Podatek VAT we Francji 2026

Potrzebujesz wsparcia pełnomocnika podatkowego we Francji?

Skontaktuj się z nami po bezpłatną konsultację.
Bezpłatnie przeanalizujemy Twoje obowiązki podatkowe

Kontakt

Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

Francuskie stawki VAT w 2026 roku pozostają niezmienne od wielu lat i wynoszą:

• 20% stawka podstawowa
• 10%, 5,5% i 2,1% – stawki obniżone
• stawka preferencyjna, dotyczy wybranych dostaw (np. WDT i eksportu)

Jak możesz zauważyć, pod względem ilości stawek VAT Francja mocno się wyróżnia na tle innych, unijnych państw. I mimo, iż wysokość stawek we Francji pozostaje bez zmian, w 2026 zmienia się zaszeregowanie niektórych usług i towarów pod konkretne kategorie stawek. Dotyczy to szczególnie sektora zielonej energii/OZE (podobnie jak w Belgii) i gospodarki komunalnej.

W tabeli poniżej umieściliśmy przykłady produktów i usług, które są zaszeregowane pod konkretną stawkę VAT. Dane pochodzą z obecnego Kodeksu Podatkowego we Francji oraz zmianami opublikowanymi w  Loi de finances pour 2026.

Sprawdź stawki VAT w całej UE na 2026 (tabela)

Francuski system podatkowy przechodzi obecnie proces głębokiej modernizacji, której celem jest uproszczenie przepisów oraz pełna cyfryzacja kontroli nad obrotem towarowym. Najważniejszą zmianą jest zmiana numeracji i rozbicie niektórych przepisów na mniejsze w ramach nowej struktury (CIBS). Francja wdraża również e-fakturowanie oraz e-raportowanie.

Francuskie prawo (wynikające z implementacji dyrektyw unijnych oraz krajowego Art. 283 bis CGI) nakłada na platformy sprzedażowe rolę „poborcy podatkowego” lub podmiotu solidarnie odpowiedzialnego.

• Domniemany dostawca: Jeśli sprzedajesz towary importowane spoza UE o wartości do 150 EUR lub korzystasz z magazynu we Francji, a Twoja firma ma siedzibę poza UE, to marketplace (np. Amazon) staje się „domniemanym dostawcą” i to on pobiera oraz odprowadza francuski podatek VAT.
• Weryfikacja compliance: Od 2026 r. platformy są zobowiązane do cyklicznego sprawdzania, czy ich sprzedawcy posiadają aktywny numer VAT oraz numer UIN (dotyczący ekopodatków). Brak tych danych skutkuje natychmiastowym zablokowaniem konta sprzedażowego.
• Integracja marketplace z systemem e-reportingu: Dzięki temu francuski urząd skarbowy otrzyma dane o Twojej sprzedaży niemal w tym samym momencie, gdy zostanie wystawiona za nią faktura VAT.

Nierezydenci, czyli  firmy spoza Francji, które chcą w tym kraju zawierać opodatkowane transakcje, w określonych przypadkach muszą zarejestrować się do VAT. We Francji można zarejestrować się do VAT z datą wsteczną, jednak z pewnymi ograniczeniami i ryzykiem nałożenia kar i odsetek.

Z naszego doświadczenia wynika, że francuski numer VAT jest przyznawany w ciągu 1 – 4 miesięcy, w zależności od planowanych transakcji czy też poprawności złożonego wniosku o rejestrację VAT we Francji.

W dalszej części wyjaśnimy, kiedy konieczne jest posiadanie numeru VAT we Francji, jak przebiega procedura rejestracyjna oraz ile czasu zazwyczaj ona zajmuje.

Poniżej prezentujemy listę sytuacji, które obligują do posiadania fancuskiego numeru VAT i rozliczanie podatku VAT we Francji:

• Sprzedaż wysyłkowa (e-commerce) do konsumentów, po przekroczeniu łącznego progu unijnego w wysokości 10 000 EUR (jeśli nie korzystasz z VAT OSS)
• Magazynowanie towarów we Francji – dotyczy to w szczególności sprzedawców korzystających z modelu Amazon FBA lub posiadających własne centra logistyczne we Francji.
• Nietransakcyjne dostawy i nabycia towarów (przesunięcia towarów pomiędzy zagranicznymi magazynami)
• Import towarów z krajów spoza UE bezpośrednio do Francji. Od 2022 roku rozliczanie VAT z tytułu importu w deklaracji (odroczony VAT) jest obowiązkowe, co wymaga posiadania aktywnego numeru VAT we Francji.
• Transakcje wewnątrzwspólnotowe: WDT i WNT z/na terytorium Francji.
• Krajowa sprzedaż lub zakupy
• Świadczenie usług budowlanych, które nie podlegają pod mechanizm odwrotnego obciążenia (np. gdy zleceniodawcą nie jest francuski podatnik VAT).

Wszystkie transakcje z powyższej listy powodują konieczność rejestracji podatkowej we Francji. Jeśli masz pytania lub potrzebujesz pomocy, zapraszamy do kontaktu.

Francuski system identyfikacji przedsiębiorców jest unikalny i składa się z kilku numerów, które często są mylone przez zagraniczne firmy. Sprawdźmy zatem, z czego wynikają różnice

• Numer SIREN to podstawowy numer identyfikacyjny każdej firmy. Składa się z 9 cyfr i można go traktować jako odpowiednik polskiego numeru NIP/REGON.

• Numer SIRET identyfikuje konkretną placówkę lub oddział firmy Francji, np. gdy dana firma ma wiele lokalizacji, to każda ma odrębny SIRET. Nierezydenci, mimo iż nie mają oddziałów we Francji również mają przypisywany numer SIREN. Nadawany jest przez SIEE – urząd skarbowy zajmujący się podmiotami z zagranicy. Składa się z 14 cyfr: 9 cyfr numeru SIREN + 5 cyfr kodu NIC, które przypisane są konkretnej lokalizacji. Numer SIRET znajduje się na Twojej deklaracji podatkowej.

• Numer VAT-UE (Numéro de TVA intracommunautaire) przeznaczony jest do transakcji opodatkowanych VAT oraz unijnych. Składa się z 13 cyfr poprzedzonych przedrostkiem FR + 2 znaki kontrolne (8 cyfr lub liter) + 9 cyfr numeru SIREN. np. FRXX 123456789).

Zgłoszenie do francuskiego VAT odbywa się już od wielu lat drogą elektroniczną. Zagraniczne firmy są we Francji obsługiwane przez wyspecjalizowaną jednostkę urzędu skarbowego SIEE (Service des Impôts des Entreprises Étrangères).

Po złożeniu wniosku, urząd weryfikuje charakter Twojej działalności i nadaje odpowiednie numery identyfikacyjne(we współpracy z INSEE) . Należy pamiętać, że od 2026 roku francuski fiskus rygorystycznie sprawdza powiązania kapitałowe oraz autentyczność prowadzonej działalności, aby przeciwdziałać wyłudzeniom podatkowym.

Skuteczna rejestracja wymaga skompletowania pakietu dokumentów, które muszą być wiarygodne dla francuskiego urzędnika. Aby uzyskać francuski numer VAT należy złożyć m.in:

1. Wniosek o rejestrację VAT dla nierezydentów (Formularz EE0)
2. Dokumenty spółki (umowa spółki, statut etc)
3. Wyciąg z rejestru handlowego
4. Potwierdzenie nadania numeru VAT w kraju siedziby
5. Dane rachunku bankowego w EUR
6. Pełnomocnictwo – jeśli zlecasz obsługę VAT compliance we Francji wyspecjalizowanej firmie.
7. Dowód tożsamości (paszport lub dowód osobisty)
8. Dowód na planowaną działalność opodatkowaną we Francji

Konieczność ustanowienia pełnomocnika podatkowego zależy od tego, gdzie zlokalizowana jest Twoja firma:

• Siedziba w jednym z krajów UE: nie ma wymogu posiadania reprezentanta podatkowego. Możesz jednak dobrowolnie skorzystać z usług pełnomocnika (mandataire fiscal), aby zagwarantować sobie spokój i bezpieczeństwo podatkowe we Francji.
• Siedziba poza UE: masz obowiązek wyznaczyć przedstawiciela podatkowego (représentant fiscal), który będzie współodpowiedzialny za Twoje rozliczenia podatkowe we Francji.

Złożenie deklaracji VAT we Francji możliwe jest wyłącznie w formie elektronicznej poprzez formularz CA3 w portalu Impots. W ślad za złożoną deklaracją musi zostać zapłacony podatek VAT. I tu ważna rzecz – w odróżnieniu od innych państw unijnych we Francji nie ma możliwości zapłaty VAT przelewem tradycyjnym z zagranicznego konta.

Częstotliwość składania deklaracji VAT zależy od skali Twojej działalności i kwoty generowanego podatku.

• Deklaracje miesięczne we Francji są standardowe dla większości podmiotów zagranicznych. Termin na złożenie deklaracji przypada na 19 dzień miesiąca po miesiącu rozliczeniowym.
• Deklaracje kwartalne we Francji są możliwe dla podatnika, którego podatek należny VAT nie przekroczył progu 4000 EUR w minionym roku. Po przekroczeniu tego progu należy niezwłocznie powrócić do raportowania miesięcznego. Aby móc przejść na deklaracje kwartalne we Francji należy o to zawnioskować do francuskiego urzędu skarbowego SIEE.
  
  Termin na złożenie deklaracji kwartalnej we Francji to 19 dzień miesiąca następującego po kwartale rozliczeniowym.
• W deklaracjach CA3 wykazywane są również informacje o transakcjach unijnych.

We Francji nie zapłacisz podatku VAT jak w większości krajów UE – przelewem tradycyjnym. System płatności oparty jest o mechanizm télé-règlement, co oznacza, że płatność powinna zostać dokonana po zatwierdzeniu deklaracji CA3.

Są więc dwa rozwiązania dla nierezydentów, którzy muszą płacić podatek VAT we Francji:

• Płatność przez SEPA Direct Debit, która wymaga posiadania rachunku bankowego, akredytowanego francuski urząd skarbowy w tej procedurze. W tym wypadku urząd sam pobierze należną kwotę VAT z Twojego konta tuż po złożeniu deklaracji VAT.

• Współpraca z pełnomocnikiem podatkowym, który w Twoim imieniu złoży deklarację VAT we Francji a następnie urząd pobierze z jego konta należność VAT poprzez SEPA (który Ty uprzednio przekażesz na jego konto bankowe).

🚨Uwaga: Francuski urząd skarbowy nie akceptuje przelewów z zagranicznych kont bankowych, jeśli płatność nie odbyła się na wyraźne żądanie i wskazanie danych do zapłaty przez SIEE.

Ostrzegamy przed próbami płatności VAT w ten sposób, ponieważ wyjaśnianie tego z urzędem jest czasochłonne i nie gwarantuje sukcesu w zaksięgowaniu wpłaty. Zatem przyporządkowanie płatności do złożonej deklaracji CA3 (o ile końcowo się uda) po terminie kończy się nałożeniem odsetek za nieterminową płatność.

We Francji istnieją 3 rodzaje kar za niedopełnienie obowiązków podatkowych, które naliczane są automatycznie:

1. Odsetki za zwłokę w zapłacie podatku VAT są naliczane automatycznie, niezależnie od Twojej winy czy dobrej woli. Ich stawka wynosi 0,20% kwoty podatku VAT należnego miesięcznie.
2. Kara za spóźnienie w złożeniu deklaracji VAT w zależności od wagi przewinienia może wynieść od 10% do 80% kwoty podatku VAT należnego.
3. Kara za spóźnienie w płatności VAT poprzez np. brak dostępnych środków na koncie w procedurze SEPA wynosi 5% kwoty podatku.

Spójrzmy na różne scenariusze naliczania kar i odsetek w zależności od rodzaju przewinienia:

🚨Uwaga: Urzędy skarbowe w różnych krajach komunikują się ze sobą w celu wykrywania i zwalczania oszustw podatkowych, czego sami byliśmy świadkiem u jednego z klientów. Dodatkowo urzędy mogą również pozyskiwać dane z platform typu marketplace, dlatego tak ważne jest, aby prawidłowo spełniać swoje obowiązki podatkowe we Francji.

Od 2022 roku we Francji nie istnieje już automatyczny obowiązek składania deklaracji INTRASTAT po przekroczeniu progu. Deklaracje statystyczne składane są wyłącznie na żądanie administracji francuskiej przez wybrane przez nią podmioty.

Francuski system raportowania obrotu towarowego przeszedł w ostatnich latach fundamentalną zmianę. Nie istnieje już deklaracja DEB, w której wykazywano zarówno dane statystyczne o przepływie towarów, jak i informacje o wysokości sprzedaży unijnej dla celów VAT.

Po wdrożeniu zmian w 2022 wyraźnie oddzielono obowiązki statystyczne od podatkowych. Dane statystyczne do INTRASTAT wykazywane są w formularzu EMEBI, a dane na temat sprzedaży unijnej w Etat Récapitulatif TVA (informacja podsumowująca).

Poniższa tabela ilustruje rozdzielenie obowiązków:

Od 2022 roku Francja stosuje nowoczesny system zbierania danych statystycznych, który w 2026 roku zostaje jeszcze mocniej zintegrowany z bazami danych urzędu celnego (DGDDI) oraz skarbowego (DGFiP). Zarówno deklaracje statystyczne jak i informacje podsumowujące są składane elektronicznie przez portal DEBWEB2.

W deklaracji EMEBI musisz podać szczegółowe informacje, takie jak: kod towaru (Nomenclature NC8), masa netto, wartość, kraj pochodzenia, numer VAT kontrahenta, natura transakcji oraz tryb transportu.

W 2026 roku dane z deklaracji EMEBI będą porównywane do danych wykazywanych w systemie e-reporting, który wejdzie w życie od 1 września. Jeśli urząd wykryje rozbieżności pomiędzy danymi podatkowymi, a danymi składanymi w deklaracjach EMEBI – rozpocznie kontrolę zarówno w obszarze statystycznym jak i skarbowym.

🚨Uwaga: Urząd może poprosić o raportowanie nie tylko operacji, które rzeczywiście wykonujesz (np. przywozu), ale również wywozu z Francji – mimo, że go nie dokonujesz i cały towar sprzedajesz we Francji lokalnie.

Francja rygorystycznie pilnuje interesów swojego budżetu, dlatego zasady reprezentowania zagranicznych firm przed urzędem skarbowym (DGFiP) są tu znacznie bardziej sformalizowane niż w innych krajach UE. Wybór między pełnomocnikiem a przedstawicielem podatkowym nie jest kwestią Twojej wygody, lecz wynika bezpośrednio z miejsca siedziby Twojej firmy i rodzaju realizowanych transakcji.

Podobnie jak w innych krajach unijnych, zwrot francuskiego podatku VAT możliwy jest zarówno dla firm zarejestrowanych do francuskiego VAT, jak i tych, którzy dokonują okazjonalnych zakupów opodatkowanych nie mając francuskiej identyfikacji podatkowej.

Przyjrzyjmy się zatem tym dwóm procedurom.

Nadwyżka podatku VAT wynikająca z zakupów opodatkowanych we Francji nie przepada. Możesz przenieść ją na kolejne okresy rozliczeniowe w deklaracji VAT (podobnie jak w Polsce) lub zawnioskować o jej zwrot na rachunek bankowy.

Jeśli chcesz uzyskać zwrot podatku VAT we Francji, Ty lub Twój pełnomocnik w linii 26 deklaracji CA3 wykazujecie kwotę do zwrotu. Musisz również pamiętać o obowiązkowym załączniku – formularzu n° 3519, który jest właściwym wnioskiem o zwrot.

Minimalne kwoty do zwrotu podatku VAT wynoszą:

• 760 EUR – gdy składasz wniosek przy deklaracji miesięcznej lub kwartalnej
• 150 EUR – gdy składasz wniosek na koniec roku kalendarzowego w deklaracji grudniowej

Francuski urząd dokonuje zwrotu VAT w ciągu 6 miesięcy. Z naszego doświadczenia wynika, że proces ten zazwyczaj trwa od 1 do 3 miesięcy, o ile nie ma dodatkowych czynności sprawdzających lub pytań ze strony urzędu.

Jeżeli Twoja firma nie jest zarejestrowana do VAT we Francji, ale okazjonalnie dokonałeś zakupów opodatkowanych (np. kupiłeś tam paliwo w podróży służbowej) możesz skorzystać z procedury VAT-REF w ramach dwóch dyrektyw: 8 i 13.

• Procedura unijna (8 Dyrektywa):

1. Dla firm z siedzibą w innym kraju UE
2. Wniosek składasz do 30 września kolejnego roku przez portal swojego rodzimego urzędu skarbowego, który przesyła go do Francji.
3. Minimalne kwoty zwrotu: 400 EUR (wniosek kwartalny) lub 50 EUR (wniosek roczny).
4. Procedura pozaunijna (13 Dyrektywa):

1. Dla firm z siedzibą poza UE
2. Wniosek kieruje się bezpośrednio do wyspecjalizowanego urzędu skarbowego w Noisy-le-Grand (Service de Remboursement de la TVA).
3. Wymóg krytyczny: Firmy spoza UE mają obowiązek powołania przedstawiciela podatkowego, który złoży wniosek w ich imieniu i weźmie na siebie odpowiedzialność za poprawność dokumentacji.

Od 2021 roku sprzedaż wysyłkowa do Francji, po przekroczeniu unijnego progu 10 000 EUR może być rozliczana w ramach One Stop Shop (OSS). To spore uproszczenie, które jednak nie likwiduje całkowicie innych obowiązków podatkowych.

Są pewne sytuacje, w których pomimo, iż korzystasz z OSS musisz zarejestrować się do francuskiego VAT.

Procedura unijna OSS (One Stop Shop) umożliwia przedsiębiorcom sprzedaż w ramach całej UE bez konieczności rejestrowania się do VAT w kraju dostawy. Jednocześnie w sprzedaży stosujesz francuskie stawki VAT, a całą sprzedaż wykazujesz w jednej, kwartalnej deklaracji VAT-OSS.

Możesz rozliczać sprzedaż do Francji przez VAT OSS, jeżeli:

• Wysyłasz towar z Polski bezpośrednio do klienta we Francji
• Nie posiadasz magazynu we Francji
• Towary nie są przemieszczane między magazynami UE
• Sprzedajesz do konsumentów (B2C)

Brzmi skomplikowanie?

Skontaktuj się z nami po bezpłatną konsultację.
Porozmawiajmy niezobowiązująco o Twoich obowiązkach
podatkowych we Francji!

Kontakt

Adrian Andrzejewski, CEO Taxenlight

Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na przeniesieniu obowiązku rozliczenia podatku VAT we Francji ze sprzedawcy na nabywcę. Zgodnie z Art. 283-1 Kodeksu Podatkowego (CGI), reverse charge we Francji ma zastosowanie zarówno w obrocie towarowym, jak i usługowym. W tym zakresie kraj ten mocno wyróżnia się na tle innych unijnych krajów, co potwierdzają poniższe przykłady:

• Importujesz towar do Francji i sprzedajesz go we Francji lokalnie francuskiemu podmiotowi zarejestrowanemu do VAT – stosujesz reverse charge
• Jesteś zarejestrowany do VAT we Francji, kupujesz opodatkowany towar w tym kraju i sprzedajesz go francuskiej firmie – jest to sprzedaż na reverse charge
• Świadczysz samodzielnie usługi francuskiemu podatnikowi zarejestrowanemu do VAT a Ty nie posiadasz numeru VAT FR – stosujesz reverse charge
• Zatrudniasz podwykonawców świadcząc usługi francuskiemu podatnikowi w relacji B2B – musisz posiadać numer VAT i jednocześnie stosować reverse charge. Jest to tzw. Domestic reverse charge i jego zastosowanie jest możliwe wyłącznie w określonych przypadkach.

Zastosowanie odwrotnego obciążenia ma uprościć rozliczanie podatku VAT we Francji i ma na celu zwalczanie oszustw podatkowych. Wystawiając fakturę francuskiej firmie w procedurze reverse charge umieszczasz tylko kwotę netto, stawkę VAT „N/A” oraz adnotację o odwrotnym obciążeniu.

W branży budowlanej obowiązują specyficzne zasady reverse charge we Francji. Zgodnie z Art. 283-2 nonies CGI, mechanizm ten znajduje zastosowanie, gdy:

1. Prace dotyczą nieruchomości położonej we Francji (budowa, renowacja, czyszczenie, konserwacja, rozbiórka).
2. Występuje relacja B2B: Wykonawca – Podwykonawca.
3. Wykonawca (zleceniodawca) jest zarejestrowany do VAT we Francji.
4. Jeśli podwykonawca zatrudnia kolejnych podwykonawców musi zarejestrować się do VAT i stosować reverse charge. W dalszym ciągu to generalny wykonawca (zleceniodawca) jest odpowiedzialny za rozliczenie podatku w swojej deklaracji VAT.

🚨Uwaga! Mechanizm reverse charge we Francji nie ma zastosowania, jeśli świadczysz usługi bezpośrednio dla inwestora (klienta końcowego), który nie jest podatnikiem VAT (np. osoba prywatna lub podatnik zwolniony z VAT). W takim przypadku musisz posiadać francuski numer VAT i na fakturze sprzedaży naliczyć francuską stawkę VAT.

Możliwe scenariusze dotyczące rozliczenia podatku VAT we Francji z zastosowanie reverse charge obrazuje poniższa tabela:

Francja jest jednym z najbardziej przyjaznych krajów, jeśli chodzi o odroczenie francuskiego import VAT. Dzięki temu nie mrozisz zasobów finansowych w podatku, o których zwrot musisz później wnioskować.  W przeciwieństwie np. do Polski, gdzie odroczenie jest opcjonalne, Francja odroczenie import VAT wskazuje jako obowiązek dla importerów.

Rewolucyjne zmiany w zakresie podatku import VAT zostały zaimplementowane od 2022 roku we Francji. Wówczas pobór podatku VAT z tytułu importu został przeniesiony z administracji celnej (DGDDI) do administracji skarbowej (DGFiP). Dzięki temu wprowadzono szereg uproszczeń i korzyści:

• Brak płatności gotówkowej: Przy odprawie celnej we Francji nie płacisz fizycznie podatku VAT do urzędu celnego.
• Neutralność podatkowa: Kwotę VAT z tytułu importu rozliczasz wyłącznie w ramach deklaracji VAT. Wykazujesz ją jednocześnie jako podatek należny i podatek naliczony (do odliczenia).
• Cash-flow: Dzięki temu mechanizmowi nie zamrażasz środków finansowych na granicy, co przy dużych kontenerach towaru z Chin czy USA ma kolosalne znaczenie dla płynności finansowej.

By móc skorzystać z odroczenia płatności import VAT we Francji musisz posiadać francuski numer VAT. Bez niego towar zostanie zatrzymany na granicy, a Ty zostaniesz zmuszony do zapłaty VAT gotówką bez możliwości jego łatwego odzyskania.

Francuski system VAT w 2026 roku nie wybacza błędów formalnych, ale oferuje szereg narzędzi i uproszczeń, które w znacznym stopniu mogą poprawić cash-flow Twojej firmy. Z drugiej strony jednak ciągle zmieniające się przepisy wymagają ich znajomości i stosowania. Warto wówczas skorzystać z usługi pełnomocnika podatkowego we Francji, który będzie informował Cię na bieżąco o wdrażanych zmianach i obowiązkach do spełnienia.

Zachęcamy do zapoznania się z najczęściej zadawanymi pytaniami o VAT we Francji 2026 poniżej (FAQ). Jesteśmy przekonani, że odnajdziesz tam odpowiedź na swoje pytania. A jeśli artykuł nie wyczerpał Twoich wątpliwości, zachęcamy do kontaktu i bezpłatnej konsultacji.