Malta MVA 2026
Standard momssats på Malta er 18 %, men korrekt regnskapsføring starter med beskatningsstedet, varenes plassering, kundens status og importørens rolle.
Hvis modellen din krever et lokalt nummer eller løpende oppgjør, Taxenlight håndterer utenlandsk MVA-registrering og utenlandske MVA-meldinger. Denne veiledningen viser deg når maltesisk MVA kan gjelde for din virksomhet og hvilke forpliktelser du bør sjekke videre.
Malta MVA i tall
MVA på Malta – hva bør du sjekke før din første faktura?
Ikke begynn med satsen. Seks spørsmål vil avsløre om transaksjonen er underlagt maltesisk moms, hvem som skal gjøre rede for den, og hvilken dokumentasjon som skal oppbevares.
- Varer eller tjenester?Dette skiller reglene for beskatningssted helt i første fase.
- Hvor er varene?Sjekk lageret og starten og slutten av transporten.
- B2B eller B2C?Bekreft kundens status og MVA-nummer, hvis oppgitt.
- Hvem er importøren?Identifiser enheten som vises på tolldeklarasjonen og klareringsdokumentene.
- Hvem betaler MVA?Selger, kjøper, plattform eller spesialprosedyre.
- Fungerer forenkling?Evaluer omvendt fakturering, OSS, IOSS og SMB-systemet.
Momssatser på Malta i 2026
Hvis en levering er momspliktig på Malta og loven ikke har noen preferansesats, gjelder 18 %. Satsene på 12 %, 7 %, 5 % og 0 % er lukkede – likhet i produkt eller bransje er ikke tilstrekkelig.
| Vurder eller status | Generelt omfang | Brutto på 100 EUR netto |
|---|---|---|
| 18%Grunntakst | Avgiftspliktige varer og tjenester som det ikke gis preferanser eller fritak for. | 118 euro |
| 12%Redusert sats | Fire smale ytelsesgrupper, inkludert visse finansielle tjenester, korttidsleie av en kvalifisert fritidsbåt og utvalgte regulerte personlige pleietjenester. | 112 euro |
| 7%Redusert sats | Dette inkluderer kvalifisert overnatting og bruk av idrettsanlegg. | 107 euro |
| 5%Redusert sats | Utvalgte varer og tjenester, inkludert visse trykte materialer, medisinsk utstyr, mindre reparasjoner, hjemmesykepleie og utvalgte kulturarrangementer. | 105 euro |
| 0%Fritak med fradragsrett | Disse inkluderer kvalifisert eksport, IKT, spesifiserte matvarer, legemidler og persontransport, underlagt at vilkårene er oppfylt. | 100 euro |
| Fritakuten fradragsrett | Utvalgte økonomiske, forsikringsmessige, medisinske, utdanningsmessige, sportslige og eiendomsmessige fordeler. | 100 EUR, eksklusive moms |
0 % sats: fradragsretten kan være
Selgeren krever ikke moms, men beholder retten til å trekke fra moms fra kostnadene knyttet til salget dersom vilkårene er oppfylt.
Fritak uten fradragsrett: MVA kan bli en kostnad
Fravær av merverdiavgift innebærer ikke nøytralitet. MVA på kjøp knyttet til fritatte aktiviteter er vanligvis ikke refunderbar.
Når er en transaksjon underlagt maltesisk moms?
En kundes maltesiske adresse eller en eurofaktura bestemmer ikke moms. For varer er utgangspunktet sted og transport, mens for tjenester er det mottakerens status og gjeldende leveringsstedsregel.
Varer lokalisert på Malta
Salg av varer uten transport beskattes vanligvis der varene befinner seg på leveringstidspunktet. Varer som frigis fra et maltesisk lager kan derfor utgjøre et lokalt salg.
Typisk B2B-tjeneste
Konsulent-, IT-, markedsførings- og regnskapstjenester beskattes vanligvis i landet til bedriftskjøperen. En maltesisk klient kan deretter betale momsen gjennom omvendt avgiftsplikt.
Tjeneste med en spesiell regel
Fast eiendom, arrangementer, servering, persontransport og korttidsutleie av transportmidler krever en separat fastsettelse av beskatningsstedet.
Når bør et utenlandsk selskap vurdere moms på Malta?
Mangelen på et registrert kontor, en filial eller ansatte på Malta fjerner ikke momsplikten. Den spesifikke transaksjonen, vareflyten og enheten som er ansvarlig for avgiften er avgjørende.
Lager og oppfylling
Flytting av ditt eget varelager fra et annet EU-land kan anses som en ITC på Malta. Etterfølgende salg fra lageret er en separat transaksjon.
Import og lokalt videresalg
Hvis et selskap importerer varer i eget navn og deretter selger dem på Malta, må importør, fradrag og skyldig MVA identifiseres på en konsekvent måte.
B2C-salg
Frakt fra et annet EU-land til en maltesisk forbruker kan bli innført i OSS. Salg fra lager som allerede er på Malta er lokalt.
Levering med montering
Leveringsstedet er vanligvis der varene installeres. Det er viktig å avgjøre om momsen skal betales av kjøperen eller den utenlandske leverandøren.
Når kan et utenlandsk selskap trenge et MT MVA-nummer?
Sjekk registreringen før lagring, ITC av eget lager, import og videre salg, ITC eller lokal aktivitet som selskapet selv er ansvarlig for maltesisk merverdiavgift for.
Artikkel 10: full registrering
Dette er grunnmodellen for skattebetalere som foretar avgiftspliktige eller fritatte leveranser med fradragsrett. Nummeret har prefikset MT og tillater fradrag for kvalifisert inngående merverdiavgift.
Artikkel 11B: SMB-systemet
Et kvalifisert selskap fra et annet EU-land kan søke om fritak med en EU-omsetning på under 100 000 euro og en maltesisk omsetning på opptil 35 000 euro. Fritaket krever forhåndsvarsel og godkjenning.
Artikkel 12: visse erverv
Dette gjelder blant annet for erverv innenfor Fellesskapet (ICA-er) som overstiger 10 000 euro for enheter uten artikkel 10, samt for utenlandske tjenester der kjøper betaler merverdiavgift. Det erstatter ikke full registrering for lokalt salg.
Dokumenter, MT-nummer og trinnvis prosedyre
En egen veiledning forklarer registreringsplikten, artikkel 10, 11B og 12, dokumenter, tilgang til portalen, representasjon og aktiviteter etter at nummeret er innhentet.
Omvendt avgiftsplikt på Malta – når betaler kjøperen avgiften?
Omvendt avgiftsplikt overfører plikten til å beregne mva. fra selger til kjøper. Det kan begrense det utenlandske selskapets forpliktelser, men bare for en spesifikk transaksjon som oppfyller vilkårene.
Typisk B2B-tjeneste
En utenlandsk tjenesteyter som omfattes av hovedregelen vil normalt ikke registrere seg utelukkende for tjenesten dersom den maltesiske skattyter korrekt regnskapsfører MVA som kjøper.
Utvalgte lokale leveranser til ikke-bosatte
Denne mekanismen kan gjelde for spesifikke leveranser fra en utenlandsk selger. Det er viktig å bekrefte begge parters status, involvering av et eventuelt fast driftssted og det spesifikke juridiske grunnlaget.
Hva dekkes ikke av omvendt avgiftsplikt?
Det fjerner ikke automatisk effektene av eget lager, ITC, IDT, import, B2C-salg eller aktiviteter der selgeren fortsatt er skattyter.
Import av varer og import-moms på Malta
Import skjer når varer utenfor EU frigis til fri omsetning på Malta. Det er en separat hendelse fra det påfølgende salget, så klarering og salgsfaktura må vurderes separat.
Hva må ordnes før innsjekking?
- hvem som skal være importør i tolldeklarasjonen,
- hvilket EORI-nummer som skal brukes,
- hvor varene skal frigis for salg,
- hva er tollverdien og momsgrunnlaget,
- hvilken sats som gjelder for varene,
- hvordan senere salg skal avgjøres.
Fradraget avhenger av dokumentet og formålet
MVA-registrering og EORI har forskjellige funksjoner. Det at selskapet kun pådrar seg en økonomisk kostnad gir ikke selskapet rett til fradrag for MVA dersom selskapet ikke er oppført som importør eller varene selges uten fradragsrett for MVA.
Tolldokumentet, bøkene, betalingen og det påfølgende salget skal indikere en konsistent enhet og samme vareflyt.
MVA-meldinger på Malta - kart over forpliktelser
Skjema og oppgjørsrytme avhenger av registreringsgrunnlaget. Nedenfor er kun en veiledning; spesifikke felt, justeringer, betalinger og tilleggsrapporter er beskrevet i en egen veiledning.
MVA-melding
Standardperioden er vanligvis et kvartal, men MTCA kan tildele en månedlig, årlig eller ikke-standard periode. Fristen er vanligvis én måned og 15 dager fra slutten av perioden.
Årlig erklæring for små og mellomstore bedrifter
En enhet som drar nytte av fritaket sender inn riktig årlig oppgave. Den belaster ikke mva. og trekker vanligvis ikke fra skatt fra kostnadene ved denne aktiviteten.
Oppkjøp og omvendt avregning
Separate deklarasjoner eller betalingsmeldinger gjelder for spesifikke erverv innenfor Fellesskapet og utenlandske tjenester fakturert av kjøper.
MVA-melding, spesifikke felt, frister og rettelser
Den fullstendige veiledningen forklarer nulldeklarasjoner, betalinger, oppsummering, EU-transaksjoner, import, omvendt avgiftsplikt, feil og inspeksjon før forsendelse.
moms e-tjenester, VIES, Intrastat, OSS og IOSS
Maltesisk moms handler ikke bare om momsmeldinger. EU-rapportering, statistikkforpliktelser, fakturering og e-handelsprosedyrer opererer parallelt og må være i tråd med logistikken.
MVA e-tjenester
MTCA-portalen brukes til å sende inn de nødvendige skjemaene og overvåke frister. Tilgang bør være tilgjengelig før første rapporteringsplikt.
Oppsummerende uttalelse og VIES
Enkelte EU-transaksjoner krever sammendragsinformasjon. Bekreft motpartsnummeret i det offisielle VIES-systemet og behold bekreftelsesresultatet.
Intrastat
Når de relevante import- eller eksportterskelverdiene overskrides, kan det oppstå statistiske forpliktelser som er uavhengige av mva-meldingen og oppsummeringen.
OSS og IOSS har begrenset omfang
OSS kan dekke kvalifisert B2C-salg og utvalgte tjenester. IOSS gjelder for visse importerte fjernsalg i forsendelser opptil €150. MTCA gir offisiell informasjon om OSS og IOSS.
Faktura, kvittering og korrigeringsnotat
Dokumenttypen avhenger av salget og kundestatusen. Systemet bør skille mellom satser, 0 %, fritak, IDT, eksport, omvendt avgiftsplikt, OSS og IOSS. MTCA beskriver reglene for fakturaer, kvitteringer og kreditnotaer.
MVA-fradrag og -refusjon fra Malta
Den riktige veien avhenger først og fremst av om selskapet er eller bør være registrert på Malta, og om kjøpet er et salg som gir rett til fradrag.
Skatteyter Artikkel 10
Kvalifiserende merverdiavgift trekkes fra i deklarasjonen for den aktuelle perioden dersom utgiften brukes til forretningsformål, gir fradragsrett og er korrekt dokumentert.
Et selskap fra et annet EU-land
En uregistrert skattyter som oppfyller vilkårene kan bruke refusjonsprosedyren for enheter etablert i et annet EU-land.
Ikke-EU-enhet
Den bekrefter den separate prosedyren for gründere utenfor EU og vilkårene angående dokumenter, skattebetalerstatus og fravær av lokale aktiviteter som krever registrering.
De vanligste MVA-feilene på Malta
Den største risikoen oppstår når salg, logistikk, fakturering og rapportering analyseres separat, uten et enkelt transaksjonskart.
Transaksjonsmodell
- venter på €35 000 til tross for lokale tiltak,
- sending av varene før WNT-analyse og registrering,
- OSS behandles som en erstatning for lokal moms,
- utelatelse av senere salg etter import.
Priser og dokumenter
- satsen som er valgt før beskatningsstedet bestemmes,
- å forveksle 0 % med fritak uten fradragsrett,
- omvendt fakturering kun basert på kundenummer,
- fradrag for mva. av en enhet som ikke er utpekt som importør.
Rapportering
- utelatelse av transaksjoner uten forfalt mva
- ingen nulldeklarasjon med aktiv forpliktelse,
- det samme salget rapportert to ganger i OSS og lokalt,
- manglende avstemming av deklarasjon, VIES og lager.
Maltas momsreglement for 2026 – viktige konklusjoner
Malta anvender en standardsats på 18 %, reduserte satser på 12 %, 7 %, 5 % og 0 %. For et utenlandsk selskap er imidlertid beskatningsstedet og den enheten som er forpliktet til å gjøre opp viktigere enn selve satsen.
Flyt først
Identifiser produktet, tjenesten, lageret, transporten, mottakeren og importøren før du velger en pris.
Så MT-nummeret
Lager, WNT, import, WDT eller lokalt salg kan kreve artikkel 10 før første operasjon.
Til slutt, rapportering
Fakturaer, deklarasjoner, VIES, OSS, IOSS, Intrastat og transportdokumenter skal beskrive den samme transaksjonen.
Malta MVA 2026 – Spørsmål og svar
Ofte stilte spørsmål om satser, MT-nummer, lager, omvendt avgiftsplikt, OSS, deklarasjoner og refusjon av maltesisk MVA.
Standardsatsen er 18 %. Malta anvender også satser på 12 %, 7 %, 5 % og 0 %, samt fritak uten fradragsrett.
Ikke alltid. Registrering kan være nødvendig når et selskap er eneansvarlig for maltesisk merverdiavgift, for eksempel ved salg fra et lager, import og videresalg, import av varer fra Malta eller foretar lokale leveranser. Omvendt avgiftsplikt, OSS eller godkjent artikkel 11B begrenser kun ansvaret innenfor sitt virkeområde.
Det finnes ingen enkelt, universell terskel for alle ikke-bosatte. Grensen på €35 000 gjelder for det maltesiske SMB-systemet. Uten et effektivt fritak kan forpliktelsen oppstå fra den aller første transaksjonen som det utenlandske selskapet er momspliktig for.
Et lager fører ofte til WNT av egne varer og påfølgende lokalt salg eller IDT. Lageradressen alene løser ikke alle situasjoner, men lagerflyten bør analyseres før første forsendelse.
Nei. Den kan belaste kunden med moms for en spesifikk levering eller tjeneste, men avregner ikke automatisk lager-, import-, ICT-, IDT- eller B2C-salg.
Kun for transaksjoner som omfattes av prosedyren. OSS erstatter ikke registrering som følge av eget lager, erverv innen Fellesskapet, import eller lokalt salg av varer fra et maltesisk lager.
Nei. Et MVA-nummer alene oppretter ikke et permanent sted. Dets eksistens avhenger blant annet av holdbarhet og passende menneskelige og tekniske ressurser.
Nei. Det maltesiske 0 %-fritaket er et fritak med fradragsrett underlagt betingelser. Et fritak uten fradragsrett blokkerer i hovedsak tilbakekreving av MVA på relaterte kostnader.
En skattyter i henhold til artikkel 10 avregner skatteperioden som er tildelt av MTCA. Standardperioden er vanligvis kvartalsvis, men månedlige, årlige eller ikke-standardperioder er også mulige. Gyldige datoer bør sjekkes i MVA-tjenester.
Ja, hvis det oppfyller vilkårene for riktig prosedyre. En skattyter i henhold til artikkel 10 trekker fra kvalifisert merverdiavgift på selvangivelsen. Et uregistrert selskap kan sjekke prosedyren for EU- eller ikke-EU-enheter, forutsatt at de ikke er pålagt å registrere seg lokalt.
Denne teksten er kun til informasjonsformål og erstatter ikke en individuell skattevurdering. For MVA på Malta er det viktig å sjekke skattebetalers status, beskatningssted, transaksjonsmodell, omvendt avgiftsplikt, MVA-import, OSS/IOSS, fradragsrett og gjeldende rapporteringsplikter til Maltas skatte- og tollvesen.
