Almacenes en el extranjero e IVA: logística, gestión de pedidos y almacenes para marketplaces
Un almacén en el extranjero puede generar obligaciones de IVA incluso antes de la primera venta. Esto también se aplica a los productos almacenados por un operador logístico o una plataforma de comercio electrónico. El país de origen del inventario, el método de transporte y la venta posterior son factores importantes. El nombre del servicio —Amazon FBA, Zalando ZFS o TikTok FBT— no determina la liquidación.
En esta guía, comparamos los modelos de almacenamiento, explicamos la relación entre un almacén offshore y el OSS, y le mostramos qué debe determinar antes de enviar sus mercancías.
Cinco reglas antes de tu primer envío
El nombre del programa logístico no sustituye al análisis. En primer lugar, hay que describir el movimiento real y el destino de las mercancías.
- Separe el envío de su propio inventario de las ventas posteriores.
- Determina el país real de almacenamiento, no solo el país de la tienda en línea.
- El stock en consignación es un procedimiento de IVA que requiere el cumplimiento de ciertas condiciones.
- Actualmente, OSS no cubre la transferencia estándar de bienes propios.
- Los cambios introducidos por ViDA a partir de 2028 no sustituyen las normas aplicables en 2026.
Almacenamiento en el extranjero e IVA: ¿de qué dependen las obligaciones fiscales?
Comience su análisis con cinco datos clave: quién es el propietario de los bienes, de dónde proceden, dónde se encuentran, a quién se venderán y desde dónde se enviarán al cliente. Solo así podrá determinar las implicaciones del IVA.
¿Por qué es necesario determinar el propietario de la mercancía y el país de almacenamiento?
Es posible que la mercancía siga perteneciendo a una empresa polaca, aunque ya se encuentre en Alemania.
- El hecho de que no haya cambio de titularidad no significa que no haya transacción a efectos del IVA.
- Una transferencia estándar entre países de la UE se considera una entrega en el país de origen y una adquisición correspondiente en el país de destino.
- Existen excepciones, por lo que siempre debe comprobar la finalidad y las condiciones del transporte.
- A efectos del IVA, lo que importa es el derecho a disponer de los bienes como propietario: un contrato establecido en el curso real de la operación.
¿El operador del almacén es también el comprador de la mercancía?
En un proceso de cumplimiento típico, el operador se encarga de la logística en nombre del vendedor.
- Almacena, ensambla y envía productos, pero la simple aceptación de un palé no constituye una compra de la mercancía.
- El modelo en el que el contratista compra productos y los revende por cuenta propia es diferente.
- Verifique si el contrato cubre únicamente los servicios logísticos o también la entrega de mercancías.
¿Qué modelos de almacenamiento en el extranjero merece la pena destacar?
El término "tipos de almacenes" resulta práctico, pero abarca diferentes aspectos: organización logística, condiciones comerciales y procedimientos fiscales. Estas categorías pueden superponerse.
| Modelo | ¿Qué describe? | ¿Qué información debe determinarse para el IVA? |
|---|---|---|
| Almacén propio o alquilado | Utilizando infraestructura propia o alquilada. | País de origen de las existencias, transacciones y situación de las actividades en ese país. |
| Logística de terceros / cumplimiento | Confiar la logística a un operador externo. | Propiedad de los bienes, ubicaciones y alcance de las autorizaciones del operador. |
| Almacén de consignación | Un modelo contractual para el mantenimiento del inventario y la posterior recogida o adquisición de mercancías. | Plazo de entrega, comprador y condiciones del contrato. |
| existencias de devolución | Simplificación especial del IVA para las transferencias entre países de la UE. | Cumplimiento de las condiciones procesales establecidas por ley. |
| FBA, ZFS / ZEOS, FBT | Servicios y programas específicos de la plataforma. | Países de almacenamiento, reubicaciones, ventas y devoluciones. |
¿Cuál es la diferencia entre un almacén propio o alquilado y el servicio de logística?
Si dispone de un almacén propio o alquilado, el empresario se encarga de la gestión del inventario o subcontrata algunos aspectos. En la fase de cumplimiento de pedidos, el operador se ocupa de la mayor parte del proceso.
Desde el punto de vista de la facturación, lo que más importa es qué sucede con la mercancía. Un simple cambio en la forma de empaquetar los pedidos no sustituye un análisis de su tributación.
Asimismo, se debe separar el IVA aplicable a las transacciones de bienes del IVA aplicable a las facturas por servicios de almacenamiento. Se trata de dos cuestiones distintas, y la normativa relativa al servicio exige la verificación del alcance del mismo y del contrato.
El modelo completo de un operador independiente se explicará en una guía aparte sobre logística y almacenes 3PL en el extranjero.
¿Cómo identificar el stock de reserva entre los diferentes modelos de almacenamiento?
El término «existencias en consignación» describe un modelo comercial, mientras que las existencias bajo demanda constituyen un procedimiento específico del IVA. El nombre del acuerdo en sí no simplifica automáticamente las cosas. En el artículo principal, basta con recordar que el procedimiento se aplica a mercancías enviadas a un comprador conocido, no a un simple stock para futuros clientes.
Las condiciones detalladas, el plazo de 12 meses, el cambio de comprador, las devoluciones, los registros y el IVA intracomunitario se describirán en una guía aparte sobre existencias en consignación y existencias bajo pedido.
Productos para futuros clientes
Todavía no hay un comprador específico para el envío. El inventario se puede vender a varios clientes y el operador se encarga de la logística.
Existencias de reserva para un comprador conocido
La mercancía se envía a un contratista previamente identificado, y la simplificación solo funciona cuando se cumplen todas las condiciones.
¿Qué papel desempeñan Amazon FBA, Zalando ZFS y TikTok FBT?
Programas de FBA y almacenamiento
Amazon FBA procesa los pedidos utilizando la red logística de Amazon. Con el programa Pan-EU, el inventario se puede distribuir entre los países donde el vendedor ha habilitado el almacenamiento. Amazon exige un número de IVA para cada país donde se almacenan los productos bajo este modelo; consulte la comparación oficial entre Pan-EU y EFN.
Para identificar una instalación, utilice nuestra lista de códigos y direcciones de almacenes de Amazon. El código del centro debe estar vinculado a su función y a datos operativos específicos.
ZFS y ZEOS
documentación de ZFS International Warehousing especifica el requisito de registro del IVA en los países donde se realizan almacenes adicionales. La oferta actual también incluye ZEOS Fulfilment para Zalando.
FBT
TikTok FBT (Gestionado por TikTok) abarca la logística de los pedidos. La descripción oficial de FBT en Alemania, implementada por Fiege, incluye almacenamiento, preparación de pedidos, embalaje, envío y devoluciones. La disponibilidad del servicio debe verificarse para el mercado y la cuenta comercial específicos.
¿Cuándo puede un almacén en el extranjero necesitar registrarse a efectos del IVA?
El requisito de registro depende de las actividades realizadas y de la normativa de cada país. En un modelo típico de inventario extranjero, deben analizarse cuatro grupos de operaciones.
Compra de inventario
Adquisición de bienes propios trasladados desde otro país de la UE.
Importar
Introducción de mercancías procedentes de un país fuera de la Unión Europea.
Ventas locales
Entrega en la que la mercancía no sale del país donde se encuentra el almacén.
Nuevos movimientos
Suministros y transferencias de suministros a otros países.
No todas las transacciones generan las mismas obligaciones. Las simplificaciones, exenciones y normas para la liquidación del IVA por parte del comprador pueden ser importantes. Por ejemplo, la administración francesa describe por separado las actividades que requieren la identificación a efectos del IVA de una empresa extranjera.
¿Pueden surgir obligaciones de IVA antes de la primera venta?
Sí. Si una empresa polaca envía su propio inventario a un almacén en el extranjero para futuros clientes, esta transacción podría requerir pago. No es necesario esperar al primer pedido.
El Ministerio de Finanzas confirma que el transporte de mercancías propias desde Polonia a otro país de la UE puede considerarse una entrega intracomunitaria de mercancías.
Por lo tanto, realice un análisis de registro antes de almacenar. Para almacenes alemanes, consulte cuándo se requiere el registro del IVA en Alemania.
¿La externalización del almacenamiento a un operador modifica las obligaciones del vendedor?
Externalizar la logística a una empresa externa no implica la transferencia automática de los pagos del IVA correspondientes a sus mercancías. El operador puede proporcionar informes, pero usted debe saber qué operaciones reporta y en qué países.
Recomendación de la organización: Antes de firmar el contrato, acuerden el acceso a la información sobre traslados de inventario, devoluciones y cambios en el estado de los productos. La facturación basada únicamente en estados de cuenta de ventas puede omitir los movimientos de inventario.
¿Es suficiente el IVA OSS para almacenar mercancías en el extranjero?
No siempre. El sistema OSS simplifica la liquidación de ciertas transacciones, pero no reemplaza todo el procesamiento del IVA extranjero. Las liquidaciones locales y las declaraciones OSS pueden coexistir en un mismo modelo de negocio.
¿Cómo se distingue entre una transferencia de existencias y una venta de mercancías?
Una transferencia de existencias significa que una empresa transporta sus propios bienes para el desarrollo de su actividad. Una venta implica la entrega posterior a un cliente. Se trata de dos eventos distintos.
Ejemplo: La empresa XXX envía 500 unidades de productos desde Polonia a Alemania. La mercancía sigue siendo propiedad de la empresa. Solo entonces los clientes compran las unidades individualmente.
El método de documentación, las normas sobre el suministro intracomunitario de mercancías y la presentación de informes se describen en la guía sobre el traslado de mercancías al extranjero y el IVA.
¿Cuál es la diferencia entre vender localmente y enviar a otro país de la UE?
La tabla que aparece a continuación se aplica a una empresa polaca típica que vende sus propios productos en condiciones generales. Partimos de la base de que no se aplican exenciones específicas y que ninguna transacción implica que la plataforma sea un proveedor reconocido.
| Operación | Calificación típica | ¿Cubre la operación la organización Union OSS? |
|---|---|---|
| Polonia → posee acciones en Alemania | WDT/WNT no transaccional, salvo que exista alguna excepción. | NO |
| Almacén en Alemania → consumidor en Alemania | Ventas nacionales en Alemania. | No. Para la venta exclusiva de un vendedor habitual. |
| Almacén en Alemania → consumidor en Francia | WSTO, si se cumple la definición de esta venta. | Sí, se puede resolver en Union OSS. |
| Almacén en Alemania → empresa en Francia | WDT posible, tras cumplir las condiciones. | NO |
| Almacén en Alemania → consumidor en Polonia | WSTO, si se cumple la definición de esta venta. | Sí, se puede resolver en Union OSS. |
La Comisión Europea distingue entre ventas transfronterizas y nacionales en la declaración OSS. Se aplican normas diferentes a las entregas nacionales realizadas a través de la plataforma como proveedor reconocido.
El lugar de imposición depende del tipo de suministro y del curso del transporte, tal como se describe en las normas de la UE sobre el lugar de imposición del IVA . En la guía de la WSTO y del IVA OSS se ofrece una definición completa de las ventas transfronterizas, y en el artículo «IVA OSS: qué es y cómo funciona » se explican los aspectos básicos del procedimiento .
¿Cómo afecta el modelo de almacenamiento al IVA? Ejemplos
Los ejemplos ilustran el método de análisis. Partimos de la base de que se trata de bienes comerciales estándar y de que la liquidación se realiza según principios generales.
Mercancías en almacén de 3PL para futuros clientes
XXX transporta sus propios productos a un almacén de logística externa (3PL) en Francia. El operador no compra inventario, solo se encarga de empaquetar los pedidos futuros.
La secuencia de análisis es la siguiente: primero, transferencia y compra de inventario en Francia; luego, venta por destino y tipo de cliente. La falta de un comprador específico para el envío no se ajusta a un stock de reserva típico.
La normativa francesa describe la transferencia de bienes propios a Francia como una adquisición intracomunitaria, con ciertas excepciones.
Artículos destinados a un destinatario conocido
El fabricante polaco envía las piezas a un almacén en la República Checa para un contratista designado que comprará lotes específicos.
Esto indica que se debe verificar el stock disponible para entrega inmediata. Una vez que se cumplen todas las condiciones, el procedimiento puede aplazar el reconocimiento de una entrega intracomunitaria hasta la posterior transferencia de los derechos sobre las mercancías.
El término "consignación" en el contrato por sí solo no es suficiente. En la guía sobre existencias en consignación y existencias bajo pedido.
Existencias en varios países del mercado
Un operador puede transportar productos entre países autorizados. Un único informe de ingresos agregados no reflejará la situación completa.
Ampliamos el ejemplo alemán en nuestra guía sobre Amazon FBA en Alemania y el IVA. Para los movimientos físicos entre países, consulte también las obligaciones descritas en el artículo IVA OSS e INTRASTAT.
¿Qué datos se deben recopilar al almacenar productos en varios países?
- País de origen y destino y almacén.
- Fecha de envío y recepción.
- Transferencia de ID, SKU y cantidad.
- Datos sobre el valor de los bienes necesarios para la liquidación.
- Estado de la operación: transferencia, venta, devolución, daños o liquidación.
- Números de IVA correspondientes.
¿Una dirección de devolución en el extranjero significa que la mercancía está almacenada?
La dirección de devolución por sí sola no determina las consecuencias del IVA. Es necesario saber qué sucede con el producto una vez recibido el paquete. Se trata de una lista práctica de preguntas para analizar, no de tres requisitos fiscales automáticos. Incluso con una devolución planificada a Polonia, debe evaluarse el curso real de la transacción.
| ¿Qué sucede con el reembolso? | ¿Qué determinar? |
|---|---|
| El operador acepta el paquete y lo devuelve a Polonia. | Proceso de devolución, propiedad del producto, fechas y documentos. |
| El producto permanece en el extranjero y está a la espera de ser vendido de nuevo. | ¿Se ha convertido en parte del inventario local del vendedor y, en ese caso, se enviará al siguiente cliente?. |
| Los productos son revisados, reparados o liquidados. | Finalidad, destino posterior del producto y documentación de las actividades realizadas. |
¿Qué debo comprobar antes de enviar mercancías a un almacén en el extranjero?
Solicite al operador respuestas y ejemplos de informes antes de la primera entrega.
| Pregunta | ¿Por qué establecer esto? |
|---|---|
| ¿En qué países se almacenarán las mercancías? | Para identificar los países que requieren análisis fiscal. |
| ¿Puede el operador cambiar el país de inventario por sí mismo? | Para controlar los traslados y sus fechas. |
| ¿Los bienes siguen siendo propiedad de nuestra empresa? | Para distinguir entre transferencia y entrega al contratista. |
| ¿Conocemos al comprador específico antes del envío? | Para evaluar si el stock de reserva se ajusta al modelo. |
| ¿Desde dónde y hacia dónde se enviarán los pedidos? | Para separar las ventas locales, las entregas a domicilio y otras entregas. |
| ¿Qué sucede con las devoluciones? | Para detectar existencias que permanecen en el extranjero. |
| ¿Cómo recibiremos la confirmación de admisión y traslado? | Para documentar el movimiento real de las mercancías. |
| ¿Los informes incluyen faltantes, daños y desechos? | Para conciliar los niveles de existencias. |
| ¿Se requiere despacho de aduanas y quién será el importador? | Asignar aranceles de importación. |
| ¿Están listos los números de IVA necesarios para el lanzamiento? | Para que la fecha de reposición coincida con tus responsabilidades. |
¿Estás planeando abrir un almacén en el extranjero?
Analizaremos el flujo de mercancías, los países de almacenamiento y venta, y determinaremos dónde necesita un número de IVA local y qué transacciones se pueden liquidar a través de OSS.
¿Cuál es la diferencia entre el almacenamiento en la UE y el almacenamiento fuera de la UE?
El transporte de mercancías desde Polonia a Alemania o Francia se analiza dentro del sistema intracomunitario. Los envíos a Suiza, Noruega o el Reino Unido —teniendo en cuenta las particularidades de Irlanda del Norte— requieren la consulta de las normativas aduaneras y de importación.
Almacén en un país de la UE
Verifique la transferencia de existencias propias, WNT en el país de destino, ventas locales, WSTO y posible uso de OSS.
Puedes encontrar un resumen de las guías de países relevantes en el información de VAT Europe.
Almacén fuera de la UE
Antes del envío, determine el exportador y el importador, las normas de despacho de aduana y el número EORI, los aranceles de importación y el IVA, las condiciones de deducción y las normas para la venta local posterior.
Si su modelo implica ventas de importación a distancia, compare OSS e IOSS. Para cadenas de suministro con envíos externos, la guía VAT OSS para dropshipping.
No aplique automáticamente las normas del mercado de la UE al mercado del Reino Unido. HMRC señala que la liquidación depende de factores como la ubicación de los bienes y si se venden directamente o a través de una plataforma.
Un almacén de distribución no es automáticamente un depósito aduanero. El depósito aduanero es un procedimiento especial bajo la supervisión de las autoridades, que incluye el almacenamiento de mercancías no pertenecientes a la UE bajo suspensión de derechos. La Comisión Europea lo explica en su descripción del depósito aduanero.
¿Qué cambios introducirán ViDA y TOOG en el almacenamiento de mercancías a partir de 2028?
El paquete ViDA incluye cambios significativos para los almacenes en el extranjero. Se basa en la Directiva 2025/516/UE del Consejo.
La combinación de TOOG con el sistema OSS más amplio puede reducir algunos registros relacionados con inventario extranjero. Sin embargo, no elimina automáticamente todos los números de IVA extranjeros. El resultado dependerá del cumplimiento de las condiciones y de las demás transacciones del empresario.
Las transferencias no se contabilizarán en TOOG en 2026. Las obligaciones actuales deben cumplirse de acuerdo con las normas aplicables al período en cuestión.
El último inicio en el stock de reserva actual
Hoy es el último día para iniciar nuevos movimientos bajo el procedimiento actual.
Extensiones TOOG Start y OSS
Nuevo procedimiento para las transferencias admisibles de bienes propios y ampliación del régimen OSS de la Unión a determinadas entregas nacionales.
Fin del antiguo procedimiento
El procedimiento actual de devolución de existencias está llegando a su fin.
El cronograma completo y el alcance de las reformas se describen en la de comercio electrónico ViDA 2028.Las normas para futuras transferencias se desarrollan con más detalle en el artículo TOOG 2028 – Moving Your Own Goods (Traslado de sus propias mercancías) y en la extensión de la Unión OSS – una guía para ventas nacionales desde un almacén extranjero en OSS a partir de 2028.
Guías útiles para el almacenamiento en el extranjero
Seleccione un tema que corresponda a la transacción específica. Esto evita confusiones entre transferencias de inventario, ventas locales, órdenes de transferencia de stock y obligaciones de declaración.
Almacenamiento en el extranjero e IVA – Preguntas frecuentes
¿Todas las ubicaciones logísticas en el extranjero requieren registro de IVA?
No deberías llegar a esta conclusión basándote únicamente en la dirección. Debes determinar si tu propio inventario se encuentra allí, qué operaciones se realizan y si se aplican excepciones o simplificaciones.
¿Puedo usar OSS y tener un número de IVA extranjero al mismo tiempo?
Sí. El sistema OSS puede utilizarse para liquidar ventas transfronterizas B2C que cumplan los requisitos, y un número de IVA local puede utilizarse para liquidar otras actividades realizadas en un país determinado.
¿Significa la falta de ventas que los almacenes en el extranjero no tienen obligaciones de IVA?
No. Incluso el traslado de tu propio inventario puede generar obligaciones. Por lo tanto, es mejor realizar este análisis antes del envío, no después del primer pedido.
¿Las existencias en consignación siempre cumplen las condiciones de las existencias bajo pedido?
No. El nombre del contrato no sustituye la verificación de los términos. Son de particular importancia el comprador conocido, el acuerdo, la identificación fiscal (IVA), los registros y el plazo del procedimiento. Los detalles se tratarán en un artículo aparte, « Almacén en consignación frente a existencias bajo demanda».
¿La plataforma de comercio electrónico se hace cargo del IVA si almacena y envía mis productos?
No automáticamente. Los servicios logísticos y la responsabilidad del IVA son cuestiones independientes. Es importante determinar el papel de la plataforma en una transacción específica y verificar qué obligaciones recaen sobre el vendedor.
¿Se considera IDT e INT un cambio de almacén dentro del mismo país?
El mero transporte de mercancías entre almacenes de un mismo país no constituye un movimiento intracomunitario. Sin embargo, debe documentarse y comprobarse si va acompañado de otros hechos, como una venta.
Aviso legal: este material tiene fines meramente informativos y no sustituye el análisis de una cadena de suministro específica, un contrato con el operador, las condiciones de la plataforma o la normativa del país de almacenamiento.
