs spesielle territorier
Områder som krever en separat analyse av det territoriale virkeområdet for EUs merverdiavgift.
Les veiledningenGavekort og kuponger
Oppgjør av SPV- og MPV-kuponger og tidspunktet for mva-plikt.
Les veiledningenHar dere ESPO for flere EU-land?
Vi hjelper deg med å organisere salget ditt etter leveringsland, forbruksland og momssats, og forberede VIU-DO-oppgjøret ditt.
WSTO og MVA OSS – Vanlige spørsmål
Nei. Det som betyr noe er kjøperen, produktet, transportretningen, selgerens involvering og fraværet av unntak, ikke selve nettkanalen.
Ja. Terskelen påvirker beskatningsstedet, ikke definisjonen av selve transaksjonen. Detaljer om hvordan du beregner den finnes i for OSS-mva-grensen.
Det er mulig hvis det oppfyller de andre kravene. OSS-oppgjøret må angi Tyskland som landet der forsendelsen kom fra.
Nei. Dette er et lokalt salg fordi varene ikke flyttes mellom to EU-land.
Det kan være underlagt INTRASTAT etter at den aktuelle statistiske terskelverdien er overskredet. Se for MVA-OSS og INTRASTAT.
STO er en type levering av varer. STO er en frivillig oppgjørsprosedyre der MVA på kvalifisert STO kan deklareres uten MVA-registrering i hvert forbruksland.
Union OSS kan blant annet brukes til kvalifisert ESPO som beskattes i transportens ankomstland. Omfanget av alle prosedyrer er omtalt i hovedveiledningen for MVA OSS.
Når en spesifikk leveranse passerer alle kvalifikasjonsportene: det gjelder varer, bevegelsen finner sted EU → et annet EU-land, mottakeren tilhører riktig kategori, leverandøren er involvert i transporten og ingen unntak gjelder.
Med MVA-OSS kan du deklarere MVA i ett land som skal deklareres i andre forbruksland på transaksjoner som dekkes av den valgte prosedyren. Denne artikkelen dekker kun kvalifiseringen av MVA-OSS. For et fullstendig omfang, se veiledningen MVA-OSS – hva det er og hvordan det fungerer.
