Podatek VAT w Danii 2026
Podatek VAT w Danii, określany jako moms, wynosi co do zasady 25%. Dla firmy zagranicznej pierwszym krokiem nie jest jednak wybór stawki, lecz ustalenie miejsca opodatkowania, lokalizacji towaru, statusu nabywcy i importera oraz możliwości zastosowania reverse charge, OSS, IOSS albo transgranicznego zwolnienia SME.
Dopiero po ustaleniu właściwego modelu transakcji można określić sposób fakturowania, dokumentację i obowiązki po stronie firmy. Zasady uzyskania duńskiego numeru VAT i formularz Start 40.112 oraz momsangivelse, terminy i raportowanie VAT opisują osobne przewodniki. Taxenlight oferuje także rejestrację VAT za granicą i obsługę deklaracji VAT za granicą.
Co musisz wiedzieć przed sprzedażą w Danii?
Podstawowa stawka VAT w Danii wynosi 25%, ale prawidłowe rozliczenie zależy przede wszystkim od miejsca opodatkowania i modelu transakcji. Firma z innego państwa UE powinna dodatkowo sprawdzić OSS, IOSS oraz transgraniczne zwolnienie SME.
Podstawowa stawka
Podstawowa stawka VAT w Danii wynosi 25% i obejmuje większość opodatkowanych dostaw towarów oraz usług, jeżeli przepisy nie przewidują zwolnienia albo innego sposobu rozliczenia.
Duński VAT
W duńskich materiałach, fakturach i systemach VAT występuje pod nazwą moms. Nie należy jednak utożsamiać każdego użycia słowa moms z obowiązkiem naliczenia 25% VAT przez sprzedawcę.
Waluta
Duński VAT jest raportowany i płacony w koronach duńskich. Przy cenie brutto 1 250 DKK podatek zawarty w cenie wynosi 250 DKK, czyli 20% wartości brutto.
Zwolnienie transgraniczne
Firma ustanowiona w innym państwie UE może korzystać w Danii z transgranicznego systemu SME, jeżeli spełnia warunki, nie przekracza limitu unijnego oraz właściwego duńskiego progu. System jest dobrowolny. Duńskie materiały wskazują limit całkowitego obrotu w UE wynoszący 744 750 DKK oraz zwykły duński próg 50 000 DKK. Wniosek składa się za pośrednictwem administracji państwa siedziby.
Sprzedaż B2C w UE
OSS może uprościć rozliczanie określonej sprzedaży B2C opodatkowanej w Danii. IOSS dotyczy wybranej sprzedaży importowanych przesyłek o wartości nieprzekraczającej 150 EUR. OSS i IOSS nie zastępują automatycznie lokalnych obowiązków związanych z duńskim magazynem, importem albo lokalną sprzedażą towarów.
Zmiana zakresu zwolnień
Od 1 stycznia 2026 roku część komercyjnych zajęć fitness, ruchowych, tanecznych, muzycznych i podobnych została objęta stawką 25% przy świadczeniach dla osób w wieku 30 lat i starszych. Oficjalne materiały Skattestyrelsen wskazują m.in. fitness, jogę, taniec, muzykę i śpiew. Szczegółowe warunki zależą od rodzaju działalności, wieku uczestnika i wysokości obrotu.
Stawka VAT w Danii: 25%, zwolnienia i rozliczenia transgraniczne
Podstawowa stawka VAT w Danii wynosi 25%. Dania zasadniczo nie stosuje rozbudowanego systemu stawek obniżonych, ale przewiduje ustawowe zwolnienia oraz transakcje, przy których duńskiego VAT nie nalicza sprzedawca. Zwolnień, reverse charge, eksportu, dostawy wewnątrzunijnej i SME nie należy przedstawiać jako stawek obniżonych. Skattestyrelsen opisuje zarówno podstawową stawkę 25%, jak i ustawowe zwolnienia dotyczące określonych towarów i usług.
| Element | Co oznacza w praktyce | Na co uważać |
|---|---|---|
| 25% VAT | Podstawowa stawka dla większości opodatkowanych dostaw towarów i usług, których miejsce opodatkowania znajduje się w Danii. | Nie każda transakcja z duńskim klientem wymaga doliczenia 25% VAT przez zagranicznego sprzedawcę. |
| Zwolnienie z VAT | Określone świadczenia, m.in. część usług zdrowotnych, edukacyjnych, społecznych, finansowych, kulturalnych i związanych z nieruchomościami, mogą być zwolnione po spełnieniu warunków. | Zwolnienie nie jest stawką 0%. Może ograniczać prawo do odliczenia i w niektórych przypadkach wiązać się z duńskim podatkiem od wynagrodzeń. |
| Reverse charge lub transakcja bez duńskiego VAT | Przy określonych usługach B2B, dostawach unijnych i eksporcie obowiązek może przejść na nabywcę albo duński VAT nie jest naliczany po spełnieniu warunków. | Aktywny numer VAT i sama adnotacja na fakturze nie wystarczają. Trzeba potwierdzić miejsce opodatkowania, rodzaj transakcji i dokumentację. |
| 20% ceny brutto | Jeżeli cena zawiera już 25% VAT, podatek stanowi 20% kwoty brutto. | Nie obliczaj podatku przez pomnożenie ceny brutto przez 25%. |
Co zmieniło się w duńskim VAT od 1 stycznia 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 roku 25% VAT objęło określone zajęcia prowadzone komercyjnie, w tym nauczanie fitness, ćwiczeń ruchowych, jogi, tańca, muzyki, śpiewu i części innych aktywności rekreacyjnych dla osób w wieku 30 lat i starszych. Obowiązek rejestracji pojawia się po spełnieniu właściwych warunków, w tym dotyczących obrotu opodatkowanego.
Nauczanie dzieci i młodzieży do ukończenia 29 lat może nadal korzystać ze zwolnienia, ale usługodawca musi prawidłowo rozdzielić sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną oraz udokumentować wiek uczestników. Przy zagranicznym usługodawcy trzeba dodatkowo ustalić miejsce świadczenia — sama obecność duńskiego klienta nie przesądza jeszcze o naliczeniu duńskiego VAT. Szczegóły publikuje Skattestyrelsen w materiale o VAT od nauczania ruchu, muzyki i śpiewu od 2026 roku.
Jak sprawdzić, czy transakcja podlega VAT w Danii?
Nie zaczynaj od pytania, czy zastosować 25%. Najpierw sprawdź miejsce opodatkowania, status nabywcy i mechanizm rozliczenia.
Ustal przedmiot
Czy sprzedajesz towar, usługę, dostęp do wydarzenia, usługę związaną z nieruchomością, transport, świadczenie edukacyjne, zajęcia ruchowe czy sprzedaż e-commerce?
Sprawdź nabywcę
Czy klient jest podatnikiem, konsumentem, duńską firmą, firmą z innego państwa UE czy podmiotem spoza UE? Przy niektórych świadczeniach znaczenie może mieć również status lub wiek odbiorcy.
Ustal miejsce
Ustal, gdzie znajduje się towar, skąd jest wysyłany, gdzie działa magazyn, kto jest importerem i w którym państwie usługa jest faktycznie opodatkowana.
Oceń mechanizm
Sprawdź, czy podatek rozlicza sprzedawca, nabywca przez reverse charge, czy możliwe jest zastosowanie OSS, IOSS, transgranicznego zwolnienia SME, dostawy wewnątrzunijnej, eksportu albo innej procedury szczególnej.
Dopiero wybierz rozliczenie
Dopiero po ustaleniu miejsca opodatkowania i właściwego mechanizmu wybierz stawkę, sposób fakturowania, dokumentację oraz ewentualne obowiązki rejestracyjne i raportowe.
Ten sam kraj, różne obowiązki
Ten sam klient lub ten sam kraj nie oznacza zawsze tego samego rozliczenia. O skutku VAT decyduje miejsce opodatkowania, lokalizacja towaru, status nabywcy, importer oraz zastosowany mechanizm szczególny.
| Model | Pierwsze pytanie | Możliwy skutek VAT |
|---|---|---|
| Usługa B2B | Czy nabywca jest podatnikiem i czy usługa podlega zasadzie ogólnej, czy jednemu z wyjątków? | Przy zasadzie ogólnej VAT może rozliczyć nabywca. Nieruchomości, wydarzenia, catering, transport pasażerski i inne wyjątki wymagają osobnej analizy. |
| Sprzedaż B2C | Czy jest to sprzedaż na odległość, usługa elektroniczna, usługa lokalna, wydarzenie czy sprzedaż z magazynu? | Może wystąpić duński VAT rozliczany lokalnie, przez OSS lub IOSS albo zwolnienie w systemie SME. |
| Magazyn w Danii | Czy towar znajduje się w Danii przed jego sprzedażą i kto jest właścicielem zapasu? | Przemieszczenie własnych towarów i późniejsza lokalna sprzedaż mogą powodować obowiązki VAT w Danii. OSS zwykle nie obejmuje lokalnej sprzedaży z duńskiego zapasu. |
| Import spoza UE | Kto jest importerem, jaki numer EORI jest używany i co dzieje się z towarem po odprawie? | Mogą pojawić się rejestracja importowa, import VAT, prawo do odliczenia oraz dalsza lokalna sprzedaż w Danii. |
| SME dla firmy z UE | Czy firma jest ustanowiona w UE, mieści się w limicie unijnym i właściwym progu duńskim oraz uzyskała potwierdzenie zwolnienia? | Po zatwierdzeniu może sprzedawać określone towary lub usługi w Danii bez naliczania VAT i bez standardowej lokalnej deklaracji, dopóki spełnia warunki systemu. |
System SME jest dostępny dla firm ustanowionych w UE, których całkowity roczny obrót unijny nie przekracza równowartości 100 000 EUR, czyli według duńskich materiałów 744 750 DKK. Zwolnienie wymaga zgłoszenia w państwie siedziby i nie działa przed potwierdzeniem możliwości korzystania z numeru EX w Danii. Zasady opisują Skattestyrelsen oraz Komisja Europejska.
Kiedy zagraniczna firma może potrzebować duńskiego numeru VAT?
Lokalny numer VAT może być potrzebny, gdy zagraniczna firma wykonuje w Danii transakcję opodatkowaną, od której sama powinna rozliczyć podatek. Przed rozpoczęciem procedury trzeba jednak sprawdzić reverse charge, OSS, IOSS oraz możliwość korzystania z transgranicznego systemu SME.
Sprzedaż B2C
Usługi i towary sprzedawane duńskim konsumentom mogą wymagać naliczenia duńskiego VAT, chyba że właściwe rozliczenie odbywa się przez OSS, IOSS albo zatwierdzone zwolnienie SME.
Usługi bez reverse charge
Jeżeli dana usługa nie podlega zasadzie ogólnej B2B albo nie istnieje właściwa podstawa reverse charge, zagraniczny usługodawca może potrzebować lokalnego numeru VAT.
Magazyn i lokalna sprzedaż
Towar przechowywany w Danii, przemieszczenie własnego zapasu, fulfillment i późniejsza lokalna sprzedaż wymagają odrębnej analizy obowiązków VAT.
Importer i dalsza sprzedaż
Import do Danii połączony z dalszą sprzedażą wymaga sprawdzenia importera, EORI, rejestracji importowej, prawa do odliczenia oraz lokalnego rozliczenia sprzedaży.
B2B w Danii nie zawsze oznacza brak duńskiego VAT
Reverse charge nie zależy wyłącznie od tego, czy duński klient ma aktywny numer VAT. Trzeba odróżnić ogólną zasadę miejsca świadczenia usług B2B od szczególnych przypadków, w których duński nabywca jest zobowiązany do rozliczenia VAT.
Sprawdź status nabywcy
Zweryfikuj, czy nabywca działa jako podatnik w konkretnej transakcji. Aktywny numer VAT jest ważnym dowodem, ale sam nie przesądza o miejscu opodatkowania ani zastosowaniu reverse charge.
Sprawdź rodzaj usługi
Usługi związane z nieruchomościami, wstępem na wydarzenia, cateringiem, transportem pasażerskim i krótkoterminowym wynajmem środków transportu wymagają odrębnej analizy miejsca opodatkowania.
Oddziel usługi od towarów
Zasad dotyczących usług B2B nie należy automatycznie przenosić na sprzedaż towarów. Towar znajdujący się w Danii może powodować lokalną dostawę niezależnie od statusu nabywcy.
Adnotacja nie tworzy reverse charge
Tekst „reverse charge” powinien pojawić się na fakturze dopiero po ustaleniu właściwej podstawy. Sam numer VAT nabywcy, zapis na fakturze lub uzgodnienie handlowe nie naprawiają błędnie określonego miejsca opodatkowania. Przykłady sytuacji wymagających rejestracji zamiast prostego reverse charge opisuje Business in Denmark.
Towar w Danii zmienia analizę VAT
Przy sprzedaży towarów kluczowe jest miejsce ich położenia przed wysyłką lub wydaniem klientowi. Towar znajdujący się już w Danii, przemieszczenie własnego zapasu oraz import i dalsza sprzedaż mogą powodować obowiązki inne niż zwykła wysyłka transgraniczna.
Towar jedzie z UE
Przy wysyłce towarów z innego państwa UE trzeba sprawdzić status nabywcy, warunki dostawy wewnątrzunijnej albo sprzedaży B2C, dokumentację transportową oraz ewentualne zastosowanie OSS.
Towar jest już w Danii
Sprzedaż towaru z duńskiego magazynu może być lokalną dostawą w Danii. Samo korzystanie z OSS w państwie siedziby nie rozwiązuje automatycznie obowiązków związanych z lokalnym zapasem.
Towar wjeżdża spoza UE
Przy imporcie trzeba ustalić importera, właściwy numer EORI, dokument celny, import VAT, prawo do odliczenia oraz sposób dalszej sprzedaży towaru.
Podstawowe obowiązki po uzyskaniu duńskiego numeru VAT
Po aktywacji duńskiego numeru VAT firma wchodzi w lokalny proces elektronicznego raportowania. Zakres obowiązków zależy od przypisanego okresu i rodzaju transakcji, dlatego szczegóły powinny pozostać w osobnym przewodniku deklaracyjnym.
Momsangivelse
Podstawowym obowiązkiem jest elektroniczne wykazanie VAT należnego, podatku naliczonego i właściwych transakcji przypisanych do danego okresu.
TastSelv Erhverv
Dostęp do systemu, dane identyfikacyjne, role użytkowników i korespondencja urzędowa powinny zostać przygotowane przed pierwszym raportowaniem.
Raporty dodatkowe
W zależności od transakcji mogą pojawić się raporty dotyczące sprzedaży unijnej, nabyć, importu albo przepływów towarowych.
Dokumentacja
Firma powinna przechowywać faktury, dokumenty transportowe, dokumenty importowe, potwierdzenia raportów i uzasadnienie zastosowanego sposobu rozliczenia.
Terminy i pola deklaracji sprawdź w osobnym przewodniku
Częstotliwość raportowania, deklaracje zerowe, terminy za 2026 rok, płatności, korekty, EU sales oraz pola A, B i C zostały opisane w artykule poświęconym duńskim deklaracjom VAT.
Zwrot VAT z Danii zależy od statusu firmy
Zwrot duńskiego VAT może nastąpić przez lokalne rozliczenie zarejestrowanego podatnika albo w odrębnej procedurze refundacyjnej dla firmy bez obowiązku lokalnej rejestracji. Właściwa ścieżka zależy od statusu przedsiębiorstwa i rodzaju wykonywanych w Danii transakcji.
Firma zarejestrowana
Nadwyżka podatku naliczonego jest rozliczana w ramach lokalnego raportowania. Prawo do zwrotu zależy od związku zakupów z działalnością opodatkowaną oraz prawidłowej dokumentacji.
Firma z UE bez rejestracji
Firma z innego państwa UE może korzystać z procedury refundacyjnej, jeżeli nie wykonywała w Danii transakcji powodujących obowiązek lokalnej rejestracji i spełnia warunki zwrotu.
Firma spoza UE
Podmiot spoza UE podlega odrębnej procedurze oraz warunkom dotyczącym statusu firmy, komercyjnego wykorzystania zakupów i wymaganych dokumentów.
Najczęstsze błędy przy VAT w Danii
Najdroższe pomyłki zwykle zaczynają się od zbyt szybkiego uproszczenia: „Dania ma 25%, więc wszystko jasne”.
Firma patrzy tylko na próg DKK 50 000
Próg nie zastępuje analizy miejsca opodatkowania. Firma z UE powinna dodatkowo sprawdzić, czy spełnia warunki transgranicznego SME i czy otrzymała potwierdzenie możliwości stosowania zwolnienia w Danii.
Każde B2B jest traktowane jak reverse charge
Numer VAT klienta nie wystarcza. Wyjątki dotyczące nieruchomości, wydarzeń, cateringu, transportu i innych świadczeń mogą zmienić miejsce opodatkowania.
Magazyn znika z analizy
Towar w duńskim magazynie, przemieszczenie własnego zapasu i lokalna sprzedaż mogą powodować obowiązki, których nie zastępuje zwykłe rozliczenie OSS.
SME jest stosowane przed zatwierdzeniem
Zwolnienia nie wolno stosować wyłącznie na podstawie niskiego obrotu. Firma musi wcześniej zgłosić system w państwie siedziby i otrzymać potwierdzenie, że numer EX może być używany w Danii.
Podatek VAT w Danii 2026 wymaga mapy transakcji
Stawka 25% jest dopiero wynikiem analizy. Najpierw trzeba ustalić miejsce opodatkowania, lokalizację towaru, status nabywcy i importera oraz dostępność reverse charge, OSS, IOSS lub SME.
Stawka podstawowa wynosi 25%
Dania stosuje zasadniczo jedną podstawową stawkę, ale nie każda transakcja wymaga jej naliczenia przez zagranicznego sprzedawcę.
Mechanizm zależy od transakcji
Reverse charge, OSS, IOSS, SME, lokalna sprzedaż, magazyn i import prowadzą do różnych sposobów rozliczenia.
Rok 2026 przyniósł zmianę zwolnień
Część komercyjnych zajęć fitness, jogi, tańca, muzyki i podobnych aktywności dla osób od 30. roku życia została objęta stawką 25%.
Nie wiesz, czy Dania wymaga rejestracji VAT?
Opisz przepływ towaru, typ klienta, magazyn, import i fakturowanie. Sprawdzimy, czy temat zostaje przy reverse charge albo OSS, czy trzeba wejść w lokalny VAT w Danii.
Podatek VAT w Danii 2026 – pytania i odpowiedzi
Krótko o najczęstszych wątpliwościach dotyczących ogólnych zasad VAT w Danii.
Podstawowa stawka VAT w Danii wynosi 25%. Duński VAT jest określany jako moms. Przed zastosowaniem stawki trzeba jednak ustalić, czy miejsce opodatkowania danej transakcji znajduje się w Danii i kto jest zobowiązany do rozliczenia podatku.
Dania zasadniczo nie stosuje rozbudowanego systemu obniżonych stawek VAT. Funkcjonują natomiast ustawowe zwolnienia oraz transakcje, przy których sprzedawca nie nalicza duńskiego VAT, np. po spełnieniu warunków reverse charge, dostawy wewnątrzunijnej albo eksportu.
Od 1 stycznia 2026 roku 25% VAT objęło określone komercyjne zajęcia, m.in. fitness, jogę, taniec, muzykę i śpiew, świadczone osobom w wieku 30 lat i starszym. Zajęcia dla dzieci i młodzieży do ukończenia 29 lat mogą nadal korzystać ze zwolnienia po spełnieniu warunków.
Nie. Najpierw trzeba ustalić miejsce opodatkowania, lokalizację towaru, status klienta i charakter transakcji. W części usług B2B podatek rozlicza nabywca, a przy określonej sprzedaży B2C można korzystać z OSS, IOSS albo systemu SME.
Reverse charge może mieć zastosowanie m.in. przy typowych usługach B2B, ale sam aktywny numer VAT klienta nie wystarcza. Oddzielnej analizy wymagają zwłaszcza nieruchomości, wydarzenia, catering, transport pasażerski i krótkoterminowy wynajem środków transportu.
Nie. OSS upraszcza rozliczanie określonych transakcji B2C opodatkowanych w innych państwach UE, ale zwykle nie zastępuje obowiązków związanych z duńskim magazynem, lokalną sprzedażą z zapasu ani importem i dalszą sprzedażą.
Tak. Firma ustanowiona w innym państwie UE może korzystać w Danii z transgranicznego systemu SME, jeżeli całkowity roczny obrót w UE nie przekracza 744 750 DKK, firma mieści się we właściwym duńskim progu i uzyskała zgodę za pośrednictwem administracji państwa siedziby.
Nie. SME jest zwolnieniem podmiotowym dostępnym po spełnieniu warunków i zatwierdzeniu numeru EX. Nie jest stawką 0% ani zwykłym numerem VAT. Korzystanie ze zwolnienia może również ograniczać prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Tekst ma charakter informacyjny i nie zastępuje indywidualnej analizy podatkowej. Przy VAT w Danii trzeba sprawdzić status podatnika, miejsce opodatkowania, model transakcji, reverse charge, import VAT, OSS, IOSS, SME i aktualne zasady.
