Non-Union OSS – procedura nieunijna VAT OSS dla firm spoza UE
Jedno państwo identyfikacji może obsłużyć VAT od kwalifikujących się usług B2C w całej UE.
Firma nie może mieć siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w UE. Procedura nie obejmuje towarów, dlatego jedna firma spoza UE może potrzebować równolegle Non-Union OSS, Union OSS albo IOSS.
Rodzaj transakcji wybiera procedurę
Kto może korzystać z procedury nieunijnej?
Znaczenie ma rzeczywiste ustanowienie firmy, rodzaj odbiorcy i miejsce opodatkowania usługi. Sam zagraniczny numer VAT nie przesądza wyniku.
Siedziba poza UE
Podatnik nie ma siedziby działalności gospodarczej w Unii Europejskiej.
Brak stałego miejsca w UE
Firma nie posiada w państwie UE zasobów tworzących stałe miejsce prowadzenia działalności.
Usługa B2C opodatkowana w UE
Odbiorcą jest konsument, a reguła miejsca świadczenia wskazuje państwo UE.
„Firma ma VAT DE, więc nie może korzystać z Non-Union OSS”. Sam numer rejestracyjny nie tworzy stałego miejsca prowadzenia działalności. Magazyn również wymaga analizy zasobów i funkcji, a nie automatycznej kwalifikacji.
Jakie usługi obejmuje Non-Union OSS?
Od 1 lipca 2021 r. procedura nie ogranicza się do usług cyfrowych. Obejmuje usługi B2C, których miejsce świadczenia znajduje się w UE — zawsze po zastosowaniu właściwej reguły miejsca opodatkowania.
Nie każda usługa dla klienta z UE ma VAT w kraju klienta
Zwykła reguła B2C może wskazywać państwo usługodawcy poza UE. Dopiero przepis szczególny może przenieść opodatkowanie do państwa UE.
Najczęściej wymagają ustalenia miejsca konsumenta i dowodów jego lokalizacji.
Reguła zależy od charakteru świadczenia i sposobu uczestnictwa.
Państwo opodatkowania może wynikać z położenia nieruchomości lub przebiegu transportu.
Szczegółowe reguły opisuje przewodnik VAT OSS dla usług B2C.
Jak wybrać państwo identyfikacji?
Firma spełniająca warunki Non-Union OSS może wybrać dowolne państwo UE. Nie musi mieć w nim klientów ani krajowego numeru VAT.
Brak siedziby i stałego miejsca w UE
Wybór nie jest związany z ustanowieniem w UE, ponieważ firma nie może go posiadać.
Polska jako jeden punkt obsługi
Polska może jednocześnie być państwem identyfikacji i państwem konsumpcji dla polskich klientów.
Non-Union OSS na tle Union OSS i IOSS
Tabela rozdziela procedury według ustanowienia firmy i przedmiotu transakcji. Nie zastępuje szczegółowej kwalifikacji usług ani importu.
| Element | Non-Union OSS | Union OSS – usługi | Union OSS – towary | IOSS |
|---|---|---|---|---|
| Ustanowienie | Brak siedziby i stałego miejsca w UE | Siedziba albo stałe miejsce w UE | Dostawca z UE lub określony dostawca spoza UE | Dostawca z UE albo spoza UE |
| Przedmiot | Usługi B2C opodatkowane w UE | Wybrane usługi B2C świadczone transgranicznie | WSTO i wybrane dostawy platform | Importowane towary w przesyłkach do 150 EUR |
| Państwo identyfikacji | Dowolne państwo UE | Państwo siedziby albo stałego miejsca | Zależne od ustanowienia lub rozpoczęcia wysyłki | Zależne od ustanowienia i pośrednika |
| Numer i deklaracja | Numer EU, VIN-DO | Numer krajowy, VIU-DO | Numer krajowy, VIU-DO | Numer IM, VII-DO |
| Okres | Kwartał | Kwartał | Kwartał | Miesiąc |
| Przykład | Oprogramowanie z USA dla konsumenta FR | Usługa z polskiej firmy dla konsumenta DE | Towar DE → konsument FR | Towar CN → konsument FR, 120 EUR |
Szersze rozróżnienie procedur znajdziesz w przewodniku OSS a IOSS.
VIN-R, VIN-DO i specjalny numer EU
Procedura nieunijna korzysta z innych formularzy niż procedura unijna. Nie należy zamieniać oznaczeń VIN z VIU.
Zgłoszenie informujące w zakresie szczególnej procedury nieunijnej.
Deklaracja VAT obejmująca kwalifikujące się usługi w państwach konsumpcji.
Numer służy wyłącznie Non-Union OSS. Nie jest zwykłym krajowym VAT ID ani numerem VIES.
Od kiedy działa rejestracja?
Standardowy początek i wyjątek dla pierwszej sprzedaży prowadzą do różnych dat objęcia procedurą. Taką konstrukcję potwierdzają zasady rejestracji OSS Komisji Europejskiej.
Firma informuje wybrane państwo identyfikacji o zamiarze korzystania z procedury.
To standardowa data skuteczności rejestracji.
Procedura może objąć sprzedaż wcześniejszą niż początek kolejnego kwartału.
Spóźnienie może pozostawić wcześniejszą sprzedaż w lokalnych obowiązkach.
Deklaracje, płatność i VAT od kosztów
VIN-DO agreguje VAT należny według państw konsumpcji. Nie jest deklaracją do odliczania podatku z faktur kosztowych.
Obejmuje wszystkie kwalifikujące się usługi w państwach konsumpcji, także usługi opodatkowane w państwie identyfikacji.
Za okres bez kwalifikujących się usług również składa się deklarację.
VAT naliczony odzyskuje się lokalnie albo przez właściwą procedurę zwrotową.
Co jeśli powstanie stałe miejsce prowadzenia działalności w UE?
Powstanie stałego miejsca oznacza, że firma przestaje spełniać podstawowy warunek procedury nieunijnej.
Brak siedziby i stałego miejsca w UE
Kwalifikujące się usługi B2C mogą być rozliczane w Non-Union OSS.
Możliwe przejście do Union OSS
Przy jednym stałym miejscu jego państwo wpływa na państwo identyfikacji. Przy kilku stosuje się reguły wyboru.
Firma z USA wybiera Polskę jako państwo identyfikacji
Jedna deklaracja nie oznacza jednej stawki. Każdą usługę trzeba przypisać do właściwego państwa konsumpcji i reguły miejsca świadczenia.
Trzy usługi, trzy odrębne kwalifikacje
Polska obsługuje deklarację, ale podatek należy rozdzielić pomiędzy państwa konsumpcji.
Sprawdź dowody lokalizacji i francuską stawkę właściwą dla usługi.
Podatek VAT we FrancjiSprzedaż trafia do niemieckiego koszyka w VIN-DO.
Podatek VAT w NiemczechNajpierw ustal regułę dla wydarzenia; Polska może być jednocześnie państwem identyfikacji i konsumpcji.
Podatek VAT w PolsceStawkę dobierasz do usługi i kraju
Numer EU i wybór państwa identyfikacji nie ujednolicają stawek. Stosujesz stawkę właściwą dla konkretnej usługi w państwie konsumpcji.
Lista kontrolna Non-Union OSS
Przejdź przez warunki, transakcje, dokumenty i terminy przed wyborem państwa identyfikacji.
Najpierw ustanowienie i miejsce świadczenia
Sam kraj klienta, domena sklepu ani posiadany numer VAT nie wystarczają do wyboru procedury.
- Siedziba działalności znajduje się poza UE
- Brak stałego miejsca prowadzenia działalności w UE
- Lista wszystkich numerów VAT w UE
- Rodzaj każdej świadczonej usługi
- Status odbiorcy B2C
- Reguła miejsca świadczenia
- Państwa konsumpcji
- Wybór państwa identyfikacji
- Formularz VIN-R i sposób podpisu
- Specjalny numer EU
- Data pierwszej kwalifikującej się usługi
- Termin do 10. dnia następnego miesiąca
- Stawki według państw i usług
- Kwartalna deklaracja VIN-DO
- Deklaracje zerowe
- Ścieżka odzyskania VAT od kosztów
- Monitorowanie zmian ustanowienia firmy
Firma spoza UE świadczy usługi konsumentom?
Pomagamy oddzielić usługi objęte Non-Union OSS od sprzedaży towarów, wybrać państwo identyfikacji i przygotować dane do kwartalnych rozliczeń.
VAT w Europie.
Wybierz swój rynek.
Rejestracja, stawki, deklaracje i lokalne obowiązki — konkretnie opisane dla każdego kraju, w którym rozwijasz sprzedaż.
Wyróżnione
Najczęściej wybierane
Niemcy
Najczęściej wybieranyPrzewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Niemczech
Włochy
Aktualizacja 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
we Włoszech
Francja
Aktualizacja 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
we Francji
Holandia
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Holandii
Czechy
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Czechach
Belgia
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Belgii
Hiszpania
Przewodnik 2026Przewodnik VAT 2026
Podatek VAT
w Hiszpanii
Wybierz następny temat
Wszystkie przewodniki są uporządkowane tematycznie. Wybierz tytuł po lewej, aby po prawej zobaczyć krótkie objaśnienie i odnośnik.
VAT OSS
Ogólny przewodnik po procedurach One Stop Shop.
Czytaj przewodnikRejestracja VAT OSS
Formularz VIU-R i wejście do procedury unijnej.
Czytaj przewodnikVIU-DO
Kwartalna deklaracja procedury unijnej OSS.
Czytaj przewodnikLimit VAT OSS
Próg 10 000 EUR dla WSTO i wybranych usług.
Czytaj przewodnikWSTO a VAT OSS
Warunki sprzedaży towarów na odległość w UE.
Czytaj przewodnikOSS czy lokalny VAT
Sytuacje, w których uproszczenie OSS nie wystarcza.
Czytaj przewodnikVAT OSS a Amazon FBA
Magazyny zagraniczne, WSTO i obowiązki lokalne.
Czytaj przewodnikVAT OSS w dropshippingu
Łańcuch dostaw, OSS, IOSS i lokalny VAT.
Czytaj przewodnikVAT OSS dla usług B2C
Miejsce świadczenia i zakres usług objętych OSS.
Czytaj przewodnikVAT OSS a platforma sprzedażowa
Kiedy platforma staje się uznanym dostawcą.
Czytaj przewodnikOSS a IOSS
Różnice między procedurami dla towarów i usług.
Czytaj przewodnikProcedura SME a VAT OSS
Zwolnienie dla małych firm i opodatkowanie w OSS.
Czytaj przewodnikEwidencja VAT OSS
Zakres danych przechowywanych przez dziesięć lat.
Czytaj przewodnikFaktury, KSeF, JPK i kasa
Relacja dokumentowania sprzedaży do rozliczenia OSS.
Czytaj przewodnikWyrejestrowanie z VAT OSS
Rezygnacja i zmiana państwa identyfikacji.
Czytaj przewodnikWykluczenie z VAT OSS
Przyczyny wykluczenia i ponowna rejestracja.
Czytaj przewodnikKontrola VAT OSS i kary
Kontrola danych, zaległości i obowiązki naprawcze.
Czytaj przewodnikVAT naliczony przy OSS
Odzyskiwanie zagranicznego VAT z kosztów.
Czytaj przewodnikVAT OSS a INTRASTAT
Relacja rozliczenia VAT do ruchu towarowego.
Czytaj przewodnikVAT OSS a sprzedaż B2B
WDT, WNT, odwrotne obciążenie i status klienta.
Czytaj przewodnikKorekta VAT OSS
Zwroty, rabaty i błędy w późniejszym VIU-DO.
Czytaj przewodnikNon-Union OSS
Usługi B2C świadczone w UE przez firmę bez siedziby i stałego miejsca w Unii.
Czytaj przewodnikStałe miejsce a VAT OSS
Wpływ zasobów w UE na procedurę i państwo identyfikacji.
Czytaj przewodnikTerytoria specjalne UE
Obszary wyłączone lub objęte szczególnymi zasadami VAT.
Czytaj przewodnikKarty podarunkowe
Rozliczanie bonów jednego i różnego przeznaczenia.
Czytaj przewodnikUporządkuj usługi przed pierwszym VIN-DO
Połącz państwo konsumpcji, regułę miejsca świadczenia, stawkę i dowody lokalizacji klienta, zanim zamkniesz pierwszy kwartał.
Non-Union OSS — pytania i odpowiedzi
Nie. Procedura nieunijna obejmuje kwalifikujące się usługi B2C opodatkowane w UE. Towary mogą podlegać Union OSS, IOSS albo rozliczeniom lokalnym.
Tak, jeżeli nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w UE i świadczy kwalifikujące się usługi B2C opodatkowane w Unii.
Nie sam w sobie. Numer VAT nie tworzy siedziby ani stałego miejsca. Trzeba zbadać faktyczne zasoby i sposób działania firmy w UE.
Tak. Podatnik spełniający warunki Non-Union OSS może wybrać dowolne państwo UE jako państwo identyfikacji.
Nie. To specjalny identyfikator procedury nieunijnej, używany do rozliczeń Non-Union OSS. Nie należy przedstawiać go jako zwykłego numeru VIES.
Kwartalnie, do końca miesiąca następującego po danym kwartale. Deklarację składa się również wtedy, gdy w okresie nie było kwalifikujących się usług.
Nie. VIN-DO służy rozliczeniu VAT należnego. Podatek z kosztów odzyskuje się przez właściwą procedurę zwrotową albo lokalną deklarację, zależnie od sytuacji.
Nie automatycznie. Najpierw trzeba ustalić charakter usługi, status odbiorcy i miejsce świadczenia zgodnie z właściwą regułą VAT.
