VAT OSS a marketplace – kiedy Amazon, eBay lub platforma rozlicza VAT?
Platforma nie rozlicza VAT za sprzedawcę przy każdej sprzedaży.
W 2026 r. reguła uznanego dostawcy działa przede wszystkim w dwóch ściśle określonych przypadkach.
Przepisy dzielą jedną sprzedaż na dwie dostawy
Platforma najpierw otrzymuje towar od sprzedawcy bazowego, a następnie dostarcza go konsumentowi. Fizycznie paczka nadal może jechać bezpośrednio z magazynu lub od sprzedawcy do klienta.
Sprzedawca spoza UE przekazuje towar platformie dla celów VAT.
Platforma odpowiada za właściwą dostawę B2C.
Nabywca otrzymuje towar znajdujący się już w UE.
Siedziba sprzedawcy może znajdować się w UE albo poza UE.
Platforma może zastosować IOSS po spełnieniu warunków.
Towar jest importowany w kwalifikującej się przesyłce.
Transport przypisuje się dostawie platforma → konsument. Szczegółową konstrukcję potwierdzają przepisy dyrektywy VAT dotyczące interfejsów elektronicznych.
Położenie towaru, siedziba sprzedawcy i wartość przesyłki
Każdy z dwóch przypadków opiera się na innym zestawie warunków. Nie można mieszać ich progów ani wymagań.
Towar znajduje się w UE
- sprzedawca bazowy nie ma siedziby w UE;
- platforma ułatwia sprzedaż konsumentowi;
- reguła może dotyczyć sprzedaży miejscowej i WSTO;
- wartość przesyłki nie jest tu ograniczona do 150 EUR.
Towar jest importowany
- sprzedaż jest kwalifikującą się sprzedażą importowaną;
- wartość rzeczywista przesyłki nie przekracza 150 EUR;
- siedziba sprzedawcy bazowego może znajdować się w UE lub poza UE;
- platforma może zastosować IOSS po spełnieniu warunków.
Pięć scenariuszy i granice odpowiedzialności platformy
Najpierw ustal miejsce towaru, siedzibę sprzedawcy oraz wartość importowanej przesyłki.
| Scenariusz | Uznany dostawca? | Możliwa procedura | VAT od sprzedaży B2C | Po stronie sprzedawcy |
|---|---|---|---|---|
| Towar w UE + sprzedawca z UE | Zasadniczo nie | OSS sprzedawcy, jeżeli warunki są spełnione | Sprzedawca | Cała kwalifikacja i rozliczenie |
| Towar w UE + sprzedawca spoza UE | Możliwy | Procedura unijna OSS platformy | Platforma dla właściwej dostawy | Dostawa do platformy, zapas, import i inne czynności |
| Import do 150 EUR + sprzedawca z UE | Możliwy | IOSS platformy | Platforma po spełnieniu warunków | Dane towaru, przesyłki i transakcji |
| Import do 150 EUR + sprzedawca spoza UE | Możliwy | IOSS platformy | Platforma po spełnieniu warunków | Prawidłowe dane i pozostałe obowiązki |
| Import powyżej 150 EUR | Nie z tej reguły | Poza IOSS | Zależnie od importera i modelu | Import, cło i właściwe rozliczenie VAT |
Sprzedawca z Chin, zapas w Belgii, klient w Belgii
Zwykła sprzedaż miejscowa nie trafia do procedury unijnej OSS sprzedawcy tylko dlatego, że klient kupił przez internet. Reguła uznanego dostawcy tworzy jednak szczególny wynik dla platformy.
Platforma może wykazać właściwą sprzedaż miejscową w procedurze unijnej OSS
Ten szczególny wynik dotyczy platformy jako uznanego dostawcy. Nie rozszerza automatycznie OSS na każdą sprzedaż miejscową zwykłego sprzedawcy.
Obowiązki wynikające z wcześniejszego umieszczenia zapasu w Belgii nadal trzeba analizować odrębnie.
Sama reklama, płatność albo przekierowanie nie wystarczają
Ocena obejmuje faktyczny wpływ platformy na warunki dostawy, płatność i realizację zamówienia.
Ustalanie warunków
Czy interfejs wpływa na warunki, na których zawierana jest dostawa?
Autoryzacja płatności
Czy platforma uczestniczy w zatwierdzeniu obciążenia klienta?
Zamówienie lub dostawa
Czy interfejs uczestniczy w składaniu zamówienia albo realizacji dostawy?
Kontakt stron
Jak platforma kształtuje kontakt między sprzedawcą i klientem?
Dane transakcji
Czy gromadzi miejsce towaru, wartość i dane potrzebne do VAT?
Wyłącznie przekierowanie
Portal tylko kierujący do innej strony nie staje się przez to dostawcą.
Szczegółowe kryteria ułatwiania dostawy rozwija rozporządzenie wykonawcze 282/2011.
Platforma nie przejmuje całego VAT sprzedawcy
Nawet gdy rozlicza podatek od konkretnej sprzedaży B2C, sprzedawca zachowuje własne obowiązki dotyczące zapasu, importu i sprzedaży poza platformą.
Platforma rozlicza
- właściwą dostawę do konsumenta objętą regułą uznanego dostawcy;
- stawkę i VAT według państwa konsumpcji;
- dane wymagane dla swojej procedury OSS albo IOSS;
- zwroty i korekty dotyczące tej sprzedaży.
Sprzedawca nadal sprawdza
- import i przemieszczenia własnego zapasu;
- sprzedaż miejscową oraz sprzedaż poza platformą;
- transakcje B2B, magazyny i INTRASTAT;
- VAT naliczony i prawidłowość przekazanych danych.
FBA jest modelem logistycznym, a nie synonimem uznanego dostawcy. Sprawdź VAT OSS a Amazon FBA oraz analizę łańcucha w przewodniku VAT OSS w dropshippingu.
VAT w Europie.
Wybierz swój rynek.
Rejestracja, stawki, deklaracje i lokalne obowiązki — konkretnie opisane dla każdego kraju, w którym rozwijasz sprzedaż.
Wyróżnione
Najczęściej wybierane
Niemcy
Najczęściej wybieranyPrzewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Niemczech
Włochy
Aktualizacja 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
we Włoszech
Francja
Aktualizacja 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
we Francji
Holandia
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Holandii
Czechy
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Czechach
Belgia
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Belgii
Hiszpania
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Hiszpanii
Procedura unijna OSS albo IOSS zależy od położenia towaru
Platforma może zastosować różne procedury, ale nie może użyć IOSS do przesyłki przekraczającej 150 EUR.
Procedura unijna OSS
- kwalifikujące się WSTO;
- określona sprzedaż miejscowa platformy jako uznanego dostawcy;
- VAT według właściwego państwa konsumpcji.
IOSS
- kwalifikująca się sprzedaż importowana;
- wartość rzeczywista przesyłki do 150 EUR;
- spełnienie pozostałych warunków procedury.
Pełne różnice opisuje przewodnik OSS a IOSS.
Dobierz stawkę według państwa konsumpcji i produktu
Platforma potrzebuje prawidłowej klasyfikacji towaru oraz aktualnej stawki.
Obie strony muszą odtworzyć transakcję
Zakres danych powinien pozwolić ustalić, kto odpowiadał za VAT i dlaczego zastosowano konkretną procedurę.
Strony i status
Sprzedawca, platforma, klient i siedziba sprzedawcy.
Towar i trasa
Miejsce towaru, państwo rozpoczęcia i zakończenia transportu.
Kwoty i VAT
Wartość, stawka, państwo konsumpcji i odpowiedzialność za podatek.
Zmiany
Zwroty, anulowania, korekty i powiązanie z pierwotną sprzedażą.
Szczegółowy zakres danych wyjaśnia ewidencja VAT OSS. Przy zapasie w Niemczech, Francji lub Hiszpanii sprawdź odpowiednio rejestrację VAT w Niemczech, rejestrację VAT we Francji albo rejestrację VAT w Hiszpanii.
Platforma pobiera VAT, ale co pozostaje po Twojej stronie?
Pomagamy rozdzielić sprzedaż objętą regułą uznanego dostawcy od importu, zapasu, B2B i sprzedaży miejscowej wymagających własnego rozliczenia.
Biblioteka VAT OSS
Wybierz temat po lewej. Po prawej zobaczysz krótkie podsumowanie i bezpośrednie przejście do właściwego przewodnika.
VAT OSS
Ogólny przewodnik po mechanizmie One Stop Shop, procedurach, państwie identyfikacji i państwie konsumpcji.
Czytaj przewodnikLimit VAT OSS
Wyjaśnienie progu 10 000 EUR, sposobu jego liczenia i momentu zmiany miejsca opodatkowania.
Czytaj przewodnikWSTO a VAT OSS
Warunki wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, odbiorcy i najważniejsze wyłączenia.
Czytaj przewodnikOSS a IOSS
Porównanie sprzedaży towarów znajdujących się w UE ze sprzedażą importową z państwa trzeciego.
Czytaj przewodnikRejestracja VAT OSS
Osobna instrukcja rejestracji do procedury unijnej OSS przez formularz VIU-R.
Czytaj przewodnikVIU-DO
Praktyczny przewodnik po kwartalnej deklaracji VAT OSS, walucie EUR i numerze UNR.
Czytaj przewodnikKorekta VAT OSS
Zasady rozliczenia zwrotu, rabatu i błędu dotyczącego wcześniejszego okresu.
Czytaj przewodnikEwidencja VAT OSS
Zakres danych potrzebnych do przygotowania deklaracji i późniejszej kontroli rozliczeń OSS.
Czytaj przewodnikWyrejestrowanie z VAT OSS
Rezygnacja z procedury oraz zmiana państwa identyfikacji.
Czytaj przewodnikWykluczenie z VAT OSS
Przyczyny wykluczenia, konsekwencje oraz warunki ponownej rejestracji.
Czytaj przewodnikKontrola VAT OSS i kary
Ryzyka związane z błędami, brakiem deklaracji, zaległościami i niepełną ewidencją.
Czytaj przewodnikVAT OSS a Amazon FBA
Rozdzielenie WSTO od przemieszczeń zapasu i lokalnej sprzedaży z zagranicznego magazynu.
Czytaj przewodnikVAT OSS w sprzedaży bez własnego magazynu
Analiza łańcucha dostaw oraz wyboru między OSS, IOSS i lokalnym VAT.
Czytaj przewodnikVAT OSS a platformy handlowe
Przypadki, w których platforma może zostać uznana za dostawcę dla celów VAT.
Czytaj przewodnikVAT OSS a sprzedaż między firmami
Rozróżnienie procedury OSS od WDT, WNT, miejsca świadczenia i odwrotnego obciążenia.
Czytaj przewodnikVAT OSS dla usług konsumenckich
Usługi, przy których miejsce opodatkowania może znajdować się w państwie konsumenta.
Czytaj przewodnikVAT OSS a INTRASTAT
Wyjaśnienie, dlaczego procedura OSS nie zastępuje obowiązków statystycznych.
Czytaj przewodnikFaktury, KSeF, JPK i kasa fiskalna
Relacja między procedurą OSS a krajowymi obowiązkami dokumentacyjnymi i ewidencyjnymi.
Czytaj przewodnikOSS czy lokalny VAT
Scenariusze, w których procedura nie zastąpi rejestracji i deklaracji w innym państwie.
Czytaj przewodnikProcedura SME a VAT OSS
Porównanie dwóch odrębnych rozwiązań dotyczących transgranicznych rozliczeń VAT.
Czytaj przewodnikVAT naliczony przy OSS
Sposoby odzyskania VAT od kosztów poza deklaracją OSS.
Czytaj przewodnikProcedura nieunijna OSS
Procedura nieunijna dla kwalifikujących się usług konsumenckich świadczonych przez firmy spoza UE.
Czytaj przewodnikStałe miejsce prowadzenia działalności
Wpływ stałego miejsca prowadzenia działalności na wybór państwa identyfikacji i zakres rozliczenia OSS.
Czytaj przewodnikTerytoria specjalne UE
Obszary, które wymagają osobnej analizy terytorialnego zakresu VAT UE.
Czytaj przewodnikKarty podarunkowe i bony
Rozliczenie bonów jednego i różnego przeznaczenia oraz moment powstania obowiązku VAT.
Czytaj przewodnikPotrzebujesz rozdzielić dane platformy i własną sprzedaż?
Po ustaleniu odpowiedzialności za VAT przygotujemy właściwe rozliczenie OSS.
VAT OSS a platformy handlowe — pytania i odpowiedzi
Nie. Musi być spełniona konkretna reguła uznanego dostawcy.
Zasadniczo nie na podstawie reguły dotyczącej sprzedawcy spoza UE. Trzeba jednak sprawdzić, czy nie zachodzi inny przypadek, na przykład import przesyłki do 150 EUR.
Nie na podstawie reguły dla importowanych przesyłek o wartości do 150 EUR.
Nie tylko dlatego, że obsługuje płatność.
Nie. Magazyn, przemieszczenia własnego zapasu i import analizuje się niezależnie.
