Transferencia de mercancías al extranjero e IVA – TIC e TIC de existencias propias
Que no haya venta no significa que no haya IVA. Los bienes pueden seguir perteneciendo a la misma empresa, y su traslado a otro país de la UE puede generar un IVA intracomunitario en el país de origen y un IVA internacional en el país de destino.
Trasladar tus pertenencias al extranjero: las normas más importantes
Antes de aplicar el IVA, es necesario separar el movimiento físico del inventario de las ventas posteriores. Estas cuatro preguntas suelen determinar si se trata de una transferencia estándar de inventario propio o de una excepción.
¿De quién son estos bienes?
Si el inventario pertenece a la misma empresa antes y después del transporte, la ausencia de un comprador independiente no excluye los efectos del IVA.
¿De dónde viene y adónde va?
Las normas IDT e INT se refieren a los flujos entre países de la UE. Los destinos fuera de la UE requieren un análisis de exportación e importación.
¿Por qué se fue?
Las existencias destinadas a la venta futura se valoran de forma diferente a las reparaciones, el procesamiento, las ferias comerciales o el uso temporal de los equipos.
¿Se devolverán los productos?
La devolución efectiva del mismo artículo puede constituir una excepción. Dejarlo como inventario requiere una consideración adicional.
No utilice la lógica de "cruzar la frontera = siempre impuesto internacional" o "sin venta = sin IVA". Primero, determine el propósito, la propiedad, la ruta y el destino de las mercancías específicas.
¿Cuándo se considera el movimiento de bienes propios una TIC?
En un modelo típico, un contribuyente, ya sea de forma independiente o a través de un operador, traslada mercancías pertenecientes a su empresa desde Polonia a otro país de la UE para continuar con sus actividades comerciales. Fuente: Ministerio de Finanzas – WDT
Condiciones de transferencia estándar
- La mercancía pertenece al empresario;
- Antes del transporte se encuentra en Polonia;
- se traslada físicamente a otro país de la UE;
- El transporte lo realiza el contribuyente o una entidad que actúa en su nombre;
- Los bienes deberán seguir utilizándose para las actividades del mismo contribuyente;
- No hay ninguna excepción en particular.
El almacén y el transportista pueden ser externos
El almacén puede pertenecer a Amazon, a un proveedor de logística externo (3PL) o a un operador de logística. Un transitario puede encargarse del transporte. Lo que se evalúa es la propiedad y el uso previsto del inventario, no la propiedad del edificio ni el nombre de la empresa transportista.
No se trata de una venta entre dos empresas. El propietario sigue siendo el mismo, pero la normativa del IVA atribuye una única transferencia física a dos hechos correspondientes en dos países.
WNT en el país donde se envían las mercancías propias
Si la mercancía sale de Polonia como un IDT no transaccional, el país de destino analiza el IDT correspondiente. Se trata de dos tratamientos fiscales para el mismo transporte. Fuente: Ministerio de Finanzas – IDT
de suministros propios
No actives el modo automático
El modelo estándar puede requerir el registro local del IVA, pero esta obligación debe evaluarse para cada país y flujo específico. Lo ideal es hacerlo antes del envío.
WNT puede ser neutral en cuanto a la cantidad
El IVA soportado y repercutido puede compensarse si se permite la deducción total. La neutralidad del importe no elimina la obligación de declarar el hecho.
Este es un evento aparte
La venta de productos en stock en Alemania a un cliente en Alemania o Francia requiere una cualificación específica. El sistema OSS no tiene en cuenta las transferencias de stock previas.
Para el ejemplo alemán, consulte también las normas del IVA en Alemania y el registro del IVA en Alemania. Para otros países, el punto de partida es el servicio de registro del IVA en el extranjero.
Tasa del 0% para IDT no transaccional
El mero hecho de que un flujo sea IDT no es suficiente para aplicar el 0% de forma segura. Debe combinarse la identificación del IVA, la declaración y la prueba del transporte efectivo.
Su propio número de IVA de la UE en el extranjero
La empresa opera en el lado de WNT con un número asignado en el país de destino. El número y su estado deben corresponder con la liquidación real.
IVA-UE y JPK_V7
Los suministros intracomunitarios deben registrarse en los libros de registro y la información resumida correspondientes. Las discrepancias entre los documentos aumentan el riesgo de disputas.
Comprobante de exportación y entrega
El CMR, la confirmación de almacén y el informe del operador deben vincular claramente las mercancías específicas, la fecha, la ruta y el lugar de recepción.
Puede consultar el estado de su número mediante la herramienta VIES (verificador de número de IVA de la UE). Sin embargo, un resultado positivo de VIES no sustituye a los documentos de transporte ni a otras condiciones para la aplicación del tipo impositivo del 0 %.
¿Cómo documentar el movimiento de sus propias mercancías?
La documentación deberá permitir la reconstrucción de la mercancía, la cantidad, la fecha, la ruta, la dirección del almacén y los números de IVA utilizados en ambas partes de la transferencia.
No se trata de una venta entre dos empresas. XXX traslada 500 unidades de su propio inventario a un almacén en Alemania y sigue siendo el propietario.
Transferencia no transaccional de bienes propios de Polonia a Alemania – Artículo 13, párrafo 3 de la Ley del IVA.
documento fiscal
- una factura que documente el IDT de acuerdo con la posición actual de la Oficina Nacional de Información Tributaria;
- Números de IVA polacos y extranjeros de la misma empresa;
- valor y descripción de la transferencia;
- conexión con los registros JPK y VAT-UE.
Ruta logística
- CMR u otro documento de transporte;
- WZ, Transferencia de acciones u orden de transferencia;
- confirmación de recepción en almacén;
- Informe de Amazon o 3PL, SKU, cantidades, fechas y dirección del almacén.
Factura, factura pro forma y KSeF para IDT no transaccional
En esta parte, la Ley debe distinguirse claramente de la posición del organismo expresada en un caso particular.
Número de referencia 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. La autoridad sostuvo que el IDT no transaccional descrito debe documentarse con una factura y, si el emisor está sujeto al KSeF obligatorio y no existe exención, con una factura estructurada. Fuente: Interpretación del KIS
Esto no supone un cambio en la ley
La interpretación es individual. No se trata de una interpretación general ni de una fuente de derecho universalmente aplicable. Protege al solicitante dentro de los límites de la situación descrita.
Ayuda con la logística, no reemplaza una factura
El Ministerio de Hacienda declara que una factura pro forma no es una factura y no se presenta ante la Comisión Nacional de Valores y Bolsa. Puede considerarse un documento auxiliar.
En primer lugar, el estado del expositor
Es importante determinar si un contribuyente específico está sujeto al KSeF obligatorio y si se beneficia de alguna exención. El número de identificación fiscal extranjero no resuelve este problema por sí solo. Fuente: Ministerio de Finanzas – KSeF
| Documento | Función | KSeF |
|---|---|---|
| Factura | Documenta el evento de acuerdo con la posición actual de KIS. | Si el emisor está sujeto a una obligación y no tiene exención. |
| Pro forma | Puede brindar apoyo en materia de transporte, precios o despacho de aduanas. | No se envía a KSeF. |
| WZ / Transferencia de existencias | Conecta mercancías, cantidades, almacenes y el proceso logístico. | No se trata de una factura estructurada. |
| Confirmación de almacén/CMR | Comprobante de transporte y recepción de mercancías. | Se almacena fuera de KSeF. |
¿Cómo mostrar el cambio en JPK_V7 y VAT-UE?
Una transferencia clasificada como suministro intracomunitario no finaliza con un documento de depósito. Los datos fiscales, de transporte y de depósito deben conformar un único registro coherente. Fuente: Ministerio de Hacienda – Estructuras JPK
Base WDT
En las estructuras vigentes desde febrero de 2026, la base para IDT corresponde a K_21 en los registros y en la parte de la declaración corresponde a P_21.
Tu propio número extranjero
Por ejemplo, PL → DE, se muestra el número de IVA alemán de la misma empresa, no el de Amazon ni el del operador logístico externo (3PL).
Un valor y una fecha
La factura, el JPK_V7, el IVA-UE, el CMR y el informe de almacén deben permitir asignar el mismo valor a la misma transferencia.
Si la factura muestra 50.000 PLN, el IVA intracomunitario 55.000 PLN y el informe del operador muestra un número diferente de SKU, la documentación debe conciliarse antes de enviar las liquidaciones.
Excepciones: ¿por qué se marcharon las mercancías y qué sucederá después?
La lista de excepciones requiere la verificación de los términos de la disposición específica. No basta con simplemente calificar un transporte de "temporal". Fuente: Artículos 17 y 17a de la Directiva del IVA.
| Fluir | Dirección típica del análisis | Condición clave |
|---|---|---|
| Reparación, procesamiento, valoración | Posible excepción a la transferencia estándar. | Los mismos productos se devuelven a Polonia una vez finalizado el trabajo. |
| Uso temporal | Posible excepción para la prestación de servicios o admisión temporal. | Un objetivo verdaderamente temporal y el cumplimiento de condiciones específicas. |
| Feria comercial y demostración | No tienen que crear acciones extranjeras. | Devolución documentada de equipos o mercancías. |
| Entrega con montaje | Normas específicas para el lugar de tributación. | El transporte forma parte de un servicio de entrega específico que incluye la instalación. |
| OCM | Ventas B2C, no una transferencia sin comprador. | Hay un cliente y una transacción de venta. |
| logística inversa | La devolución, la inspección o la reparación pueden requerir cierto tiempo. | Es necesario determinar si la mercancía se devuelve o pasa a formar parte del inventario local. |
Polonia → reparación en Alemania → Polonia
Lo que importa es la devolución efectiva del mismo artículo una vez finalizado el trabajo. Documente los números de serie, la emisión, el servicio y la devolución.
Polonia → reparación → existencias en Alemania
Si la mercancía no se devuelve después de ser reparada, sino que permanece en existencias para su posterior venta, es posible que ya no se cumpla la condición de excepción.
Este período constituye una excepción especial relativa a las condiciones de importación temporal con exención total de derechos de aduana. No permite que las existencias comerciales ordinarias permanezcan en el extranjero durante 23 meses sin un análisis IDT/ICT.
Almacén 3PL, gestión de pedidos y Amazon FBA
No es crucial quién sea el propietario del edificio. Lo que importa es quién es el propietario de los bienes, dónde se almacenan físicamente y si allí se ha creado stock para futuras operaciones.
Logística de terceros / cumplimiento
Amazon FBA
Amazon puede trasladar inventario entre centros. La decisión del operador no implica automáticamente la neutralidad del IVA. Verifique el país, la fecha, el código del centro y el tipo de transacción del inventario.
Ejemplo de BTS2: La llegada de mercancías a un centro de devoluciones en Eslovaquia no implica necesariamente que se trate de un almacenamiento estándar o que se deba notificar la transferencia de su propio inventario. Es necesario determinar el estado del producto, la función de la instalación y su ruta posterior.
Existencias de pedido frente a existencias regulares en almacén
La diferencia comienza con la cuestión de si se conoce al comprador específico para quien se almacenan las mercancías antes del transporte.
Clientes futuros desconocidos
La mercancía está a la espera de pedidos de numerosos clientes potenciales. Este es un modelo típico de almacén de 3PL o FBA y un análisis IDT/INT estándar.
Comprador específico conocido
El comprador, su número de IVA y el acuerdo se conocen antes del transporte. El registro, el registro del IVA intracomunitario y la recepción de la mercancía suelen requerirse en un plazo de 12 meses.
El inventario estándar de Amazon FBA no debe considerarse automáticamente como stock de reserva: normalmente está destinado a muchos clientes futuros aún por identificar. Los nuevos procedimientos de stock de reserva solo podrán iniciarse hasta el 30 de junio de 2028; después de esa fecha, serán reemplazados por el mecanismo TOOG, más amplio. Fuente: Directiva ViDA
TOOG a partir del 1 de julio de 2028: ¿qué cambiará al transferir sus propios bienes?
La Transferencia de Bienes Propios tiene como objetivo permitir la notificación de transferencias elegibles a través de un procedimiento especial vinculado al OSS y limitar algunos registros derivados únicamente del ITC de existencias propias. Fuente: Reglamento 2026/1869
Una transferencia estándar requiere un análisis de las TIC en el país de origen, las TIC en el país de destino y el posible registro local.
Las transferencias que cumplan los requisitos deberán notificarse mediante el nuevo procedimiento; las transferencias de fondos no transferibles en el país de destino estarán exentas de esta obligación.
Esto tampoco significa que el IVA extranjero deje de ser obligatorio a partir de 2028. Las ventas locales, las importaciones, las compras u otras transacciones aún pueden generar requisitos de registro.
Traslado de sus propias mercancías fuera de la UE
El envío de mercancías de Polonia a Gran Bretaña, Suiza o Noruega no se rige por el régimen IDT + INT. Debemos adoptar la lógica de exportar desde la UE e importar en el país de destino.
Antes del envío, determine el importador, el valor en aduana, las condiciones de entrega y la elegibilidad para la deducción del IVA de importación. Esto se puede verificar comprobando el número EORI.
Los errores más comunes al trasladar su propio inventario
Registro verificado después de la transferencia
La mercancía ya se encuentra en el extranjero cuando la empresa está analizando el WNT y el número de IVA local.
Amazon o 3PL como comprador
El operador suele almacenar la mercancía; por lo tanto, no se convierte en su comprador.
OSS asignado a transferencia de existencias
OSS puede liquidar los ESPO elegibles, pero no reemplaza la liquidación de IDT/IWNT de inventario.
No hay evidencia de transporte
El documento contable en sí no confirma que un producto específico haya llegado al país indicado.
Pro forma solamente
Un documento pro forma no es una factura y, según la postura de KIS, no sustituye a un documento para IDT.
No se admiten JPK_V7 ni IVA-UE
Una transferencia tratada como una transferencia intergeneracional también debe reflejarse en los informes.
Cada movimiento se trata como WDT
Las reparaciones, el uso temporal y la logística inversa pueden requerir excepciones.
Si nos fijamos únicamente en el mercado
Amazon.de no demuestra que el inventario esté ubicado en Alemania. Lo que importa es la ubicación física.
No se pudieron conciliar los informes
Las cantidades, las fechas y los códigos de almacén del sistema ERP, Amazon y el proveedor de logística externo (3PL) deben coincidir.
“Sin ventas = sin IVA”
El mero traslado de sus propias mercancías entre países de la UE puede constituir un hecho imponible.
Lista de verificación para el traslado de mercancías a un almacén extranjero
¿Tiene previsto trasladar su stock a un almacén en otro país de la UE?
Antes de la primera transferencia, conviene determinar el registro del IVA, el método de documentación y la declaración del IDT/INT.
Guías y herramientas útiles Taxenlight
Seleccione la herramienta o guía que necesite. Puede hacer clic en todo el recuadro para acceder directamente a la página especificada.
Transporte de mercancías al extranjero e IVA – Preguntas frecuentes
No en el sentido comercial, ya que el propietario de la mercancía no cambia. Sin embargo, a efectos del IVA, dicho movimiento puede considerarse un traslado internacional de mercancías (IDT) en el país de origen y un traslado internacional de mercancías (INT) en el país de destino.
La adquisición intracomunitaria habitual de bienes propios puede requerir el registro local a efectos del IVA. Esta obligación debe revisarse antes de la primera transmisión, teniendo en cuenta el modelo y las excepciones.
Sí, tras cumplir las condiciones relativas, entre otras, a la identificación del IVA intracomunitario, la información del IVA intracomunitario y los documentos que confirmen la exportación y entrega de mercancías a otro país de la UE.
No. Una factura pro forma puede servir de apoyo logístico, pero no es una factura. En una resolución tributaria individual emitida el 30 de junio de 2026, el Director de Información Tributaria Nacional (KIS) determinó que el IDT no transaccional descrito debe documentarse con una factura.
Según la postura del Servicio Nacional de Información Tributaria (SNI) del 30 de junio de 2026, la factura que documente dicho impuesto debe presentarse ante el SNI si el emisor está sujeto a esta obligación y no se acoge a ninguna exención. Esta postura se basa en una interpretación particular, no en una modificación legal ni en una interpretación general.
Sí, si la transferencia constituye una entrega intracomunitaria de bienes según el artículo 13, apartado 3, de la Ley del IVA. La información del IVA intracomunitario utiliza el número de IVA extranjero de la misma empresa en el país de destino.
Sí. Cuando el inventario de un vendedor se traslada entre centros ubicados en distintos países de la UE, dicho traslado puede requerir el reconocimiento de entregas intracomunitarias (TIC). El mero hecho de que Amazon organice el transporte no determina la neutralidad del IVA.
No se trata solo de la dirección del almacén. Lo que importa es el almacenamiento real de su propio inventario, el propósito del traslado y el destino posterior de la mercancía. Sin embargo, el inventario habitual en un proveedor de logística externo (3PL) extranjero puede requerir registro local.
No. Pueden aplicarse excepciones, entre otras cosas, a reparaciones, procesamiento, tasaciones, uso temporal, entrega con instalación y algunos envíos de devolución. Debe verificarse la finalidad, el momento y el destino de la mercancía.
No siempre. Si la mercancía se devuelve a Polonia una vez finalizado el trabajo, podría aplicarse una excepción. Si permanece en el extranjero como existencias, se deberán volver a examinar el IDT y el INT.
No. El límite se aplica a determinadas ventas y servicios transfronterizos entre particulares (B2C). No le exime del análisis del IVA al trasladar su propio inventario a un almacén en el extranjero.
No. El procedimiento de Transferencia de Bienes Propios se aplicará a partir del 1 de julio de 2028. Hasta entonces, las transferencias de inventario propio se liquidarán de acuerdo con las normas IDT e INT vigentes.
No. Los flujos desde Polonia hacia el Reino Unido, Suiza o Noruega requieren un análisis de las exportaciones e importaciones de la UE en el país de destino, incluyendo el EORI, el importador, el IVA de importación y los posibles aranceles aduaneros.
