TOOG 2028: transporte de mercancías propias en la UE tras los cambios de ViDA
A partir del 1 de julio de 2028, las empresas que trasladen sus propias existencias entre países de la UE podrán utilizar el nuevo procedimiento TOOG.
Esto podría excluir el crédito fiscal a las inversiones en el país de destino y eliminar una de las razones para el registro local del IVA. Sin embargo, no significa el fin de todos los números de IVA extranjeros.
La transferencia de sus propias acciones seguirá siendo visible, pero el método de liquidación cambiará
Actualmente, un traslado típico de mercancías propias desde Polonia a un almacén en Alemania implica una entrega intracomunitaria de bienes (TIC) no transaccional en Polonia y otra en Alemania. El sistema TOOG permite liquidar las transferencias elegibles en un único procedimiento, mientras que la TIC en el país de destino queda exenta. Este es uno de los elementos de la reforma del comercio electrónico ViDA 2028, y no un «número de IVA intracomunitario» independiente.
¿Podría este movimiento involucrar a TOOG?
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¿En qué consiste el procedimiento TOOG?
TOOG es un procedimiento especial para la circulación de bienes propios entre países de la UE. Se incorporó al sistema del IVA como parte del paquete ViDA y del pilar del Registro Único del IVA.
La propiedad pasa al comprador. En la transacción intervienen dos partes: el vendedor y el comprador.
La mercancía cambia de país y de almacén, pero sigue siendo propiedad de la misma empresa.
Procedimiento voluntario
Una empresa puede optar por registrarse en TOOG en su país de identificación.
Alcance general
Una vez que inicie el proceso, este se aplicará a todas las transferencias elegibles, no solo a la ruta elegida.
Un lugar para informar
Las transferencias se notifican electrónicamente en el país de identificación mensualmente.
¿Cómo cambiará una transferencia típica a un almacén en el extranjero?
Las normas vigentes se describen detalladamente en la guía sobre IDT e INT de acciones propias. A partir de 2028, estará disponible una alternativa a los flujos que cumplen los requisitos.
WDT en Polonia + WNT en Alemania
- IDT no transaccional en el país de salida;
- WNT en el país de destino;
- a menudo se requiere un número de IVA local para la liquidación de WNT;
- análisis separado de las ventas posteriores.
Transferencia reportada por TOOG
- Se siguen registrando informes de tráfico;
- La ITA en el país de destino puede estar exenta;
- La transferencia en sí misma no crea esta causa de registro;
- La venta posterior a la transferencia constituye un hecho independiente.
La base jurídica de la reforma es la Directiva (UE) 2025/516 del Consejo. Las normas de aplicación detalladas se complementan con el Reglamento de Ejecución (UE) 2026/1869.
Cinco comprobaciones antes de asumir una transferencia de TOOG
No basta con tener una ruta entre países de la UE. Cada movimiento debe cumplir con los requisitos procedimentales.
Mismo propietario
Los bienes pertenecen a la misma empresa antes y después de la mudanza.
Dos países de la UE
El movimiento se produce de un Estado miembro a otro.
Transferencia según el artículo 17(1)
El flujo se incluye dentro de la definición de movimiento de bienes propios.
Derecho a la deducción completa
No existe ninguna restricción que excluya el procedimiento en el país de destino.
Datos consistentes
Los sistemas combinan ruta, fecha, valor, SKU y almacén de destino.
Todos los traslados elegibles
El procedimiento no se selecciona en función de un único país o almacén que resulte conveniente.
Operador de Amazon FBA, logística y 3PL
TOOG puede ser especialmente importante cuando una plataforma u operador traslada el inventario por sí mismo. Sin embargo, el propietario debe saber cuándo y entre qué países se produjo el traslado.
Amazon FBA
Los informes de movimiento de almacén deben permitir la reconstitución de cada ruta. El simple uso de FBA no constituye un requisito para cumplir los requisitos. Véase también VAT OSS, Amazon FBA y almacenes en el extranjero.
Operador de logística de terceros (3PL) / gestión de pedidos
El operador debe proporcionar al propietario información sobre el movimiento. El nuevo artículo 242b tiene como objetivo facilitar el flujo de información necesario para una presentación de informes precisa.
Conviene elaborar un modelo de almacén antes de comenzar el proceso. de almacenes de Amazon.
La ruta PL → DE → FR → ES implica tres transbordos, no uno
En el modelo de almacenes múltiples, el procedimiento no abarca todo el trayecto con una sola entrada. Cada movimiento tiene su propia fecha, valor, país de origen y destino.
¿Qué ocurre después de que se trasladan las mercancías?
TOOG contabiliza el movimiento de su propio inventario. No contabiliza automáticamente las ventas posteriores desde el almacén.
Vender al consumidor
Determinados suministros locales B2C realizados por un contribuyente extranjero pueden estar sujetos al régimen ampliado de la Unión OSS. Consulte las declaraciones OSS del IVA.
Vender a una empresa
En un modelo específico, la obligación de pagar el IVA puede recaer sobre el comprador identificado. Es importante verificar los términos de la transacción, no solo el estado del almacén.
¿Cómo se relaciona TOOG con el Registro Único de IVA?
El SVR es un conjunto de mecanismos que reducen algunas obligaciones de registro. No crea un único número de IVA europeo válido para todas las transacciones.
para ciertas entregas B2B.
¿Seguirá siendo necesario un número de IVA local?
TOOG puede eliminar un motivo de registro resultante de un WNT que cumpla los requisitos, pero cualquier otra actividad local requiere una revisión por separado.
| Evento | Dirección típica del análisis |
|---|---|
| Clasificación de la WNT en TOOG | Este motivo concreto para registrarse podría desaparecer. |
| Ventas locales B2C | Consulta la versión extendida de Union OSS. |
| Ventas B2B locales | Verifique el mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio. |
| Otra transacción local | Requiere un análisis independiente para cada país. |
| Transferencia fuera de TOOG | Puede que aún requiera registro regular en WNT y en la localidad. |
Si el almacén también genera otras obligaciones, consulte la comparación entre el IVA OSS o el registro de IVA en el extranjero y el servicio de registro de IVA en el extranjero.
Declaración mensual, registros y documentación
La simplificación del registro no implica una menor necesidad de control sobre los datos del almacén.
Declaración mensual
Declaración electrónica en el país de identificación, también para el período sin transferencias cubiertas por el procedimiento.
Registros durante 10 años
Los datos deberían permitir la reconstrucción de cada movimiento, corrección y conexión con el almacén.
El IVA se cobra por separado
Las devoluciones del IVA se realizan mediante el procedimiento de devolución correspondiente o mediante una declaración local si la empresa sigue registrada.
SKU, Cantidad y Valor
Identificación del inventario y método para determinar el valor de transferencia.
Salida y recepción
Fechas, países, direcciones de almacenes, CMR y confirmaciones del operador.
Rastro de datos consistente
Los informes de marketplace, WMS, ERP y liquidación del IVA deben describir el mismo tráfico.
Ejemplos de uso de TOOG en la práctica
Seleccione un escenario. Cada uno muestra una transferencia y un evento que debe analizarse posteriormente.
Polonia → almacén propio en Alemania
La empresa conserva la propiedad del inventario. Si cumple con los requisitos de la normativa TOOG, la ITA alemana podría quedar exenta, y la transferencia en sí misma no constituye necesariamente un motivo para el registro en Alemania. Sin embargo, las ventas posteriores deben ser investigadas.
Amazon traslada existencias de Alemania a la República Checa
Se trata de un movimiento independiente. La empresa necesita un informe que indique la fecha, el SKU, la cantidad, el valor y ambos almacenes. El procedimiento no se realiza automáticamente solo porque Amazon haya realizado el movimiento.
Cumplimiento: Polonia → Alemania → Francia
Hay dos transferencias que deben contabilizarse por separado. El proveedor de logística de terceros (3PL) debe proporcionar datos suficientes para reconstruir ambos segmentos.
TOOG, luego ventas B2C
La transferencia al almacén puede entrar en la base de datos TOOG y la posterior venta local al consumidor, una vez que se cumplen las condiciones, entra en la base de datos ampliada de la Unión OSS.
TOOG, luego ventas B2B
La transferencia y la venta posterior son dos eventos distintos. Para las entregas entre empresas (B2B), es necesario verificar si el mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio transfiere el pago al comprador.
¿Qué debo revisar antes del 1 de julio de 2028?
La mayor parte del trabajo no se requiere para el formulario en sí, sino para mapear los flujos y garantizar la calidad de los datos.
Completado: 0 de 6 pasos.
Consulta las reglas vigentes
Las transferencias a almacenes en el extranjero aún requieren análisis IDT e INT, documentación y registro.
TOOG es una acción de rescate
La simplificación actual del sistema de existencias bajo demanda se eliminará gradualmente. Se podrán establecer nuevos acuerdos hasta el 30 de junio de 2028, y la disposición expirará tras un período de transición el 30 de junio de 2029.
Compruebe qué registros de IVA pueden desaparecer y cuáles permanecerán
Analizaremos las rutas, los almacenes, las ventas posteriores a la transferencia y los datos que Amazon y los operadores logísticos externos (3PL) deberían proporcionar.
Preguntas frecuentes sobre TOOG 2028
¿Cuándo empezará a funcionar TOOG?
El procedimiento se aplicará a partir del 1 de julio de 2028.
¿TOOG es solo para comercio electrónico?
No. Se aplica a los movimientos que cumplan los requisitos de sus propias mercancías, independientemente del canal de venta posterior.
¿Puede Amazon FBA usar TOOG?
Sí, si el movimiento específico cumple las condiciones del procedimiento y los datos del operador permiten demostrarlo correctamente.
¿TOOG sustituirá el número de IVA alemán?
Puede eliminar el motivo de registro relacionado con el WNT elegible. Otras transacciones aún pueden requerir un número alemán.
¿Puedo seleccionar TOOG para un solo país?
No. Una vez que inicie el procedimiento, deberá incluir todos los movimientos que cumplan los requisitos.
¿Puede cualquier producto patentado entrar en TOOG?
No. Es necesario analizar la definición de transferencia, las excepciones y el derecho a la deducción total en el país de destino.
¿Tiene TOOG su propia declaración?
Sí, en el país de identificación se proporciona la declaración mensual electrónica.
¿La declaración se presenta mensualmente?
Sí, también para el período sin transferencias contempladas en el procedimiento.
¿Durante cuánto tiempo deben conservarse los registros?
Los registros del procedimiento deben conservarse electrónicamente durante 10 años.
¿Significa SVR un único número de IVA para toda la UE?
No. Es un sistema de varias simplificaciones que limitan algunos registros, pero no eliminan todas las obligaciones locales.
TOOG simplifica la transferencia, no todo el modelo del IVA
El mayor beneficio podría ser la eliminación de algunos registros locales derivados únicamente de la transferencia de datos del propio inventario. Solo la combinación de TOOG, OSS extendido y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo demostrará el impacto total de ViDA 2028.
