WSTO a DPH OSS – co je to prodej zboží na dálku v rámci Společenství?
ESPO vzniká, když konkrétní dodávka splňuje podmínky týkající se kupujícího, zboží a přepravy z jedné země EU do druhé.
Objednávkový kanál neurčuje způsobilost: WSTO může být výsledkem obchodu, tržiště, telefonu nebo e-mailu.
Pět gólů v kvalifikaci WSTO
Postupně si projděte otázky. Pouze pět odpovědí „ano“ vede k WSTO. Odpověď „ne“ znamená, že je třeba zkontrolovat jiný typ transakce.
Je dodání vázáno na zboží?
ESPO se týká dodání zboží, nikoli poskytování služeb.
ANO, jděte k bráně 2,NE, zkontrolujte pravidla pro spoje.Začíná doprava v EU?
Zboží se musí nacházet v členském státě před zahájením odeslání.
ANO, přejděte k bráně 3,NE, import nebo IOSS možnýKončí přeprava v jiné zemi EU?
Místo původu a místo určení zásilky musí být ve dvou různých členských státech.
ANO, jděte k bráně 4,NE, místní prodej možnýPatří kupující do správné kategorie?
Nejčastěji se jedná o spotřebitele, ale definice zahrnuje i vybrané subjekty považované za nedaňové poplatníky.
ANO, jděte k bráně 5,NE, WDT/WNT možnéPodílí se dodavatel na přepravě a neprovozuje výhradně tuto činnost?
Účast může být přímá nebo nepřímá. Vyloučeny jsou mimo jiné nové dopravní prostředky a dodávky s montáží.
ANO VýsledekNE zkontrolujte správný mechanismus
Výsledek: doručení může být provedeno WSTO
Dále určete místo zdanění a způsob vypořádání. STO je jednou z klíčových oblastí postupu OSS pro DPH. Definici EU uvádí také Evropská komise ve své příručce OSS.
Pět podmínek STO na jednom místě
- Předmětem dodávky je zboží.
- Zboží putuje z jedné země EU do druhé země EU.
- Dodavatel organizuje přepravu, jedná jeho jménem nebo se na ní nepřímo podílí.
- Kupující je spotřebitel nebo jiný subjekt spadající do zvláštní kategorie příjemců ESPO.
- Zboží není novým dopravním prostředkem ani prostředkem dodání po montáži nebo instalaci provedené prodávajícím nebo jeho jménem.
Kdo může být příjemcem WSTO?
Nejčastěji se jedná o soukromou osobu. Definice zahrnuje i některé právnické osoby nepovinné k dani a daňové poplatníky, jejichž pořízení zboží v rámci Společenství nepodléhají DPH podle zvláštních pravidel.
Je nutné ověřit skutečný status a roli kupujícího. Standardní daňový poplatník nakupující zboží v rámci podnikatelské činnosti může mít za následek IDT/ICT namísto ISTO. Podrobnosti jsou uvedeny v příručce DPH OSS a B2B Sales.
| Charakteristický | WSTO | WDT/WNT | Místní prodej |
|---|---|---|---|
| Stav kupujícího | Spotřebitel nebo specifická kategorie příjemců | Daňový poplatník působící jako společnost | B2C nebo B2B |
| Doprava | Za účasti dodavatele, a to i nepřímo | Zboží se pohybuje mezi zeměmi EU | Žádná doprava mezi zeměmi EU |
| Směr | Jedna země EU → jiná země EU | Jedna země EU → jiná země EU | Začátek a konec ve stejné zemi |
| DIČ zákazníka | Nerozhoduje se sám/sama | Důležité pro kvalifikaci a podávání zpráv | Nemění směr místního doručení |
| Místo DPH | V podstatě země ukončení přepravy | Pravidla pro dodávky uvnitř Společenství v zemi odeslání a dodávky uvnitř Společenství v zemi nákupu | Země, kam se uskutečňuje místní doručení |
| OSS | Možné OSS Unie | ŽÁDNÝ | Zpravidla ne; výjimka se může vztahovat na domnělé dodavatele |
| VIES / DPH-EU | Není to primární mechanismus vypořádání | Obvykle důležité | Nejen kvůli lokálnímu prodeji |
| Typický příklad | PL → DE spotřebitel | PL → DE společnost | Sklad DE → zákazník DE |
Co znamená nepřímá účast prodávajícího na přepravě?
K STO může dojít také tehdy, když zákazník formálně uzavře smlouvu s dopravcem. Důležité je skutečné zapojení dodavatele do organizace přepravy.
- Prodávající zadává dopravu subdodavateli.
- Pokrývá náklady na dopravu a účtuje je zákazníkovi.
- Propaguje konkrétní doručovací službu.
- Spojuje zákazníka s dopravcem.
- Poskytuje dopravci údaje potřebné k dokončení zásilky.
Jak určit místo zdanění ESPO?
Při uplatnění principu země určení je místem dodání pro DPH obecně země, kde přeprava končí. Evropská komise popisuje toto pravidlo o místě zdanění jako výjimku pro prodej zboží na dálku.
Polsko
Zboží je odesíláno z polského skladu.
Německo
U WSTO uplatňujete příslušnou německou DPH, kterou můžete uhradit prostřednictvím OSS. Viz širší kontext: DPH v Německu.
V podobné situaci, kdy se spotřebitel z Polska stává spotřebitelem z Francie, je nutné po potvrzení ESPO uplatnit příslušná pravidla cílové země. průvodce DPH ve Francii.
Zjednodušení může za určitých podmínek zachovat zdanění v zemi usazení. Nemění však definici STO. Úplný výpočet je uveden v limitů DPH OSS.
Co není WSTO?
Pouhá skutečnost, že zboží bylo objednáno online nebo překročilo hranice, pro kvalifikaci nestačí.
- DE → DENE
Prodej z německého skladu
Mezi dvěma zeměmi EU neprobíhá žádná doprava. Jedná se o místní prodej v Německu.
Zkontrolujte místní DPH v Německu - PL → DENO
Standardní firemní klient
Možné WDT/WNT namísto prodeje B2C krytého ESPO.
DPH OSS a B2B prodeje - Čína → DENO
Dovozní prodej
Zboží zahajuje přepravu mimo EU. Potenciálně je vhodný systém IOSS nebo dovoz.
Porovnání OSS a IOSS - PL → DENO
Nový dopravní prostředek
Nové dopravní prostředky jsou z definice ESPO vyloučeny.
- PL → DENO
Stroj s montáží
Dodání s montáží nebo instalací prodávajícím nebo jeho jménem má samostatné pravidlo.
- PL → DE časopisNE
Stěhování vlastního zboží
Zde se nejedná o prodej spotřebiteli. Jedná se o převod zásob, který vyžaduje samostatnou analýzu.
DPH OSS a Amazon FBA
Nejste si jisti, zda je konkrétní dodávka WSTO?
Pomáháme oddělit WSTO od lokálních prodejů, WDT/WNT, dovozu a převodů vlastních zásob a uspořádáme data před vyúčtováním OSS.
WSTO ze zahraničního časopisu
Společnost se sídlem v Polsku může vypořádat zásilky pocházející z Německa nebo České republiky prostřednictvím polského odborového svazu OSS WSTO. Musí však oddělit prodej podle země původu.
Sklad v České republice
Samotné zásoby mohou vést ke vzniku místních povinností týkajících se DPH a hlášení jejich vlastního pohybu.
Doprava CZ → zákazník DE
Tato dodávka může být WSTO, pokud splňuje ostatní podmínky.
Místní DPH v České republice
Zkontrolujte, kdy je v České republice nutná registrace k DPH.
WSTO v dropshippingu
Samotný fyzický pohyb z EU → EU nezaručuje, že doručení z obchodu ke spotřebiteli je STO. V řetězci B → A → C je jedna přeprava přiřazena pouze jednomu doručení.
Velkoobchodník DE
První účastník řetězce.
Obchod PL
Zprostředkovatel prodávající klientovi.
FR klient
Konečný příjemce zboží.
Nejprve přiřaďte přepravu ke správné dodávce a teprve poté vyhodnoťte STO. Výsledek nelze určit bez Incoterms, smluv a samotné organizace přepravy.
Pokud po analýze zjistíte, že skutečná zásilka podléhá DPH ve Francii, zkontrolujte také místní kontext v DPH ve Francii. Úplnou analýzu modelů řetězců naleznete DPH OSS v dropshippingu.
Jaké údaje by měly být uchovávány pro ESPO?
Kvalifikace by měla být reprodukovatelná ze záznamů, údajů o objednávkách a dodacích dokladů.
- ID transakce
- Status kupujícího a DIČ
- Země původu přepravy
- Země ukončení přepravy
- Subjekt organizující dopravu
- Dodací listy
- Typ produktu
- Prokázané výjimky
- Stav spotřeby
- Použitá sazba DPH
- Daňový základ
- Vrácení a opravy
- Zdroj prodeje
- Země odeslání DIČ
Nezaznamenávejte pouze zemi zákazníka. Pro WSTO je stejně důležitý skutečný původ a místo určení zásilky a způsob, jakým se prodávající na přepravě podílel.
Knihovna OSS pro DPH
Vlevo vyberte téma. Vpravo uvidíte stručné shrnutí a přímý odkaz na příslušného průvodce.
DPH OSS
Obecný průvodce mechanismem jednoho kontaktního místa, postupy, zemí identifikace a zemí spotřeby.
Přečtěte si průvodceLimit DPH pro OSS
Vysvětlení limitu 10 000 EUR, jeho výpočtu a změny místa zdanění.
Přečtěte si průvodceWSTO a DPH OSS
Podmínky pro prodej zboží na dálku v rámci Společenství, příjemci a nejdůležitější výjimky.
Přečtěte si průvodceOSS a IOSS
Porovnání prodeje zboží nacházejícího se v EU s dovozem ze třetí země.
Přečtěte si průvodceRegistrace k DPH u OSS
Samostatné pokyny pro registraci do postupu EU OSS prostřednictvím formuláře VIU-R.
Přečtěte si průvodceVIU-DO
Praktický průvodce čtvrtletním přiznáním k DPH přes OSS, měnou EUR a číslem UNR.
Přečtěte si průvodceOprava DPH u OSS
Pravidla pro vyúčtování vrácení peněz, slev a chyb týkajících se předchozího období.
Přečtěte si průvodceZáznamy o DPH v OSS
Rozsah údajů potřebných pro přípravu prohlášení a následnou kontrolu vyúčtování přes OSS.
Přečtěte si průvodceOdhlášení z DPH OSS
Odstoupení od postupu a změna země identifikace.
Přečtěte si průvodceVyloučení z DPH OSS
Důvody pro vyloučení, důsledky a podmínky pro opětovnou registraci.
Přečtěte si průvodceKontrola DPH a pokuty u OSS
Rizika spojená s chybami, chybějícími prohlášeními, nedoplatky a neúplnými záznamy.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a Amazon FBA
Oddělení STO od přesunů zásob a lokálního prodeje ze zahraničního skladu.
Přečtěte si průvodceDPH OSS v dropshippingu
Analýza dodavatelského řetězce a volba mezi OSS, IOSS a místní DPH.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a tržiště
Případy, kdy lze platformu považovat za dodavatele pro účely DPH.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a B2B prodeje
Rozlišování postupu OSS od WDT, WNT, místa plnění a přenesení daňové povinnosti.
Přečtěte si průvodceDPH OSS pro služby B2C
Služby, u kterých může být místo zdanění v zemi spotřebitele.
Přečtěte si průvodceDPH OSS a INTRASTAT
Vysvětlení, proč postup OSS nenahrazuje statistické povinnosti.
Přečtěte si průvodceFaktury, KSeF, JPK a pokladna
Vztah mezi postupem OSS a povinnostmi v oblasti národní dokumentace a vedení záznamů.
Přečtěte si průvodceOSS nebo místní DPH
Scénáře, ve kterých postup nenahrazuje registraci a prohlášení v jiné zemi.
Přečtěte si průvodcePostup pro malé a střední podniky a systém OSS pro DPH
Porovnání dvou samostatných řešení pro přeshraniční vypořádání DPH.
Přečtěte si průvodceDPH účtovaná u OSS
Způsoby, jak získat zpět DPH z nákladů mimo daňové přiznání OSS.
Přečtěte si průvodceNeodborový OSS
Systém mimo EU pro způsobilé služby B2C poskytované společnostmi mimo EU.
Přečtěte si průvodceTrvalé místo podnikání
Vliv stálé provozovny na volbu země identifikace a rozsah zúčtování OSS.
Přečtěte si průvodceZvláštní území EU
Oblasti, které vyžadují samostatnou analýzu územní působnosti DPH v EU.
Přečtěte si průvodceDárkové karty a poukazy
Vyúčtování poukázek SPV a MPV a okamžik vzniku povinnosti k DPH.
Přečtěte si průvodceMáte ESPO pro několik zemí EU?
Pomůžeme vám uspořádat prodej podle země dodání, země spotřeby a sazby DPH a připravit vyúčtování VIU-DO.
WSTO a DPH OSS – Často kladené otázky
Ne. Důležitý je kupující, produkt, směr dopravy, zapojení prodávajícího a absence výjimek, nikoli samotný online kanál.
Ano. Prahová hodnota ovlivňuje místo zdanění, nikoli definici samotné transakce. Podrobnosti o tom, jak ji vypočítat, jsou uvedeny v limity DPH pro OSS.
Je to možné, pokud splňuje ostatní požadavky. V OSS vyúčtování musí být jako země původu zásilky uvedeno Německo.
Ne. Jedná se o místní prodej, protože zboží se nepřepravuje mezi dvěma zeměmi EU.
Po překročení příslušné statistické hranice může podléhat systému INTRASTAT. Prostudujte si DPH OSS a INTRASTAT.
STO je druh dodání zboží. STO je postup dobrovolného vypořádání, jehož prostřednictvím lze přiznat DPH splatnou u kvalifikovaného STO bez registrace k DPH v každé zemi spotřeby.
Union OSS lze mimo jiné použít pro kvalifikované ESPO zdaněné v zemi určení přepravy. Rozsah všech postupů je popsán v hlavní DPH OSS.
Pokud konkrétní dodávka projde všemi kvalifikačními kontrolami: týká se zboží, přeprava probíhá mezi EU a jinou zemí EU, příjemce patří do správné kategorie, dodavatel se podílí na přepravě a nevztahuje se žádná výjimka.
DPH OSS vám umožňuje přiznat DPH v jedné zemi, která je splatná v jiných zemích spotřeby u transakcí, na které se vztahuje zvolený postup. Tento článek se zabývá pouze kvalifikací DPH OSS; úplný rozsah naleznete v příručce DPH OSS – co to je a jak to funguje.
