ViDA 2028 para el comercio electrónico: los cambios más importantes en el IVA a partir del 1 de julio de 2028
El 1 de julio de 2028 comenzará la fase principal de la reforma para las empresas que utilizan almacenes en el extranjero, Amazon FBA, servicios de logística y ventas B2C o B2B en la UE.
Los mecanismos más importantes son TOOG, el OSS de la Unión ampliado, la inversión del sujeto pasivo obligatoria en determinados casos y el concepto más amplio de Registro Único de IVA.
ViDA no sale en un día
El paquete se está implementando por etapas . El 1 de julio de 2028 será crucial para el comercio electrónico : TOOG podría limitar algunos registros derivados del movimiento de inventario propio, Union OSS cubrirá más entregas locales B2C y se implementará el mecanismo obligatorio de inversión del sujeto pasivo para algunas transacciones B2B. Sin embargo, el Registro Único de IVA no crea un único número de IVA para toda la UE. El principal DRR de la UE y la facturación electrónica para transacciones B2B transfronterizas no entrarán en vigor hasta el 1 de julio de 2030.
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Todos los problemas son visibles.
Movimientos de TOOG y de acciones
Transferencias admisibles de bienes propios a otros países de la UE.
Unión Extendida OSS
Ventas B2C locales específicas desde almacenes en el extranjero.
Inversión obligatoria del cargo
Determinadas entregas B2B procedentes de un proveedor extranjero no identificado.
Amazon FBA y logística
La importancia de la ubicación del inventario y la información de reubicación automática.
Vencimiento de existencias canceladas
Las últimas nuevas disposiciones estarán vigentes hasta el 30/06/2028 y hasta la finalización del artículo 17a un año después.
Números de IVA extranjeros
Reducir algunos registros no significa su eliminación total.
¿Qué es ViDA? ¿El IVA en la era digital?
ViDA es el paquete de reforma del IVA de la UE adoptado por el Consejo de la UE el 11 de marzo de 2025, publicado el 25 de marzo y aplicable a partir del 14 de abril de 2025. La base completa de los cambios se encuentra en la Directiva (UE) 2025/516 del Consejo, y su implementación se realizará de forma gradual hasta 2035.
Requisitos de informes digitales
Informes B2B digitales transfronterizos y facturación electrónica. Fecha clave: 1.07.2030.
Economía de plataformas
Nuevas normas para las plataformas que intermedian principalmente en alquileres a corto plazo y transporte de pasajeros por carretera.
Registro único de IVA
OSS extendido, TOOG y reversión del cargo obligatoria. Para el comercio electrónico clásico, la fecha clave es 1.07.2028.
El alcance y la secuencia de los trabajos sobre los tres pilares se presentan en la estrategia oficial de implementación de ViDA de la Comisión Europea.
Calendario de ViDA: ¿cuándo entran en vigor los cambios específicos?
Según el cronograma de implementación de ViDA, la reforma consta de varias etapas diferenciadas.
Entrada en vigor del paquete ViDA y mayor posibilidad de implementar la facturación electrónica a nivel nacional.
ComenzarNuevas modificaciones y aclaraciones sobre OSS e IOSS.
OSS / IOSSTOOG, la ampliación de la OSS de la Unión y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio: los elementos principales del SVR.
Fundamental para el comercio electrónicoEl fin definitivo de la simplificación actual del stock de reserva.
existencias de devoluciónPrincipales reglamentos de la UE sobre resolución de disputas (DRR) para las transacciones B2B transfronterizas y nuevas normas sobre facturación electrónica.
DRRFecha límite para adaptar los sistemas nacionales de información contemplados en el período de transición.
Armonización
Mostrar calendario en versión tabular
| Fecha | ¿Qué está cambiando? | Importancia para el comercio electrónico |
|---|---|---|
| 14.04.2025 | Entrada en vigor del paquete ViDA. | Inicio de la implementación sin cambios fundamentales en los almacenes ni en las transferencias. |
| 1.01.2027 | Aclaraciones sobre OSS e IOSS. | Etapa preparatoria previa a la reforma del SVR. |
| 1.07.2028 | TOOG, OSS más amplio y mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio. | Fecha clave para almacenes, FBA y logística. |
| 30.06.2029 | Fin del artículo 17a y existencias de devolución. | La simplificación actual expira tras el período transitorio. |
| 1.07.2030 | Importantes soluciones de DRR y facturación electrónica para transacciones B2B transfronterizas. | Una fase aparte, que no debe confundirse con SVR 2028. |
| a más tardar el 1 de enero de 2035 | Armonización definitiva de los sistemas de información contemplados en las disposiciones transitorias. | La fase final de la digitalización del IVA en la UE. |
¿Qué cambios se producirán en el comercio electrónico a partir del 1 de julio de 2028?
Lo más importante es la combinación de procedimientos que no están disponibles hoy en día o que tienen un alcance más limitado.
Movimiento de bienes propios
PL → DE puede conducir a WNT y al registro local.
Una transferencia que cumpla los requisitos puede estar cubierta por TOOG.
Significado: posible reducción de parte del registro resultante únicamente del WNT de existencias propias.
Los detalles se proporcionarán en una guía aparte.
Más entregas locales B2C
Las ventas al consumidor entre Alemania suelen liquidarse localmente.
Determinadas ventas locales B2C de un contribuyente extranjero pueden ir a parar a Union OSS.
Significado: las ventas posteriores desde el almacén pueden gestionarse mediante un procedimiento centralizado.
Contexto de la normativa vigente: cómo funciona el sistema OSS del IVA.
Inversión obligatoria del cargo
El resultado depende de las normas nacionales y de la condición del vendedor.
En el modelo basado en el artículo 194 de la Directiva del IVA, el impuesto será liquidado por el comprador identificado.
Significado: Otro caso en el que la entrega local B2B no implica automáticamente el registro como proveedor.
Contexto actual: IVA OSS y ventas B2B.
Extinción de la simplificación actual
Se puede iniciar un nuevo acuerdo si se cumplen las condiciones actuales.
El período transitorio finaliza con la derogación del artículo 17a.
Significado: el mecanismo actual será reemplazado por el procedimiento TOOG, que es más amplio.
Almacenes en el extranjero: ¿cómo puede cambiar el modelo?
El ejemplo muestra la variante que cumple los requisitos para un vendedor polaco que utiliza un almacén en Alemania.
- Polonia
- Desplazamiento PL → DE
- IDT de bienes propios PL
- Selección femenina de Alemania
- IVA DE
- Ventas DE → DE
- Declaración de IVA local
- Polonia
- Desplazamiento PL → DE
- TOOG
- Revista DE
- Cliente B2C DE
- Unión OSS
Importante: El diagrama muestra el modelo aplicable. Otras transacciones realizadas por la empresa pueden generar la obligación de registrarse localmente para el IVA. El mecanismo actual de TIC se describe en la guía sobre el traslado de mercancías al extranjero y el IVA.
TOOG: un nuevo procedimiento para la circulación de bienes propios
TOOG modifica el efecto de declaración y registro de las transferencias que cumplen los requisitos, pero no elimina la transferencia en sí misma del sistema del IVA.
Una empresa polaca puede transferir inventario a su propio almacén, centro de distribución, operador logístico externo (3PL) o almacén de Amazon FBA en Alemania. La propiedad permanece invariable, pero la normativa vigente puede exigir el reconocimiento de IDT en el país de origen e INT en el país de destino.
A partir del 1 de julio de 2028, un operador económico que cumpla las condiciones podrá demostrar dicho movimiento en virtud de un régimen especial. Las normas técnicas se desarrollan en el Reglamento de Ejecución (UE) 2026/1869 de la Comisión. En el país de destino, la adquisición intracomunitaria de bienes (AIC) se beneficia de la exención prevista para el TOOG y no conlleva, por sí sola, la obligación de registro.
No todos los movimientos irán a parar a TOOG
El artículo 369xa excluye, entre otras cosas, las transferencias de bienes para las que no existe pleno derecho a deducir el IVA en el país de destino. Por lo tanto, no puede presumirse el principio de que "toda transferencia = TOOG".
El procedimiento no se selecciona transporte por transporte
Una vez registrado, TOOG cubre todos los movimientos de contribuyentes que se ajusten a la definición de este procedimiento, no solo determinadas transferencias o países.
Los requisitos de intercambio de datos e información se especifican con mayor detalle en el Reglamento (UE) 2025/517 del Consejo y en el Reglamento de Ejecución (UE) 2025/518 del Consejo.
Registro único de IVA: ¿basta con un solo número de IVA?
“A partir de 2028, la empresa tendrá un único número de IVA para toda la UE.”
El registro único a efectos del IVA no crea un único número de IVA europeo.
La reforma tiene como objetivo reducir el número de situaciones que requieren registro local mediante la combinación de OSS, IOSS, TOOG y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
Unión Extendida OSS
A partir del 1 de julio de 2028, el procedimiento abarcará, entre otros, determinados suministros sin transporte o con transporte que comience y termine en el mismo país, realizados por un contribuyente no establecido en ese país a consumidores y otros destinatarios específicos.
WSTO y VAT OSS siguen ayudando a distinguir las ventas transfronterizas de las ventas locales.
Inversión obligatoria del cargo
Cuando un contribuyente sin domicilio social ni identificación fiscal a efectos del IVA suministra bienes o servicios gravables en un país determinado, y el destinatario está identificado allí, la obligación de liquidar el IVA, bajo ciertas condiciones, recaerá sobre el comprador.
El estado del cliente se puede verificar contextualmente comprobando el número de IVA de la UE en VIES.
Amazon FBA, logística y 3PL tras los cambios de ViDA
La combinación de TOOG, OSS más amplio y el mecanismo de inversión del sujeto pasivo puede reducir algunos registros, pero no proporciona la regla de "Amazon FBA sin IVA extranjero".
¿Utilizas Amazon FBA? Empieza en tres pasos
- Determina la ubicación de tu inventario.
Comprueba en qué países Amazon almacena realmente sus productos. - Describa sus responsabilidades actuales.
Separe las transferencias, las ventas locales, las transferencias de stock y las ventas B2B. - Compare el modelo 2028.
Verifique TOOG, Union OSS y el cargo inverso por separado.
¿Qué sucederá con las acciones canceladas?
ViDA elimina gradualmente la simplificación actual, ya que TOOG está concebido para tener una aplicación más amplia. Las fechas transitorias se basan en el texto polaco de la Directiva 2025/516.
El último día
Puedes comenzar un nuevo diseño de acuerdo con la simplificación actual.
Iniciar TOOG
El nuevo procedimiento se convertirá en un mecanismo más amplio para las transferencias que cumplan los requisitos.
Fin del artículo 17a
El procedimiento actual dejará de aplicarse por completo.
ViDA 2028 no implica que las facturas electrónicas B2B de la UE sean obligatorias a partir de 2028.
Los dos pasos más importantes se refieren a otros mecanismos. El trabajo de implementación actual se describe en el programa de trabajo ViDA 2026.
Registro único de IVA
- TOOG
- Unión Extendida OSS
- inversión del cargo obligatoria
Requisitos de informes digitales
- B2B transfronterizo
- informes basados en datos de facturas electrónicas
- La factura electrónica como solución predeterminada, con algunas excepciones
ViDA y la reforma aduanera de la UE
Un período de implementación similar no implica la misma base legal ni las mismas obligaciones.
IVA, informes, OSS, TOOG, inversión del sujeto pasivo y reglas de plataforma seleccionadas.
Aduanas, importación, datos aduaneros y gestión de mercancías que entran en el mercado de la UE.
¿Desaparecerán los registros de IVA para extranjeros a partir de 2028?
No. La reforma podría eliminar algunos de los motivos para el registro, especialmente cuando la obligación actualmente surge de la transferencia de existencias, ventas B2C posteriores o ciertos suministros B2B locales.
Cuando un modelo puede simplificar
TOOG se encargará de la transferencia que cumpla los requisitos, Union OSS de las ventas B2C específicas y aplicará el mecanismo de inversión del sujeto pasivo a la parte B2B.
¿Cuándo puede permanecer un número local?
Para transacciones fuera de los procedimientos, importaciones, compras locales, establecimientos permanentes o transferencias que no cumplan las condiciones de TOOG.
¿Cuál es la situación actual? Compare VAT OSS con el registro de IVA en el extranjero y consulte el servicio de declaración de IVA en el extranjero. El soporte actual de VAT OSS no implica automáticamente el soporte futuro de TOOG.
ViDA podría reducir los registros. ¿Qué obligaciones desaparecerán realmente en su modelo?
Analizaremos almacenes, flujos de inventario, ventas B2C y B2B, y números de IVA vigentes. Esto le ayudará a distinguir entre simplificaciones reales y situaciones en las que la liquidación local seguirá siendo necesaria.
¿Qué asuntos merece la pena resolver antes del 1 de julio de 2028?
Lo más importante es el mapa del flujo físico de mercancías, no la información en sí misma que la empresa utiliza en el sistema de código abierto (OSS).
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¿Tiene usted un almacén o un servicio de Amazon FBA en el extranjero actualmente?
Antes de empezar a comparar el modelo de 2028, compruebe qué obligaciones de IVA le corresponden actualmente.
¿Cómo se supone que funcionan la conexión TOOG, OSS y de carga inversa?
La empresa polaca mantiene el stock en Alemania y lo vende a consumidores y empresas alemanas.
- Inventario en Polonia, IVA polaco y propiedad de la mercancía por parte de la empresa.
- Transferencia PL → DELa mercancía va al almacén de distribución.
- Informe TOOGEn el procedimiento se muestra una transferencia que cumple los requisitos.
- Exempt WNTWNT en DE no crea por sí mismo un registro por este motivo.
- Ventas B2C a través de OSSVentas específicas de DE → Consumidor de DE en Union OSS.
- B2B con cargo inversoDE → la empresa DE en un modelo específico es liquidada por el comprador.
Este es un ejemplo de los supuestos de la reforma, no una guía para la baja automática del IVA en Alemania. El resultado depende del modelo general de la transacción.
ViDA 2028 para comercio electrónico – Preguntas frecuentes
¿Cuándo entra en vigor ViDA?
El paquete entró en vigor el 14 de abril de 2025, pero se está implementando por etapas. Los cambios más importantes en el SVR para el comercio electrónico se aplicarán el 1 de julio de 2028, y el principal DRR para las transacciones B2B transfronterizas se aplicará el 1 de julio de 2030.
¿Qué cambiará el 1 de julio de 2028?
Para el comercio electrónico, lo más importante será la normativa TOOG para la circulación de mercancías propias, la extensión del régimen OSS de la Unión y la inversión del sujeto pasivo obligatoria en determinadas transacciones con un proveedor extranjero.
¿Qué significa TOOG?
TOOG – Transferencia de Mercancías Propias – es un procedimiento especial para la regulación de movimientos de mercancías propias entre países de la UE. Su objetivo es reducir el número de registros locales derivados únicamente de la transferencia de existencias.
¿Amazon FBA dejará de exigir el pago del IVA extranjero después de 2028?
Este no es un enfoque viable. Los sistemas TOOG, OSS y de inversión del sujeto pasivo pueden eliminar algunos de los motivos para el registro, pero el resultado depende de todas las operaciones realizadas por la empresa.
¿Se podrán liquidar en OSS las ventas B2C nacionales realizadas desde un almacén en el extranjero?
A partir del 1 de julio de 2028, el OSS de la Unión abarcará determinados suministros realizados en un país por un contribuyente no establecido en ese país. En determinadas circunstancias, esto puede incluir las ventas desde un almacén alemán a un consumidor alemán.
¿La declaración TOOG será mensual?
Sí. Los contribuyentes deben presentar una declaración mensual, incluso si no han realizado ninguna transferencia sujeta a este procedimiento. El plazo vence al final del mes siguiente.
¿Desaparecerán las existencias de reserva?
Sí. No se permitirán nuevos movimientos después del 30 de junio de 2028, y el artículo 17a dejará de aplicarse el 30 de junio de 2029.
¿Serán obligatorias las facturas electrónicas B2B en la UE a partir de 2028?
No. Las principales normas DRR de la UE y la facturación electrónica asociada para las transacciones B2B transfronterizas sujetas a declaración serán aplicables a partir del 1 de julio de 2030.
¿Aplican el IVA en varios países de la UE?
Podemos optimizar sus procesos actuales de registro y facturación, e identificar qué elementos de su modelo deberán revisarse antes de implementar ViDA.
