existencias en consignación frente a existencias bajo demanda
Los términos «existencias en consignación» y «existencias bajo demanda» describen una situación en la que las mercancías se trasladan a otro país antes de que el destinatario las recoja del almacén. Si bien a veces se usan indistintamente, no significan lo mismo.
El stock en consignación es principalmente un modelo comercial y contractual. El stock bajo demanda es un procedimiento especial del IVA que, si se cumplen ciertas condiciones, permite aplazar el pago de la entrega hasta que un comprador previamente identificado tome posesión de la mercancía.
No basta con indicar simplemente "almacén de consignación" en el contrato. Si necesita comparar todos los modelos, consulte nuestra guía sobre almacenes en el extranjero e IVA.
¿Cuándo puede funcionar realmente el stock de reserva?
- La mercancía se envía a un comprador específico, previamente conocido.
- El stock habitual para muchos clientes futuros no es el típico stock bajo pedido.
- Si se cumplen las condiciones, el IDT y el INT surgen al recibir la mercancía.
- Por lo general, la mercancía debe entregarse al comprador en un plazo de 12 meses a partir de su recepción en el almacén.
- El cambio de comprador, la devolución, el traslado a otro país o la pérdida de la mercancía requieren una inspección por separado.
¿Qué es un almacén de consignación y cómo funciona?
El proveedor entrega la mercancía al destinatario u operador, pero el destinatario no está obligado a comprar todo el lote en el momento de la entrega.
Propiedad y descarga
La mercancía seguirá siendo propiedad del proveedor hasta que sea recogida, consumida o vendida conforme al contrato. El destinatario solo facturará la cantidad requerida según las normas establecidas.
En lo que respecta al IVA, lo más importante es el derecho a disponer de los bienes como propietario, no el nombre del contrato en sí.
El momento de la transferencia de derechos sobre los bienes
Puede estar vinculado a una recogida, producción, consumo, reventa, informe de recogida, vencimiento de un plazo u otro evento descrito en el contrato.
Este derecho puede transferirse en un momento distinto al de la propiedad civil o la emisión de una factura.
¿Qué debe regular un contrato de consignación?
Producto y responsabilidad
- ¿Quién es el propietario antes de descargar?
- ¿Quién es responsable de las faltas de existencias, los daños, el transporte y el seguro?
- cuando se transfiere el derecho a disponer de los bienes.
Registros e informes
- quien registra la cantidad y la ubicación;
- cómo se identifican los SKU, los lotes y los números de serie;
- ¿Qué informes se incluyen en las liquidaciones del IVA?.
Cambios en el inventario
- si los productos pueden devolverse;
- si es posible cambiar al comprador;
- si el proveedor puede trasladar el stock a otro almacén.
¿Qué es la simplificación del stock de devolución?
El proveedor envía la mercancía a otro país de la UE para un comprador específico, quien solo adquirirá el derecho a disponer de ella posteriormente.
Almacén de consignación
Describe las reglas de negocio, la propiedad, los cobros, la responsabilidad y la presentación de informes. El comprador puede ser conocido o estar definido de forma más general, según el modelo.
existencias de devolución
Se requiere un comprador conocido, su número de IVA correcto, un acuerdo previo, documentación y el cumplimiento del plazo de 12 meses.
| Elemento | Almacén de consignación | existencias de devolución |
|---|---|---|
| Personaje | Modelo comercial y contractual | procedimiento del IVA |
| Comprador | Puede ser conocido o definido de forma general | Debe saberse antes de que comience el transporte |
| Número de compradores | Depende del modelo | Hay varias posibilidades, pero a cada lote se le debe asignar |
| Momento de la venta | Resulta del contrato y de la recaudación real | Por regla general, al adquirir el derecho a disponer de los bienes |
| Fecha límite | Establecido por contrato | Generalmente 12 meses desde su recepción en el almacén |
| Registro | Resulta del contrato y de la normativa pertinente | Es una condición para aplicar el procedimiento |
| IVA-UE | Depende del tipo de transacción | Incluye introducción y cambios y frases específicas |
| Registro de IVA | No hay simplificación automática | Puede restringir el registro debido únicamente a la transferencia |
Si se cumplen las condiciones, el movimiento en sí no se considera un intercambio de bienes estándar, y el intercambio correspondiente no se genera de inmediato en las instalaciones del proveedor en el país de destino. La entrega se reconoce al transferirse la propiedad de la mercancía, y el comprador liquida el intercambio.
En la información del Ministerio de Hacienda sobre el suministro intracomunitario y las existencias bajo demanda se puede encontrar una descripción de esta estructura . En las explicaciones de las Soluciones Rápidas de la Comisión Europea se incluyen ejemplos prácticos de entregas, devoluciones, cambios de comprador y pérdidas, si bien estas explicaciones no constituyen interpretaciones jurídicamente vinculantes.
¿Qué aspectos deben determinarse antes del primer envío?
Para una empresa polaca que exporta mercancías a otro país de la UE, cumplir un único criterio no es suficiente. Todo el modelo debe ser coherente.
¿Es necesario conocer el comprador y su número de IVA?
Sí. Una declaración general que indique que la mercancía se entregará a "uno de nuestros clientes en Alemania" no es suficiente. Con varios compradores, cada lote debe asignarse a una entidad específica y deben registrarse los datos de cada destinatario.
¿Cuál es la importancia del acuerdo previo?
No tiene por qué llamarse "contrato de compraventa". Puede ser un acuerdo marco, un contrato de suministro o un contrato de consignación, siempre que confirme claramente la intención de entregar posteriormente la mercancía a un comprador designado y describa las condiciones de recogida y pago.
¿Puede un proveedor tener un número de IVA local?
El registro del IVA por sí solo no excluye automáticamente el procedimiento. Sin embargo, es necesario verificar si el proveedor tiene una oficina registrada o un establecimiento permanente en ese país y si realiza otras actividades que requieran declaraciones locales.
¿Puede un operario gestionar un almacén?
Sí. El almacén no tiene por qué ser propiedad del comprador. Sin embargo, el operador debe proporcionar las fechas de recepción, recogida y devolución, los datos del producto, los lotes, las cantidades, el comprador designado e información sobre faltantes, daños y reasignaciones.
¿Cuándo se crean WDT y WNT en el stock de devolución?
Ejemplo: una empresa polaca envía mercancías a un almacén en Alemania para una empresa alemana específica.
Al entrar en el almacén
La mercancía sigue siendo propiedad de la empresa polaca, y el comprador aún no ha adquirido el derecho a disponer de ella como propietario. No obstante, es necesario conservar la documentación y proporcionar la información requerida para el trámite.
Al recoger la mercancía
Por parte del proveedor, se genera un IDT en Polonia, y por parte del comprador, un IDT en Alemania. La factura debe corresponder a la fecha de entrega resultante del modelo, y no automáticamente a la fecha de inicio del transporte.
Productor de ABC y ganador del premio Muster
ABC Sp. z o. o. y Muster GmbH firman un acuerdo. ABC conoce el número de IVA de Alemania y asigna los lotes a Muster. El 10 de enero de 2026, envía 1000 unidades a un almacén en Alemania.
El 20 de febrero, Muster recoge 200 unidades. En febrero, ABC reconoce IDT por 200 unidades y Muster liquida INT. Las 800 unidades restantes permanecen en proceso a la espera de cobro, devolución u otra acción.
No se liquida todo el lote en la primera recogidasi aún se cumplen las condiciones para el stock restante.
¿Cómo calcular 12 meses y gestionar los acontecimientos que se produzcan durante ese periodo?
El plazo se cuenta a partir de la recepción de la mercancía en el almacén del país de destino, y no automáticamente a partir de la fecha de la factura o de la salida de Polonia.
Adopción
Confirme la fecha, el lote, la cantidad y la ubicación de almacenamiento en el WMS. A partir de ahí, haga un seguimiento de la fecha límite.
Descargar
Reconocer IDT e INT para la cantidad adquirida por el comprador.
Devolver o cambiar
Mantenga la continuidad de los registros. Un cambio de comprador no genera un nuevo plazo.
El plazo ha expirado
Por lo general, para las mercancías restantes se realiza una transferencia de existencias propias.
¿Cómo documentar el cumplimiento del plazo?
- documento de envío y confirmación de recepción;
- Fecha de recepción según WMS e ID de lote;
- fecha de recogida, devolución o cambio de comprador;
- Enlace al documento de entrega subsiguiente.
Para artículos a granel, se necesita un método para determinar qué lote permanece en stock y durante cuánto tiempo. El método FIFO puede ser útil si se ajusta al sistema real.
¿Qué sucede después de 12 meses?
En el caso de mercancías no recogidas, ya no se cumplen las condiciones del procedimiento. Generalmente, se produce una transferencia de propiedad, lo que puede requerir registro local, declaración, corrección de registros e informes adicionales.
El retraso en el pago también puede generar intereses. No vale la pena esperar hasta el final del plazo.
Regreso a Polonia
Documente el motivo, el envío de devolución, la recepción en Polonia, la cantidad y su relación con el envío original. Primero, determine si la mercancía aún estaba en tránsito o si ya había sido recogida.
Cambio de comprador
El nuevo destinatario debe ser identificado sin el período en blanco. Se requieren su número de IVA, el acuerdo, la fecha de cambio y la documentación correspondiente. El plazo continúa computando a partir de la fecha de aceptación original.
Deficiencias y destrucción
Diferencias de inventario separadas, pérdidas naturales, robos, accidentes, liquidaciones y liberaciones a terceros. El efecto depende de la causa, la magnitud y las regulaciones locales.
¿Cómo combinar los registros de existencias en consignación, IVA UE e IVA CS?
Los registros deben permitir reconstruir el historial de cada lote y ser coherentes con los documentos comerciales y los informes de almacén.
Datos del lado del proveedor
- Número y fecha del acuerdo, datos y número de IVA del comprador;
- país y dirección del almacén, fechas de transporte y recepción;
- descripción, cantidad, valor, SKU, número de lote o de serie;
- fechas de recogida, devolución y cambio de comprador;
- destrucción, robo, pérdida o transferencia a otro país;
- Número de factura o documento IDT después de la recogida.
Datos proporcionados por el comprador
- Fecha de recepción y datos del proveedor;
- descripción, cantidad y lugar de almacenamiento;
- fecha de recogida y transferencia de los derechos sobre los bienes;
- fecha de regreso o cambio de destino;
- Enlace al documento de compra.
Cuando el almacén de datos está gestionado por un operador, el contrato debe especificar quién proporciona los datos, en qué formato y durante cuánto tiempo se almacenan.
¿El transporte en sí está incluido en el IVA de la UE?
Sí, el procedimiento exige informar cierta información a pesar de la ausencia de ventas estándar en el momento de la entrada de mercancías. En Polonia, las declaraciones del IVA intracomunitario se suelen presentar electrónicamente antes del día 25 del mes siguiente.
Consulte la información básica del Ministerio de Hacienda sobre el IVA y el IVA intracomunitario , así como la normativa sobre información relativa al IVA intracomunitario y existencias a demanda. Compruebe los formularios y códigos correspondientes al período actual.
¿Cuándo se necesita el sistema VAT-CS?
La notificación VAT-CS es una notificación de la operación de un almacén utilizado en el procedimiento de stock de reserva en Polonia. El Ministerio de Finanzas establece un plazo de 14 días a partir de la primera entrada de mercancías.
No transfiera automáticamente este formulario a un almacén en Alemania, la República Checa o Francia. Debe consultar las obligaciones aplicables en el país de almacenamiento. Consulte la información del Ministerio de Hacienda sobre el IVA-CS.
¿En qué se diferencia el stock bajo demanda de 3PL, Amazon FBA y marketplaces?
Los pedidos bajo demanda requieren un comprador conocido. Los envíos regulares suelen destinarse a varios clientes que se desconocen en el momento del envío.
Almacén 3PL
Se puede gestionar el stock bajo demanda si cada lote se asigna a un comprador conocido y el operador proporciona los registros necesarios.
El inventario destinado a clientes futuros y desconocidos se considera inventario estándar para clientes extranjeros. Más información: Logística y almacenamiento 3PL en el extranjero e IVA.
Amazon FBA
El servicio FBA estándar no debe considerarse automáticamente como stock de reserva. Los productos sirven para múltiples clientes futuros, y Amazon puede reasignar el inventario entre centros.
guía de IVA de Amazon para la UE, la Zona Económica Especial (ZEE) y la Europa Central y Oriental , así como la lista de almacenes de Amazon en Europa.
Mercado
La plataforma en sí no excluye este procedimiento, pero es necesario identificar a un comprador específico y determinar si la plataforma es un intermediario, un revendedor o simplemente un operador.
Los modelos de plataforma se desarrollan en las guías de Zalando y IVA y TikTok Shop y IVA .
¿Qué es lo que con mayor frecuencia perjudica la liquidación de existencias de reserva?
Nombre sin condiciones
La anotación de "consignación" no sustituye la verificación del comprador, el número de IVA, el acuerdo, los registros y el período de 12 meses.
Clientes futuros desconocidos
Las existencias destinadas a muchos futuros destinatarios no cumplen con el requisito básico de identificar al comprador.
Sin fecha de admisión
Sin una fecha de almacenamiento confirmada, el período de 12 meses no se puede calcular de forma fiable.
Número de IVA como prueba de residencia permanente
El número por sí solo no determina la ubicación permanente del negocio. Se requiere un análisis de los recursos y del modelo de negocio real.
Cambio de comprador únicamente en WMS
Se necesitan condiciones, documentos, registros e informes, no solo una etiqueta más en el sistema.
Informe de ventas en lugar de informe de inventario
Para este trámite, necesita datos sobre la recepción, la recogida, la devolución, el cambio de comprador y la reubicación.
Todo el lote en el primer sorteo
IDT e INT se refieren a la cantidad realmente recibida. El resto aún debe ser monitoreado.
¿Su modelo cumple con los criterios de existencias disponibles para entrega inmediata?
Revise todas las preguntas antes de realizar el envío. Una respuesta poco clara puede cambiar todo el proceso de facturación.
| Área | Pregunta de control | Qué preparar |
|---|---|---|
| Comprador | ¿Conocemos la entidad específica y su número de IVA antes del transporte? | Verificación de datos y asignación de lotes |
| Acuerdo | ¿Describe el documento la entrega posterior, el pago contra reembolso, el precio y las devoluciones? | Acuerdo o acuerdo marco |
| Estado del proveedor | ¿El proveedor no tiene una oficina registrada o un lugar de negocios permanente en el país donde se encuentra el almacén? | Análisis de modelos y recursos |
| Depósito | ¿Confirmará la fecha de ingreso y proporcionará un historial de movimientos? | Informe de muestra de WMS |
| Fecha límite | ¿Podemos contar 12 meses para cada lote? | Alertas e identificadores de lotes |
| Cambios | ¿Tenemos un procedimiento para devoluciones, cambio de comprador y traslados a otro país? | Instrucciones y responsabilidades |
| Informes | ¿Hemos comprobado el IVA intracomunitario y las obligaciones del país de destino del almacén? | Calendario fiscal y alcance de los datos |
| Fin del período | ¿Sabemos qué hacer con la mercancía antes de la fecha límite? | Decisión empresarial y escenario del IVA |
¿Está planificando establecer un almacén de consignación en otro país de la UE?
Podemos analizar el flujo de existencias, las condiciones de las existencias requeridas, los informes de los operadores y el riesgo de registro del IVA local, antes de que el primer lote llegue al almacén.
¿Qué cambios introducirá TOOG en el procedimiento de compra de acciones?
El paquete ViDA prevé la eliminación gradual de la simplificación actual. Los cambios se basan en la Directiva 2025/516/UE del Consejo.
El último día de los nuevos acuerdos
Hasta esta fecha, se pueden iniciar nuevos movimientos en el stock de reserva vigente.
Comienzan las reglas de TOOG
El nuevo procedimiento comenzará a abarcar las transferencias de bienes propios que cumplan los requisitos.
Fin del artículo 17a
El procedimiento actual de devolución de existencias está llegando a su fin.
Se espera que los acuerdos iniciados antes del 30 de junio de 2028 cumplan con las condiciones transitorias, incluido un período de 12 meses, hasta que se complete el procedimiento. Esto no significa que todos los almacenes de consignación pasarán automáticamente a utilizar el sistema TOOG.
TOOG se aplica a las transferencias de bienes propios, mientras que stock de devolución se aplica a las existencias destinadas a un comprador conocido. Antes de 2028 y durante el período de transición, las transacciones deberán liquidarse de acuerdo con las normas vigentes en ese momento.
Los detalles se describen en la de comercio electrónico ViDA 2028 y TOOG 2028 – Traslado de sus propios bienes.
Compruebe el modelo que mejor se adapte a su logística
Preguntas frecuentes sobre existencias en consignación y bajo pedido
¿El stock en consignación siempre significa stock bajo pedido?
No. El stock en consignación es un modelo comercial, mientras que el stock bajo demanda es un procedimiento sujeto al IVA. La simplificación solo se puede aplicar si se cumplen todas las condiciones.
¿El stock bajo pedido requiere un almacén aparte?
No. Los bienes pueden ubicarse en las instalaciones del destinatario o del operador. Sin embargo, deben ser identificables y estar asignados a compradores específicos.
¿Se pueden utilizar las existencias reservadas para varios destinatarios?
Sí, siempre que la mercancía esté asignada a cada comprador, cada uno tenga el número de IVA correcto y se cumplan las demás condiciones.
¿El comprador tiene que ser el propietario del almacén?
No. El almacén puede ser operado por un operador logístico externo (3PL) u otra entidad. El contrato y los registros deben indicar a quién está destinado el inventario.
¿Puede un proveedor tener un número de IVA en el país donde se encuentra el almacén?
El registro del IVA por sí solo no excluye el procedimiento. Es necesario investigar el domicilio social, el establecimiento permanente y otras actividades que requieran residencia local.
¿Qué sucede después de 12 meses?
En el caso de mercancías no recogidas, generalmente se realiza una transferencia de su propio inventario al país de destino. Esto puede implicar el pago del IVA local y el registro correspondiente.
¿Un cambio de comprador reinicia el período de 12 meses?
No. El plazo sigue corriendo a partir de la fecha de recepción original de la mercancía en el almacén.
¿Se puede facturar el servicio FBA de Amazon habitual como stock bajo demanda?
Esto no debe darse por sentado. El servicio FBA estándar suele atender a muchos clientes potenciales que desconocemos al momento de enviar el inventario.
¿Se presenta la declaración del IVA (VAT-CS) para cada almacén en el extranjero?
No. La notificación VAT-CS es una notificación polaca para almacenes sujetos al procedimiento en Polonia. Para almacenes en el extranjero, consulte las obligaciones locales.
¿Elimina el stock sujeto a disponibilidad todas las obligaciones de IVA en el extranjero?
No. Las importaciones, las ventas locales, otras transferencias, los servicios, los establecimientos permanentes o la pérdida de condiciones aún pueden requerir registro y declaración.
Aviso legal: este material tiene fines meramente informativos y no sustituye el análisis del contrato, el flujo de mercancías, los informes del operador ni la normativa del país de almacenamiento.
