VAT OSS – co to jest i jak działa One Stop Shop?
VAT OSS to unijna procedura, która pozwala zadeklarować i zapłacić w jednym państwie VAT należny od kwalifikujących się transakcji B2C w innych państwach UE. Nie jest nowym podatkiem, wspólną stawką VAT ani jednym numerem VAT zastępującym wszystkie rejestracje zagraniczne.
W praktyce wybierasz państwo identyfikacji, składasz tam elektroniczną deklarację OSS i wpłacasz podatek. Administracja tego państwa przekazuje dane i pieniądze państwom konsumpcji.
Jak działa VAT OSS?
Dla sprzedaży PL → konsument DE podatek może być rozliczony w polskiej procedurze OSS, ale nadal jest niemieckim VAT według stawki właściwej w Niemczech. Mechanizm opisuje również oficjalny przewodnik Komisji Europejskiej dotyczący punktu kompleksowej obsługi OSS.
- Sprzedaż B2CFirma sprzedaje towar lub usługę konsumentowi.
- Państwo konsumpcjiUstalasz państwo, któremu należy się VAT.
- Lokalna stawkaStosujesz stawkę właściwą dla transakcji w tym państwie.
- Deklaracja OSSUjmujesz transakcję w państwie identyfikacji.
- Jedna płatnośćWpłacasz łączny VAT do administracji państwa identyfikacji.
- Przekazanie VATDane i podatek trafiają do państw konsumpcji.
Co obejmuje VAT OSS?
System One Stop Shop obejmuje trzy procedury szczególne. W tym przewodniku słowo OSS oznacza przede wszystkim procedurę unijną i nieunijną.
Procedura unijna
Przede wszystkim WSTO, określone usługi B2C oraz wybrane krajowe dostawy dokonywane przez platformę będącą sprzedawcą uznanym za dostawcę.
Procedura nieunijna
Kwalifikujące się usługi B2C świadczone w UE przez firmę bez siedziby i bez stałego miejsca prowadzenia działalności w UE.
Procedura importu IOSS
Sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach spełniających warunki IOSS. Import pozostaje odprawą celną.
Jeżeli towar przed sprzedażą znajduje się poza UE, przejdź do poradnika OSS a IOSS. Jeżeli firma spoza UE sprzedaje usługi konsumentom w UE, sprawdź Non-Union OSS.
Przy kwalifikacji transakcji punktem odniesienia pozostają unijne zasady miejsca opodatkowania oraz Dyrektywa VAT.
| Procedura | Kto może korzystać | Co obejmuje | Deklaracja | Typowy przykład | Osobny poradnik |
|---|---|---|---|---|---|
| Union OSS | Firma z UE, kwalifikujący się sprzedawca spoza UE lub platforma uznana za dostawcę. | WSTO, określone usługi B2C i wybrane dostawy krajowe platform. | Kwartalna | Towar PL → konsument DE. | WSTO a VAT OSS |
| Non-Union OSS | Firma bez siedziby i bez stałego miejsca prowadzenia działalności w UE. | Kwalifikujące się usługi B2C świadczone konsumentom w UE. | Kwartalna | Firma spoza UE → usługa dla konsumenta w UE. | Non-Union OSS |
| IOSS | Sprzedawca lub platforma w zakresie kwalifikującej się sprzedaży importowej. | Sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach spełniających warunki IOSS. | Miesięczna | Towar spoza UE → konsument w UE. | OSS a IOSS |
Kto może korzystać z procedury unijnej OSS?
Z procedury unijnej może korzystać firma z siedzibą w UE, firma spoza UE dokonująca kwalifikującego się WSTO oraz platforma uznana za dostawcę w zakresie transakcji objętych tą konstrukcją. Samo posiadanie numeru VAT w państwie UE nie oznacza automatycznie posiadania tam stałego miejsca prowadzenia działalności.
Rejestracja jest dobrowolna. Po wyborze procedury nie możesz jednak rozliczać przez nią tylko wygodnie wybranych państw. Zasada „all-in” wymaga ujęcia wszystkich transakcji należących do wybranej procedury we wszystkich właściwych państwach konsumpcji.
Jakie transakcje najczęściej trafiają do OSS?
Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość
Typowy przypadek towarowy to wysyłka z jednego państwa UE do konsumenta w innym państwie UE, organizowana przez sprzedawcę, na jego rzecz albo przy jego pośrednim udziale. Pełne warunki wyjaśnia poradnik WSTO a VAT OSS.
Usługi B2C
OSS nie ogranicza się już do usług elektronicznych. Najpierw trzeba ustalić miejsce świadczenia. Jeżeli szczególna reguła przenosi VAT do państwa konsumenta, rozliczenie może trafić do OSS. Szczegóły: VAT OSS dla usług B2C.
Sprzedaż przez marketplace
Platforma nie rozlicza VAT za sprzedawcę przy każdej sprzedaży. W określonych przypadkach staje się jednak dla VAT uznanym dostawcą, a łańcuch dzieli się na dwie dostawy. Kryteria: VAT OSS a marketplace.
Towar, sprzedaż transgraniczna B2C.
Po ustaleniu miejsca opodatkowania.
OSS obejmuje kwalifikującą się sprzedaż, nie wszystkie zdarzenia firmy.
Towar ze stocku w innym państwie UE.
Potencjalnie dla WSTO DE → FR.
Ani lokalnych obowiązków związanych ze stockiem.
Sprzedaż krajowa z niemieckiego stocku.
To nie jest WSTO.
Może być potrzebny niemiecki numer i rozliczenie VAT.
Sprzedaż do klienta firmowego.
Standardowa sprzedaż B2B nie jest OSS.
Zależnie od rodzaju transakcji.
Towar przed sprzedażą znajduje się poza UE.
Potencjalnie, jeśli przesyłka spełnia warunki.
Import nadal pozostaje odprawą celną.
Usługa B2C z miejscem opodatkowania we Francji.
Jeśli usługa kwalifikuje się do procedury.
Najpierw trzeba ustalić właściwą regułę.
Limit 10 000 EUR nie jest limitem rejestracji do OSS
Próg 10 000 EUR dotyczy miejsca opodatkowania określonego łącznego obrotu: WSTO oraz transgranicznych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych B2C. Nie obejmuje wszystkich usług ani każdej transakcji OSS.
Co trzeba sprawdzić?
Zastosowanie progu wymaga spełnienia dodatkowych warunków, w tym ustanowienia tylko w jednym państwie członkowskim.
Co dzieje się po przekroczeniu?
Sprzedaż objęta regułą jest co do zasady opodatkowana w państwie konsumpcji. Możesz wykorzystać OSS albo wykonać lokalne obowiązki.
Zasady liczenia netto, bieżącego i poprzedniego roku oraz momentu przekroczenia wyjaśnia limit VAT OSS 10 000 EUR.
Państwo identyfikacji i państwo konsumpcji
Jedna deklaracja może zawierać osobne pozycje dla Niemiec, Francji, Czech i Włoch, rozdzielone według właściwych stawek.
Państwo identyfikacji
Obsługuje Twoją rejestrację, deklarację i podstawową płatność OSS.
Państwo konsumpcji
Jest państwem, któremu należy się VAT z konkretnej transakcji.
Czego OSS nie zastępuje?
OSS centralizuje rozliczenie tylko określonych transakcji. Nie zastępuje automatycznie pozostałych obowiązków podatkowych i raportowych.
Lokalny VAT
Rejestracji przy imporcie, własnym przemieszczeniu zapasu, sprzedaży krajowej ze stocku lub innych czynnościach poza procedurą.
Krajowe deklaracje
Deklaracji VAT związanych z lokalnym numerem ani rozliczeń B2B, WDT/WNT i reverse charge.
Pozostałe raportowanie
Odzyskiwania VAT naliczonego, INTRASTAT, innych raportów statystycznych ani ewidencji wymaganej dla OSS.
Najpierw ustal status klienta.
Sprzedajesz do kilku krajów UE?
Pomagamy ustalić, które transakcje mogą trafić do OSS, a które wymagają lokalnej rejestracji i deklaracji VAT. To szczególnie ważne przy marketplace, zagranicznych magazynach i sprzedaży prowadzonej w kilku modelach jednocześnie.
Jak rozpocząć rozliczanie OSS w Polsce?
Najpierw zakwalifikuj transakcje i ustal państwo identyfikacji. Polska firma bez zagranicznych stałych miejsc prowadzenia działalności rejestruje się do Union OSS w Polsce przez VIU-R. Rejestracja może działać od pierwszego dnia następnego kwartału, a po spełnieniu warunków i terminowym zgłoszeniu także od pierwszej kwalifikującej się sprzedaży. Pełny proces opisuje rejestracja VAT OSS, a źródłem urzędowym są informacje o rejestracji OSS i polskim systemie OSS/IOSS.
Po rejestracji składasz kwartalne VIU-DO, również zerowe, i płacisz w EUR z prawidłowym UNR. Instrukcja: VIU-DO krok po kroku. Komisja Europejska opisuje też zasady dotyczące deklaracji i płatności OSS.
Czy jesteś gotowy do OSS?
- Mapa transakcji
- Status klienta
- Miejsce towaru
- Państwo rozpoczęcia i zakończenia transportu
- Właściwa procedura
- Państwo konsumpcji
- Właściwa stawka VAT
- Waluta i kurs
- Ewidencja
- Lokalne numery VAT
- Terminy
- Odpowiedzialność marketplace
Znajdź odpowiedź na swój problem z VAT OSS
Wybierz ścieżkę zgodną z etapem, na którym jest Twoja firma.
Chcę zacząć
Chcę złożyć rozliczenie
Sprzedaję towary
Mam problem
Powiązane przewodniki
Sześć najbliższych tematów rozwijających najczęstsze pytania po poznaniu mechanizmu VAT OSS.
Biblioteka VAT OSS
Wybierz temat po lewej. Po prawej zobaczysz krótkie podsumowanie i bezpośrednie przejście do właściwego przewodnika.
VAT OSS
Ogólny przewodnik po mechanizmie One Stop Shop, procedurach, państwie identyfikacji i państwie konsumpcji.
Czytaj przewodnikLimit VAT OSS
Wyjaśnienie progu 10 000 EUR, sposobu jego liczenia i momentu zmiany miejsca opodatkowania.
Czytaj przewodnikWSTO a VAT OSS
Warunki wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, odbiorcy i najważniejsze wyłączenia.
Czytaj przewodnikOSS a IOSS
Porównanie sprzedaży towarów znajdujących się w UE ze sprzedażą importową z państwa trzeciego.
Czytaj przewodnikRejestracja VAT OSS
Osobna instrukcja rejestracji do procedury unijnej OSS przez formularz VIU-R.
Czytaj przewodnikVIU-DO
Praktyczny przewodnik po kwartalnej deklaracji VAT OSS, walucie EUR i numerze UNR.
Czytaj przewodnikKorekta VAT OSS
Zasady rozliczenia zwrotu, rabatu i błędu dotyczącego wcześniejszego okresu.
Czytaj przewodnikEwidencja VAT OSS
Zakres danych potrzebnych do przygotowania deklaracji i późniejszej kontroli rozliczeń OSS.
Czytaj przewodnikWyrejestrowanie z VAT OSS
Rezygnacja z procedury oraz zmiana państwa identyfikacji.
Czytaj przewodnikWykluczenie z VAT OSS
Przyczyny wykluczenia, konsekwencje oraz warunki ponownej rejestracji.
Czytaj przewodnikKontrola VAT OSS i kary
Ryzyka związane z błędami, brakiem deklaracji, zaległościami i niepełną ewidencją.
Czytaj przewodnikVAT OSS a Amazon FBA
Rozdzielenie WSTO od transferów zapasu i lokalnej sprzedaży z zagranicznego magazynu.
Czytaj przewodnikVAT OSS w dropshippingu
Analiza łańcucha dostaw oraz wyboru między OSS, IOSS i lokalnym VAT.
Czytaj przewodnikVAT OSS a marketplace
Przypadki, w których platforma może zostać uznana za dostawcę dla celów VAT.
Czytaj przewodnikVAT OSS a sprzedaż B2B
Rozróżnienie procedury OSS od WDT, WNT, miejsca świadczenia i reverse charge.
Czytaj przewodnikVAT OSS dla usług B2C
Usługi, przy których miejsce opodatkowania może znajdować się w państwie konsumenta.
Czytaj przewodnikVAT OSS a INTRASTAT
Wyjaśnienie, dlaczego procedura OSS nie zastępuje obowiązków statystycznych.
Czytaj przewodnikFaktury, KSeF, JPK i kasa fiskalna
Relacja między procedurą OSS a krajowymi obowiązkami dokumentacyjnymi i ewidencyjnymi.
Czytaj przewodnikOSS czy lokalny VAT
Scenariusze, w których procedura nie zastąpi rejestracji i deklaracji w innym państwie.
Czytaj przewodnikProcedura SME a VAT OSS
Porównanie dwóch odrębnych rozwiązań dotyczących transgranicznych rozliczeń VAT.
Czytaj przewodnikVAT naliczony przy OSS
Sposoby odzyskania VAT od kosztów poza deklaracją OSS.
Czytaj przewodnikNon-Union OSS
Procedura nieunijna dla kwalifikujących się usług B2C świadczonych przez firmy spoza UE.
Czytaj przewodnikStałe miejsce prowadzenia działalności
Wpływ fixed establishment na wybór państwa identyfikacji i zakres rozliczenia OSS.
Czytaj przewodnikTerytoria specjalne UE
Obszary, które wymagają osobnej analizy terytorialnego zakresu VAT UE.
Czytaj przewodnikKarty podarunkowe i vouchery
Rozliczenie voucherów SPV i MPV oraz moment powstania obowiązku VAT.
Czytaj przewodnikPotrzebujesz wsparcia w rozliczeniu VAT OSS?
Jeśli potrzebujesz obsługi deklaracji i płatności w procedurze, przejdź do strony usługi. Najpierw możesz też sprawdzić szczegółową instrukcję VIU-DO.
VAT OSS – FAQ
Nie. OSS jest dobrowolny, ale VAT należny w państwie konsumpcji trzeba rozliczyć. Alternatywą mogą być lokalne obowiązki w odpowiednich państwach. Po wyborze OSS procedury nie stosuje się wybiórczo.
Nie. OSS centralizuje deklarowanie określonych transakcji. Nie zastępuje numerów potrzebnych przy magazynie, imporcie, sprzedaży lokalnej lub innych obowiązkach.
Standardowa sprzedaż B2B nie jest OSS. Przy towarach analizujesz WDT/WNT, a przy usługach miejsce świadczenia i reverse charge. Wyjątkiem po stronie odbiorców WSTO mogą być szczególne podmioty, których WNT nie podlega VAT.
Nie w deklaracji OSS. Zwrot lub odliczenie następuje przez właściwą deklarację lokalną albo procedurę zwrotową. Zobacz VAT naliczony przy OSS.
Nie. WSTO z zagranicznego magazynu może trafić do OSS, ale przemieszczenie własnego zapasu i sprzedaż lokalna mogą wymagać lokalnego VAT. Zobacz VAT OSS a Amazon FBA i magazyny zagraniczne.
Rejestracja do OSS jest dobrowolna. Obowiązkowe jest natomiast prawidłowe rozliczenie VAT należnego w państwie konsumpcji. Firma może wykorzystać OSS albo wykonać odpowiednie obowiązki lokalne. Po wyborze procedury trzeba ująć w niej wszystkie transakcje należące do jej zakresu.
Próg 10 000 EUR dotyczy miejsca opodatkowania określonego łącznego obrotu: WSTO oraz transgranicznych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych B2C. Nie jest limitem rejestracji do OSS i nie obejmuje wszystkich transakcji.
W procedurze unijnej i nieunijnej deklaracje składa się kwartalnie. Po rejestracji polski podatnik składa VIU-DO również za okresy bez sprzedaży objętej procedurą. IOSS jest rozliczany miesięcznie.
W polskiej procedurze OSS podatek wpłaca się w EUR z prawidłowym unikatowym numerem referencyjnym UNR. Kwota obejmuje VAT wykazany dla poszczególnych państw konsumpcji w deklaracji VIU-DO.
Nie zawsze. OSS nie zastępuje lokalnej rejestracji wynikającej między innymi z importu, własnego przemieszczenia zapasu, sprzedaży krajowej ze stocku ani innych czynności pozostających poza procedurą.
