MKB-procedure en btw-OSS – wat zijn de verschillen en kunt u beide gebruiken?
Het MKB is vrijgesteld van btw voor bepaalde verkopen. OSS wordt gebruikt voor de boekhouding van belastbare verkopen.
Een bedrijf kan beide procedures in verschillende landen gebruiken, maar kan de mkb-vrijstelling en de OSS-regeling niet op dezelfde verkoop in hetzelfde rechtsgebied toepassen.
MKB en OSS kunnen prima samenwerken
De mkb-procedure beantwoordt de vraag of verkopen in een bepaald land vrijgesteld kunnen worden van btw. De btw-vrijstellingsregeling (VAT OSS) beantwoordt de vraag hoe btw over in de consumptielanden belaste verkopen moet worden aangegeven en betaald.
Ziekteverlof
- EX-identificatienummer;
- De drempel van €100.000 in de EU;
- landdrempelwaarden en voorwaarden;
- impact op het recht op aftrek.
BTW-afrekening
- Verschuldigde btw;
- consumptiecijfers per land;
- kwartaalverklaring VIU-DO;
- één betaling in het land van identificatie.
Officiële toelichtingen van de Commissie bevestigen dat de mkb-procedure en de EU-OSS-procedure samen kunnen worden toegepast, maar niet in hetzelfde rechtsgebied voor dezelfde verkoop. Zie de toelichtingen over mkb en OSS.
MKB-vrijstelling en OSS-regeling
Beide procedures zijn vrijwillig, maar hebben verschillende voorwaarden, gegevens en fiscale gevolgen.
| Kenmerkend | MKB-procedure | BTW OSS |
|---|---|---|
| Objectief | BTW-vrijstelling voor in aanmerking komende verkopen | Aangifte en betaling van de verschuldigde btw |
| Beschikbaarheid | ondernemer gevestigd in de EU | Ook bepaalde bedrijven buiten de EU, afhankelijk van de procedure en de transactie |
| Drempelwaarde | EU-omzet van € 100.000 en nationale drempel | Er is geen drempelbedrag voor de procedure zelf; er geldt wel een aparte limiet van € 10.000 |
| Omvang van de landen | Geselecteerde in aanmerking komende landen | Geef het verbruik aan voor in aanmerking komende transacties |
| ID | EX-nummer | OSS-procedurenummer |
| Rapportage | Kwartaaloverzicht van de omzet in de 27 EU-landen | Kwartaalaangifte VIU-DO voor de EU-procedure |
| BTW over verkopen | Vrijgestelde verkopen | Omzet belast tegen het door de staat vastgestelde verbruikstarief |
| Aftrek | De vrijstelling kan de aftrek van voorbelasting beperken | In VIU-DO wordt geen voorbelasting afgetrokken |
| Vrijwillig | Ja, land voor land | Ja, met toepassing van het principe op gedekte transacties |
| Overtreffen | Verlies van vrijstelling in de gehele EU of in een specifiek land | Het wijzigen van de plaats van belastingheffing vereist een aparte analyse van de limiet van € 10.000 |
€100.000 vervangt niet de OSS-limiet van €10.000
De drempelwaarden hebben betrekking op verschillende omzetniveaus, hebben verschillende effecten en kunnen niet door elkaar worden gebruikt.
Jaarlijkse omzet in de hele EU
Je controleert het huidige en het vorige jaar en daarnaast de drempelwaarden en voorwaarden van het land waar je van de vrijstelling gebruik wilt maken.
Belastingplaatslimiet
Dit geldt voor specifieke transacties en doet geen afbreuk aan de mogelijkheid om in aanmerking te komen voor de mkb-vrijstelling. Meer informatie is te vinden in de OSS-btw-limiet.
Eén bedrijf kan drie verschillende btw-statussen hebben
Het Poolse bedrijf maakt gebruik van de SME-regeling in Frankrijk, verrekent de belastbare omzet in Duitsland via OSS en heeft lokale verplichtingen in Tsjechië vanwege het magazijn.
Frankrijk: vrijstelling
Verkopen die voldoen aan de mkb-criteria zijn vrijgesteld en onderworpen aan monitoring. Ze worden niet als belastbare verkopen aan de VIU-DO gerapporteerd.
BTW in FrankrijkDuitsland: BTW verschuldigd
De verkoop wordt belast tegen het Duitse tarief en gerapporteerd in de VIU-DO-aangifte.
BTW in DuitslandTsjechië: magazijn
Het verplaatsen en verkopen van goederen uit eigen voorraad vereist een aparte analyse van de lokale verplichtingen.
BTW in TsjechiëOm de drempel van € 100.000 te bewaken, moet u de omzet uit de gehele Europese Unie verzamelen, inclusief landen waar het bedrijf geen gebruikmaakt van de mkb-regeling.
BTW in Europa.
Kies uw markt.
Registratie, tarieven, aangiften en lokale verplichtingen – specifiek beschreven voor elk land waar u verkoopactiviteiten ontplooit.
Uitgelicht
Meest gekozen
Duitsland
Meest gekozenBTW-gids 2026
BTW
in Duitsland
Italië 2026
BTW-gids 2026
BTW
in Italië
Frankrijk
Update 2026BTW-gids 2026
BTW
in Frankrijk
Nederland
Gids 2026BTW-gids 2026
BTW
in Nederland
voor Tsjechië
2026BTW-gids 2026
BTW
in Tsjechië
België
Gids 2026BTW-gids 2026
BTW
in België
Spanje
reisgids 2026BTW-gids 2026
BTW
in Spanje
Het EX-nummer is geen OSS-nummer en ook geen lokaal btw-nummer
De grensoverschrijdende mkb-procedure vereist voorafgaande kennisgeving aan het land van vestiging. De vrijstelling kan alleen worden aangevraagd nadat een EX-nummer is toegekend en de landen waarin het bedrijf actief is, zijn bevestigd.
Eén item
De structuur hangt af van het land van verblijf, en het gemeenschappelijke element is het achtervoegsel EX.
Hetzelfde nummer, verschillende bevestigingen
Registratie als mkb-onderneming betekent niet automatisch uitschrijving uit het OSS. De gegevens in beide systemen moeten worden afgestemd en vrijgestelde verkopen moeten worden gescheiden van belastbare verkopen.
De EU-drempel en de nationale drempel leiden tot verschillende gevolgen
Na het vervallen van de vrijstelling moet de juiste fiscale behandeling opnieuw worden toegekend aan het betreffende land en de betreffende transactie.
De omzet bedraagt meer dan € 100.000
De grensoverschrijdende mkb-vrijstelling wordt in alle landen beëindigd overeenkomstig de geldende regels.
Slechts in één land overtroffen
De vrijstelling kan in dat land alleen eindigen als de EU-drempel van € 100.000 nog niet is overschreden.
Verkooptransacties kunnen onderworpen zijn aan belastingheffing via het OSS of lokaal. De OSS-btw-gids of informatie over btw-registratie in het buitenland.
Het MKB is niet altijd economisch voordeliger
Een btw-vrijstelling kan het recht op btw-aftrek van kosten beperken. Voordat u een keuze maakt, is het belangrijk om niet alleen de administratieve verplichtingen, maar ook de financiële gevolgen in overweging te nemen.
Vrijstelling en mogelijke beperking van de aftrek
- Er is geen btw verschuldigd over de betreffende verkoop;
- impact op de btw-aftrek op aankopen;
- Het belang van kostenstructuur en marges.
Belastbare verkopen
- consumptiesnelheid van de staat;
- De input-btw gaat niet naar VIU-DO;
- Belastingterugvordering vereist de juiste aanpak.
Gedetailleerde regels voor het terugvorderen van btw staan beschreven btw-handleiding voor OSS.
Raadpleeg de nationale drempelwaarden in de bron die van toepassing is op de dag van de beslissing
We publiceren geen statische tabel met alle nationale drempelwaarden. De omstandigheden kunnen variëren per land, sector en referentieperiode.
Oudere ondersteuningspagina's tonen mogelijk nog steeds een waarde van PLN 200.000. Controleer voordat u de vrijstelling aanvraagt de actuele regelgeving van het betreffende land. Bronverificatie: 10 augustus 2026.
In OSS gebruik je de verbruikssnelheid van de staat
Als de verkoop in een bepaald land niet is vrijgesteld en onder de OSS-regeling valt, selecteer dan het juiste tarief voor het product en het land van de klant.
Wat moet je controleren voordat je SME en OSS met elkaar verbindt?
Neem voor elk land en elk type verkoop afzonderlijk een beslissing.
MKB-voorwaarden
- de statutaire zetel van de ondernemer in de EU;
- omzet in de hele EU;
- landdrempelwaarden en voorwaarden;
- EX-nummer en activeringsdatum;
- Driemaandelijks overzicht van MKB-informatie.
Belastbare verkopen
- type en plaats van de transactie;
- consumptiestatus;
- passend btw-tarief;
- De gerapporteerde verkoopcijfers zijn in VIU-DO
- Lokale taken buiten OSS.
Gezamenlijke monitoring
- scheiding van vrijgestelde verkopen;
- scheiding van belastbare verkopen;
- lokale btw-nummers;
- recht op aftrek;
- Drempelwaarschuwingen voor de EU en landen.
Weet je niet zeker waar je SME en waar je OSS moet gebruiken?
Wij helpen u bij het scheiden van vrijgestelde verkopen, belastbare transacties volgens de OSS-regeling en verplichtingen waarvoor een lokaal btw-nummer vereist is.
BTW OSS-bibliotheek
Selecteer een onderwerp aan de linkerkant. Aan de rechterkant ziet u een korte samenvatting en een directe link naar de betreffende handleiding.
BTW OSS
Algemene handleiding voor het One Stop Shop-mechanisme, procedures, land van identificatie en land van consumptie.
Lees de handleidingOSS btw-limiet
Toelichting op de drempel van € 10.000, hoe deze wordt berekend en wanneer de plaats van belastingheffing verandert.
Lees de handleidingWSTO en btw-OSS
Voorwaarden voor verkoop op afstand van goederen binnen de Gemeenschap, ontvangers en belangrijkste uitzonderingen.
Lees de handleidingOSS en IOSS
Vergelijking van de verkoop van goederen die zich in de EU bevinden met de importverkoop vanuit een derde land.
Lees de handleidingBTW OSS-registratie
Aparte instructies voor registratie bij de EU OSS-procedure via het VIU-R-formulier.
Lees de handleidingVIU-DO
Een praktische handleiding voor de OSS-kwartaal-btw-aangifte, euro en UNR-nummer.
Lees de handleidingBTW OSS-correctie
Regels voor de afhandeling van terugbetalingen, kortingen en fouten met betrekking tot een voorgaande periode.
Lees de handleidingOSS btw-administratie
De hoeveelheid gegevens die nodig is voor het opstellen van aangiften en de daaropvolgende controle van OSS-schikkingen.
Lees de handleidingUitschrijving uit het btw-systeem (VAT OSS)
Terugtrekking uit de procedure en wijziging van het land van identificatie.
Lees de handleidingUitsluiting van btw OSS
Redenen voor uitsluiting, gevolgen en voorwaarden voor herregistratie.
Lees de handleidingOSS btw-controle en boetes
Risico's gerelateerd aan fouten, ontbrekende verklaringen, achterstanden en onvolledige dossiers.
Lees de handleidingBTW OSS en Amazon FBA
Scheiding van STO van voorraadbewegingen en lokale verkopen vanuit het buitenlandse magazijn.
Lees de handleidingBTW-plichtige OSS te koop zonder eigen magazijn
Analyse van de toeleveringsketen en de keuze tussen OSS, IOSS en lokale btw.
Lees de handleidingBTW-OSS en handelsplatformen
Situaties waarin een platform voor btw-doeleinden als leverancier kan worden beschouwd.
Lees de handleidingBTW-vrijstelling en zakelijke verkopen
Het onderscheiden van de OSS-procedure van IDT, INT, plaats van levering en omgekeerde heffing.
Lees de handleidingBTW-vrijstelling voor consumentendiensten
Diensten waarbij de plaats van belastingheffing zich in het land van de consument kan bevinden.
Lees de handleidingBTW OSS en INTRASTAT
Toelichting op waarom de OSS-procedure de statistische verplichtingen niet vervangt.
Lees de handleidingFacturen, KSeF, JPK en kassa
De relatie tussen de OSS-procedure en de nationale documentatie- en archiveringsverplichtingen.
Lees de handleidingOSS of lokale btw
Scenario's waarin de procedure de registratie en aangifte in een ander land niet vervangt.
Lees de handleidingMKB-procedure en btw-OSS
Vergelijking van twee verschillende oplossingen voor grensoverschrijdende btw-afwikkeling.
Lees de handleidingBTW berekend bij OSS
Mogelijkheden om btw terug te vorderen op kosten buiten de OSS-aangifte.
Lees de handleidingOSS-procedure voor niet-vakbondslidmaatschap
Regeling voor niet-EU-landen voor in aanmerking komende consumentendiensten die worden geleverd door bedrijven buiten de EU.
Lees de handleidingVaste vestigingsplaats
De invloed van een vaste inrichting op de keuze van het identificatieland en de reikwijdte van de OSS-regeling.
Lees de handleidingSpeciale gebieden van de EU
Gebieden die een afzonderlijke analyse vereisen van het territoriale toepassingsgebied van de EU-btw.
Lees de handleidingCadeaubonnen en vouchers
De afhandeling van vouchers voor eenmalig en meervoudig gebruik en het moment waarop de btw verschuldigd is.
Lees de handleidingHeeft u in meerdere landen zowel vrijgestelde als belastbare verkopen?
Organiseer uw gegevens per land voordat u uw mkb-informatie en VIU-DO-verklaring opstelt.
MKB en btw-OSS-procedure - vragen en antwoorden
Ja, dat kan voor verschillende landen of verkopen, maar niet voor dezelfde transactie die tegelijkertijd vrijgesteld en belastbaar is in hetzelfde rechtsgebied.
Nee. De drempel voor het mkb en de beperking van de plaats van belastingheffing voor STO's en bepaalde TBE-diensten hebben een andere reikwijdte en werking.
Nee. De grensoverschrijdende mkb-procedure is beschikbaar voor ondernemers die gevestigd zijn in de Europese Unie.
Dit is de procedure-identificatiecode voor het mkb, niet het OSS-procedurenummer of het gebruikelijke lokale btw-nummer.
Nee. Er moet rekening worden gehouden met de gevolgen van de vrijstelling voor de btw-aftrek, de marge, de brutoprijs en de verrekeningskosten.
Dit geldt zowel voor het verlenen van diensten als voor de verkoop van goederen, volgens de regels voor het bepalen van de omzet die van toepassing zijn op de mkb-procedure.
De vrijstelling geldt vanaf de datum waarop het EX-nummer is uitgegeven en bevestigd dat het in het geselecteerde land kan worden gebruikt. Het versturen van de melding zelf activeert de vrijstelling niet.
Ja. In andere landen kan een bedrijf belastbare verkopen verantwoorden via OSS of lokale regels, afhankelijk van de transactie.
Aanvullende praktische antwoorden zijn door het Ministerie van Financiën gepubliceerd in de rubriek vragen en antwoorden over de mkb-procedure.
