DPH OSS – co to je a jak funguje One Stop Shop?
DPH OSS je postup EU, který umožňuje, aby byla DPH splatná z oprávněných transakcí B2C v jiných zemích EU přiznána a zaplacena v jedné zemi. Nejedná se o novou daň, společnou sazbu DPH ani jednotné identifikační číslo DPH nahrazující všechny zahraniční registrace.
V praxi si zvolíte zemi identifikace, podáte tam elektronické prohlášení OSS a zaplatíte daň. Správa dané země převede data a finanční prostředky do zemí spotřeby.
Jak funguje OSS pro DPH?
U prodeje z Polska spotřebiteli v Německu může být daň vyrovnána v rámci polského postupu OSS, ale stále se jedná o německou DPH v příslušné německé sazbě. Mechanismus je popsán také v oficiální příručce Evropské komise k OSS One-Stop Shop.
- Prodej B2CSpolečnost prodává zboží nebo službu spotřebiteli.
- Země spotřebyUrčíte zemi, do které je DPH splatná.
- Místní sazbaPoužijete sazbu platnou pro transakce v dané zemi.
- Prohlášení OSSTransakci zaznamenáváte v zemi identifikace.
- Jedna platbaCelou DPH zaplatíte správě země identifikace.
- Převod DPHData a daň jdou do zemí spotřeby.
Co kryje DPH OSS?
Systém jednoho kontaktního místa zahrnuje tři zvláštní postupy. V této příručce se slovo OSS primárně vztahuje na postupy v EU a mimo EU.
Postup EU
Především STO, určité služby B2C a vybrané vnitrostátní dodávky uskutečňované prodejcem na platformě považovaným za dodavatele.
Postup mimo EU
Způsobilé služby B2C poskytované v EU společností bez sídla nebo stálé provozovny v EU.
Postup importu IOSS
Prodej dováženého zboží na dálku v zásilkách splňujících požadavky IOSS. Dovoz zůstává celním odbavením.
Pokud se zboží před prodejem nachází mimo EU, řiďte se prosím OSS vs. IOSS. Pokud společnost ze země mimo EU prodává služby spotřebitelům z EU, řiďte se prosím průvodcem OSS mimo EU.
Při posuzování plnění zůstávají referenčním bodem pravidla EU o místě zdanění a směrnice o DPH.
| Postup | Kdo to může použít? | Co to zahrnuje? | Prohlášení | Typický příklad | Samostatný průvodce |
|---|---|---|---|---|---|
| OSS Unie | Společnost z EU, kvalifikovaný prodejce nebo platforma mimo EU uznaná jako dodavatel. | STO, specifické B2C služby a vybrané dodávky na domácí platformy. | Čtvrtletní | Zboží PL → spotřebitel DE. | WSTO a DPH OSS |
| Neodborový OSS | Společnost bez sídla nebo stálého místa podnikání v EU. | Způsobilé služby B2C poskytované spotřebitelům v EU. | Čtvrtletní | Společnost mimo EU → služba spotřebiteli z EU. | Neodborový OSS |
| IOSS | Prodejce nebo platforma pro kvalifikovaný dovozní prodej. | Prodej dováženého zboží na dálku v zásilkách splňujících podmínky IOSS. | Měsíční | Zboží mimo EU → spotřebitel z EU. | OSS a IOSS |
Kdo může využít postup EU OSS?
Systém EU může využívat společnost se sídlem v EU, společnost ze země mimo EU, která podává kvalifikované ESPO, nebo platforma považovaná za dodavatele pro transakce zahrnuté v této strukturě. Pouhé vlastnictví DIČ v zemi EU automaticky neznamená, že v ní má stálou provozovnu.
Registrace je dobrovolná. Jakmile si však zvolíte postup, nemůžete vyúčtovat pouze země, které si pohodlně vyberete. Princip „all-in“ vyžaduje, aby všechny transakce v rámci zvoleného postupu byly zaznamenány ve všech relevantních zemích spotřeby.
Které transakce nejčastěji končí v OSS?
Prodej zboží na dálku v rámci Společenství
Typickým případem zboží je přeprava z jedné země EU spotřebiteli v jiné zemi EU, organizovaná prodávajícím jeho jménem nebo s jeho nepřímým zapojením. Úplné obchodní podmínky jsou vysvětleny v WSTO a VAT OSS.
B2C služby
Služby OSS se již neomezují pouze na elektronické služby. Nejprve je nutné určit místo poskytnutí služby. Pokud specifické pravidlo převádí DPH do země spotřebitele, lze vyúčtování provést na OSS. Podrobnosti: OSS s DPH pro služby B2C.
Prodej přes tržiště
Platforma nevyúčtuje DPH prodávajícímu z každého prodeje. V určitých případech se však stává uznaným dodavatelem pro účely DPH a řetězec se rozdělí na dvě dodávky. Kritéria: DPH OSS a tržiště.
Zboží, přeshraniční prodej B2C.
Po určení místa zdanění.
OSS se vztahuje na kvalifikované prodeje, nikoli na všechny firemní akce.
Zboží ze skladu v jiné zemi EU.
Potenciálně pro WSTO DE → FR.
Žádné místní skladové cla.
Domácí prodej z německých zásob.
Toto není WSTO.
Může být vyžadováno německé identifikační číslo a vyúčtování DPH.
Prodej firemnímu klientovi.
Standardní B2B prodej není OSS.
V závislosti na typu transakce.
Zboží se před prodejem nachází mimo EU.
Potenciálně, pokud zásilka splňuje podmínky.
Dovoz stále podléhá celnímu odbavení.
B2C služba se základem daně ve Francii.
Pokud služba splňuje podmínky pro daný postup.
Nejprve je potřeba stanovit správné pravidlo.
Limit 10 000 EUR není limitem pro registraci v systému OSS
Prahová hodnota 10 000 EUR se vztahuje na místo zdanění konkrétního souhrnného obratu: ESPO a přeshraniční telekomunikační, rozhlasové a elektronické služby B2C. Nevztahuje se na všechny služby ani na každou transakci OSS.
Co je třeba zkontrolovat?
Uplatnění prahové hodnoty vyžaduje splnění dalších podmínek, včetně usazení pouze v jednom členském státě.
Co se stane po překročení?
Tržby, na které se toto pravidlo vztahuje, jsou obecně zdaněny v zemi spotřeby. Můžete použít OSS nebo splnit místní povinnosti.
Pravidla pro započítání čistého, běžného a předchozího roku a okamžik překročení jsou vysvětlena limitem DPH OSS ve výši 10 000 EUR.
Stát identifikace a stát spotřeby
Jedno prohlášení může obsahovat samostatné položky pro Německo, Francii, Českou republiku a Itálii, rozdělené dle příslušných sazeb.
Stát identifikace
Zajistí vaši registraci, prohlášení a základní platby OSS.
Stav spotřeby
Je to země, která má nárok na DPH z konkrétní transakce.
Co OSS nenahrazuje?
OSS centralizuje vypořádání pouze specifických transakcí. Nenahrazuje automaticky jiné daňové a reportingové povinnosti.
Místní DPH
Registrace pro dovoz, pohyb vlastních zásob, domácí prodej ze zásob nebo jiné činnosti mimo režim.
Národní prohlášení
Daňová přiznání týkající se místního čísla nebo vyúčtování B2B, WDT/WNT a přenesení daňové povinnosti.
Další zprávy
Výběr DPH na vstupu, INTRASTAT, další statistické výkazy nebo záznamy potřebné pro OSS.
Nejprve určete stav zákazníka.
Prodáváte do několika zemí EU?
Pomáháme určit, které transakce lze odeslat do systému OSS a které vyžadují místní registraci a přiznání k DPH. To je obzvláště důležité pro tržiště, zahraniční sklady a prodeje s více dodavateli.
Jak zahájit fakturaci přes OSS v Polsku?
Nejprve kvalifikujte transakce a určete zemi identifikace. Polská společnost bez zahraniční stálé provozovny se zaregistruje do Union OSS v Polsku prostřednictvím VIU-R. Registrace může být účinná od prvního dne následujícího čtvrtletí a po splnění podmínek a včasném nahlášení také od prvního kvalifikovaného prodeje. Celý proces je popsán v registraci OSS k DPHa oficiálním zdrojem jsou informace o registraci OSS systému OSS/IOSS.
Po registraci podáváte čtvrtletní VIU-DO, rovněž s nulovým daňovým základem, a platíte v EUR se správným UNR. Podrobný návod: VIU-DO. Evropská komise také popisuje pravidla pro OSS deklarace a platby.
Jste připraveni na OSS?
- Mapa transakcí
- Stav zákazníka
- Místo pro zboží
- Země zahájení a ukončení přepravy
- Správný postup
- Stav spotřeby
- Správná sazba DPH
- Měna a směnný kurz
- Záznam
- Místní DIČ
- Termíny
- Odpovědnost na trhu
Najděte řešení vašeho problému s OSS pro DPH
Vyberte si cestu, která odpovídá fázi, ve které se vaše společnost nachází.
Chci začít
Chci podat daňové přiznání
Prodávám zboží
Mám problém
Související průvodci
Následujících šest témat se zabývá nejčastěji kladenými otázkami po seznámení se s mechanismem OSS pro DPH.
Knihovna OSS pro DPH
Vlevo vyberte téma. Vpravo uvidíte stručné shrnutí a přímý odkaz na příslušného průvodce.
DPH OSS
Obecný průvodce mechanismem jednoho kontaktního místa, postupy, zemí identifikace a zemí spotřeby.
Přečtěte si průvodceLimit DPH pro OSS
Vysvětlení limitu 10 000 EUR, jeho výpočtu a změny místa zdanění.
Přečtěte si průvodceWSTO a DPH OSS
Podmínky pro prodej zboží na dálku v rámci Společenství, příjemci a nejdůležitější výjimky.
Přečtěte si průvodceOSS a IOSS
Porovnání prodeje zboží nacházejícího se v EU s dovozem ze třetí země.
Přečtěte si průvodceRegistrace k DPH u OSS
Samostatné pokyny pro registraci do postupu EU OSS prostřednictvím formuláře VIU-R.
Přečtěte si průvodceVIU-DO
Praktický průvodce čtvrtletním přiznáním k DPH přes OSS, měnou EUR a číslem UNR.
Přečtěte si průvodceOprava DPH u OSS
Pravidla pro vyúčtování vrácení peněz, slev a chyb týkajících se předchozího období.
Přečtěte si průvodceZáznamy o DPH v OSS
Rozsah údajů potřebných pro přípravu prohlášení a následnou kontrolu vyúčtování přes OSS.
Přečtěte si průvodceOdhlášení z DPH OSS
Odstoupení od postupu a změna země identifikace.
Přečtěte si průvodceVyloučení z DPH OSS
Důvody pro vyloučení, důsledky a podmínky pro opětovnou registraci.
Přečtěte si průvodceKontrola DPH a pokuty u OSS
Rizika spojená s chybami, chybějícími prohlášeními, nedoplatky a neúplnými záznamy.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a Amazon FBA
Oddělení STO od přesunů zásob a lokálního prodeje ze zahraničního skladu.
Přečtěte si průvodceDPH OSS v dropshippingu
Analýza dodavatelského řetězce a volba mezi OSS, IOSS a místní DPH.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a tržiště
Případy, kdy lze platformu považovat za dodavatele pro účely DPH.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a B2B prodeje
Rozlišování postupu OSS od WDT, WNT, místa plnění a přenesení daňové povinnosti.
Přečtěte si průvodceDPH OSS pro služby B2C
Služby, u kterých může být místo zdanění v zemi spotřebitele.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a INTRASTAT
Vysvětlení, proč postup OSS nenahrazuje statistické povinnosti.
Přečtěte si průvodceFaktury, KSeF, JPK a pokladna
Vztah mezi postupem OSS a povinnostmi v oblasti národní dokumentace a vedení záznamů.
Přečtěte si průvodceOSS nebo místní DPH
Scénáře, ve kterých postup nenahrazuje registraci a prohlášení v jiné zemi.
Přečtěte si průvodcePostup pro malé a střední podniky a systém OSS pro DPH
Porovnání dvou samostatných řešení pro přeshraniční vypořádání DPH.
Přečtěte si průvodceDPH účtovaná u OSS
Způsoby, jak získat zpět DPH z nákladů mimo daňové přiznání OSS.
Přečtěte si průvodceNeodborový OSS
Systém mimo EU pro způsobilé služby B2C poskytované společnostmi mimo EU.
Přečtěte si průvodceTrvalé místo podnikání
Vliv stálé provozovny na volbu země identifikace a rozsah zúčtování OSS.
Přečtěte si průvodceZvláštní území EU
Oblasti, které vyžadují samostatnou analýzu územní působnosti DPH v EU.
Přečtěte si průvodceDárkové karty a poukazy
Vyúčtování poukázek SPV a MPV a okamžik vzniku povinnosti k DPH.
Přečtěte si průvodcePotřebujete pomoc s vyúčtováním DPH přes OSS?
Pokud potřebujete zpracovat prohlášení a platby, navštivte prosím stránku služeb. Můžete si také nejprve prohlédnout podrobné pokyny VIU-DO.
DPH OSS – Často kladené otázky
Ne. OSS je dobrovolné, ale musí být vyúčtována DPH splatná v zemi spotřeby. Případně se mohou vztahovat místní povinnosti v příslušných zemích. Jakmile je OSS vybráno, postup se nepoužívá selektivně.
Ne. OSS centralizuje reporting konkrétních transakcí. Nenahrazuje čísla potřebná pro inventuru, dovoz, místní prodej nebo jiné závazky.
Standardní B2B prodeje nejsou OSS. U zboží analyzujete IDT/ICT a u služeb místo plnění a přenesení daňové povinnosti. Výjimkou na straně příjemců IDT mohou být specifické subjekty, u kterých IDT nepodléhá DPH.
Není v daňovém přiznání k OSS. Vrácení nebo odpočet se provádí prostřednictvím příslušného místního daňového přiznání nebo postupu pro vrácení daně. Viz DPH účtovaná na OSS.
Ne. STO ze zahraničního skladu lze převést do OSS, ale přesun vlastních zásob a jejich prodej lokálně může vyžadovat místní DPH. Viz DPH OSS a Amazon FBA a zahraniční sklady.
Registrace k systému OSS je dobrovolná. Je však povinné správně vyrovnat DPH splatnou v zemi spotřeby. Společnost může systém OSS využít nebo splnit příslušné místní povinnosti. Jakmile je postup vybrán, musí do něj být zahrnuty všechny transakce v jeho rozsahu.
Prahová hodnota 10 000 EUR se vztahuje na místo zdanění konkrétního souhrnného obratu: ESPO a přeshraniční telekomunikační, rozhlasové a elektronické služby B2C. Nejedná se o limit pro registraci OSS a nezahrnuje všechny transakce.
V rámci postupů EU i mimo EU se přiznání podávají čtvrtletně. Po registraci polští daňoví poplatníci také podávají VIU-DO za období bez tržeb, na které se postup vztahuje. IOSS se vypořádává měsíčně.
V rámci polského systému OSS se daň platí v eurech s platným jedinečným referenčním číslem (UNR). Částka zahrnuje DPH uvedenou pro každou zemi spotřeby v daňovém přiznání VIU-DO.
Ne vždy. OSS nenahrazuje místní registraci vyplývající mimo jiné z dovozu, pohybu vlastních zásob, domácího prodeje ze zásob nebo jiných činností mimo rámec postupu.
