Magazzini all'estero e IVA – gestione degli ordini, stock su richiesta e magazzini del marketplace
Un magazzino all'estero può far scattare obblighi IVA anche prima della prima vendita. Ciò vale anche per le merci stoccate da un operatore logistico o da una piattaforma di e-commerce. Il paese di stoccaggio, la modalità di movimentazione e la successiva vendita sono tutti fattori importanti. Il nome del servizio in sé – Amazon FBA, Zalando ZFS o TikTok FBT – non determina l'applicazione dell'IVA.
In questa guida, mettiamo a confronto diversi modelli di magazzinaggio, spieghiamo la relazione tra un magazzino offshore e un sistema OSS e mostriamo cosa è necessario valutare prima di spedire la merce.
Cinque regole da seguire prima della prima spedizione
Il nome del programma logistico non sostituisce l'analisi. Innanzitutto, è necessario descrivere il movimento effettivo e il destino delle merci.
- Separa la spedizione del tuo inventario dalle vendite successive.
- Determina il paese effettivo di stoccaggio, non solo il paese del negozio online.
- La procedura di prelievo a chiamata è una procedura IVA che richiede il rispetto di determinate condizioni.
- Attualmente OSS non copre il trasferimento standard dei propri beni.
- Le modifiche apportate da ViDA a partire dal 2028 non sostituiscono le norme applicabili nel 2026.
Magazzinaggio all'estero e IVA: da cosa dipendono gli obblighi fiscali?
Iniziate la vostra analisi con cinque informazioni fondamentali: chi possiede la merce, da dove proviene, dove si trova, a chi verrà venduta e da dove verrà spedita al cliente. Solo a questo punto potrete determinare le implicazioni IVA.
Perché è necessario determinare il proprietario della merce e il paese di stoccaggio?
La merce potrebbe appartenere ancora a un'azienda polacca, anche se si trova già in Germania.
- L'assenza di cambio di proprietà non implica l'assenza di transazione ai fini IVA.
- Un trasferimento standard tra paesi dell'UE è considerato una cessione nel paese di partenza e un corrispondente acquisto nel paese di destinazione.
- Esistono delle eccezioni, quindi è sempre opportuno verificare lo scopo e le condizioni del trasporto.
- Ai fini IVA, ciò che conta è il diritto di disporre dei beni in qualità di proprietario, ovvero un contratto stipulato contestualmente al corso effettivo dell'operazione.
Il gestore del magazzino è anche l'acquirente della merce?
In un tipico processo di evasione degli ordini, l'operatore gestisce la logistica per conto del venditore.
- L'azienda si occupa di immagazzinare, assemblare e spedire i prodotti, ma la semplice accettazione di un pallet non costituisce un acquisto della merce.
- Il modello in cui l'appaltatore acquista i prodotti e li rivende per conto proprio è diverso.
- Verifica se il contratto copre solo i servizi logistici o anche la consegna delle merci.
Quali modelli di storage all'estero meritano di essere distinti?
"Tipologie di magazzini" è un termine pratico, ma comprende diverse problematiche: organizzazione logistica, condizioni commerciali e procedure fiscali. Queste categorie possono sovrapporsi.
| Modello | Che cosa descrive? | Quali aspetti vanno considerati ai fini IVA? |
|---|---|---|
| Magazzino di proprietà o in affitto | Utilizzando infrastrutture proprie o a noleggio. | Paese di provenienza delle azioni, delle transazioni e dello stato delle attività in tale paese. |
| 3PL / gestione degli ordini | Affidare la logistica a un operatore esterno. | Proprietà dei beni, ubicazione e ambito delle autorizzazioni dell'operatore. |
| Magazzino in conto deposito | Un modello contrattuale per la gestione delle scorte e la successiva raccolta o acquisizione di beni. | Tempi di consegna, acquirente e termini del contratto. |
| Scorte di call-off | Procedure speciali semplificate in materia di IVA per i trasferimenti di denaro tra paesi dell'UE. | Adempimento delle condizioni procedurali previste dalla legge. |
| FBA, ZFS / ZEOS, FBT | Servizi e programmi specifici della piattaforma. | Paesi di stoccaggio, trasferimenti, vendite e resi. |
Qual è la differenza tra un magazzino di proprietà o in affitto e un servizio di evasione ordini?
Con un magazzino di proprietà o in affitto, l'imprenditore organizza autonomamente la gestione delle scorte oppure esternalizza singoli elementi. Nella fase di evasione degli ordini, l'operatore si occupa della maggior parte del processo.
Dal punto di vista della fatturazione, ciò che conta di più è cosa succede alla merce. Il semplice cambiamento del modo in cui gli ordini vengono imballati non sostituisce un'analisi della loro tassazione.
Inoltre, è necessario distinguere l'IVA applicata alle transazioni di beni dall'IVA applicata alla fattura per i servizi di magazzinaggio. Si tratta di due questioni diverse e le normative relative al servizio richiedono la verifica della portata del servizio e del contratto.
Il modello completo di un operatore indipendente verrà illustrato in una guida separata dedicata alla logistica e ai magazzini 3PL all'estero.
Come riconoscere le scorte a chiamata tra i modelli di stoccaggio?
Il termine "merce in conto deposito" descrive un modello commerciale, mentre "merce a chiamata" è una specifica procedura IVA. Il nome stesso dell'accordo non semplifica automaticamente le cose. Nell'articolo principale, è sufficiente ricordare che la procedura si applica a merci inviate a un acquirente noto, non a una semplice giacenza per clienti futuri.
Le condizioni dettagliate, il periodo di 12 mesi, il cambio di acquirente, i resi, la documentazione e l'IVA UE saranno descritti in una guida separata sulle scorte in conto deposito e sulle scorte a chiamata.
Prodotti per i futuri clienti
Non è ancora stato individuato un acquirente specifico per la spedizione. L'inventario può essere venduto a più clienti e l'operatore si occupa della logistica.
Scorte da consegnare a un acquirente noto
La merce viene indirizzata a un fornitore precedentemente identificato e la semplificazione funziona solo se tutte le condizioni sono soddisfatte.
Che ruolo svolgono Amazon FBA, Zalando ZFS e TikTok FBT?
Programmi FBA e di magazzinaggio
Amazon FBA elabora gli ordini utilizzando la rete logistica di Amazon. Con il programma Pan-EU, l'inventario può essere distribuito nei paesi in cui il venditore ha abilitato il servizio di magazzinaggio. Amazon specifica l'obbligo di un numero di partita IVA per ogni paese in cui le merci vengono stoccate con questo modello (vedi il confronto ufficiale tra Pan-EU e EFN).
Per identificare una struttura, utilizza il nostro elenco di codici e indirizzi dei magazzini Amazon. Il codice del centro deve essere collegato alla sua funzione e ai dati operativi specifici.
ZFS e ZEOS
documentazione di ZFS International Warehousing specifica i requisiti per la registrazione IVA nei paesi in cui vengono utilizzati ulteriori magazzini. L'offerta attuale include anche ZEOS Fulfilment per Zalando.
FBT
Il servizio FBT di TikTok, ovvero "Gestito da TikTok", copre la logistica degli ordini. La descrizione ufficiale del servizio FBT in Germania, implementato da Fiege, elenca le fasi di stoccaggio, prelievo, imballaggio, spedizione e reso. La disponibilità del servizio deve essere verificata per il mercato specifico e per l'account del commerciante.
In quali casi un magazzino all'estero potrebbe necessitare della registrazione IVA?
L'obbligo di registrazione dipende dalle attività svolte e dalle normative del paese in questione. In un tipico modello di inventario estero, è necessario analizzare quattro gruppi di operazioni.
Acquisto di inventario
Acquisto di beni propri trasferiti da un altro paese dell'UE.
Importare
Introduzione di merci provenienti da un paese extra UE.
Vendite locali
Consegna nel caso in cui la merce non lasci il paese del magazzino.
Ulteriori mosse
Forniture e trasferimenti di forniture verso altri paesi.
Non tutte le transazioni comportano gli stessi obblighi. Semplificazioni, esenzioni e norme per il versamento dell'IVA da parte dell'acquirente possono essere rilevanti. Ad esempio, l'amministrazione francese disciplina separatamente le attività che richiedono l'identificazione IVA di una società estera.
Possono sorgere obblighi IVA prima della prima vendita?
Sì. Se un'azienda polacca spedisce il proprio inventario a un magazzino estero per clienti futuri, questa transazione potrebbe richiedere un pagamento anticipato. Non è necessario attendere il primo ordine.
Il Ministero delle Finanze conferma che il trasporto di merci proprie dalla Polonia verso un altro paese dell'UE può configurarsi come una cessione intracomunitaria di beni.
Pertanto, è necessario effettuare un'analisi di registrazione prima di procedere all'immagazzinamento. Per i magazzini tedeschi, consultare le informazioni relative all'obbligo di registrazione IVA in Germania.
L'esternalizzazione del servizio di stoccaggio a un operatore esterno modifica gli obblighi del venditore?
Affidare la logistica a un'azienda esterna non comporta il trasferimento automatico dei versamenti IVA relativi alle vostre merci. L'operatore può fornire dei report, ma è importante che sappiate quali operazioni vengono contabilizzate e in quali paesi.
Raccomandazione aziendale: prima di firmare il contratto, concordare l'accesso alle informazioni relative a trasferimenti di magazzino, resi e modifiche dello stato dei prodotti. La fatturazione basata esclusivamente sugli estratti conto di vendita potrebbe omettere i movimenti di magazzino.
Il sistema VAT OSS è sufficiente per lo stoccaggio di merci all'estero?
Non sempre. L'OSS semplifica la liquidazione di alcune transazioni, ma non sostituisce completamente la gestione dell'IVA estera. La liquidazione locale e le dichiarazioni OSS possono coesistere in un unico modello aziendale.
Come si distingue un trasferimento di azioni da una vendita di beni?
Un trasferimento di magazzino significa che un'azienda trasporta le proprie merci per la propria attività. Una vendita, invece, indica la successiva consegna a un cliente. Si tratta di due eventi distinti.
Esempio: l'azienda XXX spedisce 500 unità di prodotti dalla Polonia alla Germania. La merce rimane di proprietà dell'azienda. Solo in seguito i clienti acquistano le singole unità.
Le modalità di documentazione, le norme relative alle cessioni intracomunitarie di beni e agli obblighi di dichiarazione sono descritte nella guida sul trasferimento dei propri beni all'estero e sull'IVA.
Qual è la differenza tra vendere a livello locale e spedire in un altro Paese dell'UE?
La tabella seguente si applica a una tipica azienda polacca che vende i propri prodotti secondo le condizioni generali. Presumiamo che non si applichino esenzioni specifiche e che nessuna transazione implichi che la piattaforma agisca come fornitore riconosciuto.
| Operazione | Qualifica tipica | Union OSS copre l'operazione? |
|---|---|---|
| Polonia → possiede azioni in Germania | WDT/WNT non transazionali, salvo eccezioni. | NO |
| Magazzino in Germania → consumatore in Germania | Vendite sul mercato interno tedesco. | No. Per la vendita esclusiva di un venditore regolare. |
| Magazzino in Germania → consumatore in Francia | WSTO, se vengono soddisfatte le condizioni per la definizione di questa vendita. | Sì, può essere risolto nell'ambito dell'Unione OSS. |
| Magazzino in Germania → azienda in Francia | WDT possibile, dopo aver soddisfatto le condizioni. | NO |
| Magazzino in Germania → consumatore in Polonia | WSTO, se vengono soddisfatte le condizioni per la definizione di questa vendita. | Sì, può essere risolto nell'ambito dell'Unione OSS. |
la Commissione europea distingue tra vendite transfrontaliere e vendite nazionali. Alle consegne nazionali effettuate tramite la piattaforma in qualità di fornitore riconosciuto si applicano norme separate.
Il luogo di imposizione dipende dal tipo di fornitura e dal percorso di trasporto, come descritto nelle norme UE in materia di luogo di imposizione IVAguida WSTO e VAT OSS, mentre le nozioni di base della procedura sono illustrate nell'articolo VAT OSS: cos'è e come funziona.
In che modo il modello di magazzinaggio influisce sull'IVA? Esempi
Gli esempi illustrano il metodo di analisi. Si presuppone la disponibilità di beni commerciali standard e la liquidazione secondo i principi generali.
Merci depositate in un magazzino 3PL per i futuri clienti
XXX trasporta i propri prodotti a un magazzino di un fornitore di servizi logistici (3PL) in Francia. L'operatore non acquista scorte, ma si limita a imballare gli ordini futuri.
La sequenza di analisi è la seguente: in primo luogo, trasferimento e acquisto delle scorte in Francia, poi vendita per destinazione e stato del cliente. L'assenza di un acquirente specifico per la spedizione non si concilia con un tipico sistema di gestione delle scorte a chiamata.
La normativa francese definisce il trasferimento dei propri beni in Francia come un'acquisizione intracomunitaria, fatte salve alcune eccezioni.
Beni destinati a un destinatario noto
Il produttore polacco invia i componenti a un magazzino nella Repubblica Ceca, dove un fornitore designato acquisterà lotti specifici.
Questo è un segnale per verificare le scorte a chiamata. Una volta soddisfatte tutte le condizioni, la procedura può posticipare il riconoscimento di una cessione intracomunitaria fino al successivo trasferimento dei diritti sulle merci.
Il termine "conto deposito" nel contratto da solo non è sufficiente. Una lista di controllo dettagliata è inclusa nella guida sulle scorte in conto deposito e sulle scorte a chiamata.
Azioni quotate in diversi paesi di mercato
Un operatore può movimentare prodotti tra paesi autorizzati. Un singolo report aggregato sui ricavi non fornisce un quadro completo.
Approfondiamo l'esempio tedesco nella nostra guida ad Amazon FBA in Germania e all'IVA. Per i movimenti fisici tra paesi, si prega di consultare anche gli obblighi descritti nell'articolo IVA OSS e INTRASTAT.
Quali dati è necessario raccogliere quando si rifornisce il magazzino in diversi paesi?
- Paese di origine e di destinazione e magazzino.
- Data di spedizione e di ricezione.
- ID di trasferimento, SKU e quantità.
- Dati sul valore dei beni necessari per il pagamento.
- Stato dell'operazione: trasferimento, vendita, reso, danneggiamento o liquidazione.
- Partita IVA.
Un indirizzo di reso estero significa che la merce viene immagazzinata?
Il solo indirizzo di reso non determina le conseguenze in materia di IVA. Sono necessarie informazioni su cosa accade al prodotto dopo che il pacco è stato accettato. Si tratta di un elenco pratico di quesiti da analizzare, non di tre qualificazioni fiscali automatiche. Anche in caso di reso programmato in Polonia, è necessario valutare l'effettivo svolgimento della transazione.
| Che fine fa il rimborso? | Cosa determinare? |
|---|---|
| L'operatore accetta il pacco e lo rispedisce in Polonia. | Procedura di reso, proprietà del prodotto, date e documenti. |
| Il prodotto si trova ancora all'estero ed è in attesa di essere rivenduto. | È entrato a far parte delle scorte locali del venditore? Da dove verrà venduto al prossimo cliente?. |
| La merce viene controllata, riparata o liquidata. | Scopo, destino successivo del prodotto e documentazione delle attività svolte. |
Cosa verificare prima di spedire merci a un magazzino estero?
Prima della prima consegna, chiedi all'operatore risposte e report di esempio.
| Domanda | Perché stabilire questo? |
|---|---|
| In quali paesi verranno stoccate le merci? | Per identificare i paesi che richiedono un'analisi fiscale. |
| L'operatore può modificare autonomamente il paese di inventario? | Per controllare i trasferimenti e le relative date. |
| La merce rimane di proprietà della nostra azienda? | Per distinguere tra trasferimento e consegna all'appaltatore. |
| Conosciamo l'acquirente specifico prima della spedizione? | Per valutare se il titolo oggetto dell'operazione di call-off si adatti al modello. |
| Da dove e verso dove verranno spediti gli ordini? | Per separare le vendite locali, gli ordini di trasferimento e le altre consegne. |
| Che fine fanno i resi? | Per individuare le scorte rimanenti all'estero. |
| Come riceveremo la conferma di ammissione e trasferimento? | Documentare l'effettivo movimento delle merci. |
| I report includono ammanchi, danni e smaltimenti? | Per riconciliare i livelli delle scorte. |
| È necessario lo sdoganamento e chi sarà l'importatore? | Assegnare i dazi di importazione. |
| I numeri di partita IVA necessari sono pronti per il lancio? | Per far coincidere la data di rifornimento con le tue responsabilità. |
Avete intenzione di aprire un magazzino all'estero?
Analizzeremo il flusso delle merci, i paesi di stoccaggio e di vendita e determineremo dove è necessario un numero di partita IVA locale e quali transazioni possono essere regolate tramite OSS.
Qual è la differenza tra lo stoccaggio all'interno dell'UE e lo stoccaggio al di fuori dell'UE?
Gli spostamenti dalla Polonia verso la Germania o la Francia vengono analizzati nell'ambito del sistema intracomunitario. Le spedizioni verso la Svizzera, la Norvegia o il Regno Unito, tenendo conto delle specificità dell'Irlanda del Nord, richiedono la verifica delle normative doganali e di importazione.
Magazzino in un paese dell'UE
Verificare il trasferimento delle proprie scorte, WNT nel paese di destinazione, vendite locali, WSTO e l'eventuale utilizzo di OSS.
È possibile trovare una panoramica delle guide nazionali pertinenti nell'hub IVA Europa.
Magazzino al di fuori dell'UE
Prima della spedizione, è necessario determinare l'esportatore e l'importatore, le procedure di sdoganamento e il codice EORI, i dazi doganali e l'IVA, le condizioni di detrazione e le norme per la successiva vendita locale.
Se il tuo modello prevede vendite a distanza tramite importazione, confronta OSS e IOSS. Per le catene di approvvigionamento con spedizioni esterne, la guida OSS sull'IVA per il dropshipping.
Non applicare automaticamente le norme UE sui mercati finanziari al mercato britannico. L'HMRC (l'agenzia delle entrate britannica) precisa che la liquidazione dipende da fattori quali la localizzazione dei beni e se questi vengono venduti direttamente o tramite una piattaforma.
Un magazzino di distribuzione non è automaticamente un deposito doganale. Il deposito doganale è una procedura speciale sotto la supervisione delle autorità, che comprende il deposito di merci extra-UE in sospensione dei dazi. La Commissione europea fornisce ulteriori dettagli in merito nella sua descrizione del deposito doganale.
Quali cambiamenti apporteranno ViDA e TOOG al settore dello stoccaggio merci a partire dal 2028?
Il pacchetto ViDA include modifiche significative per i magazzini esteri. Si basa sulla direttiva 2025/516/CE del Consiglio dell'UE.
L'integrazione di TOOG con il più ampio sistema OSS può ridurre alcune registrazioni relative alle scorte estere. Non elimina automaticamente tutti i numeri di partita IVA esteri. L'esito dipenderà dal rispetto delle condizioni e dalle altre transazioni dell'imprenditore.
Nel 2026 i trasferimenti non saranno contabilizzati nel TOOG. Gli obblighi correnti devono essere adempiuti secondo le norme applicabili al periodo in questione.
L'ultima partenza nel titolo call-off corrente
Oggi è l'ultimo giorno utile per iniziare nuovi movimenti secondo la procedura attuale.
TOOG Start ed estensioni OSS
Nuova procedura per i trasferimenti ammissibili di beni propri ed estensione del regime OSS dell'Unione ad alcune consegne nazionali.
Fine della vecchia procedura
L'attuale procedura di prelievo anticipato delle scorte sta per terminare.
La cronologia completa e la portata delle riforme sono descritte nella all'e-commerce ViDA 2028.Le regole per i trasferimenti futuri sono ulteriormente sviluppate nell'articolo TOOG 2028 – Moving Your Own Goods (Trasferire le proprie merci) e nell'estensione Union OSS – una guida alle vendite nazionali da un magazzino estero in OSS a partire dal 2028.
Guide utili per il deposito all'estero
Seleziona l'argomento corrispondente alla specifica transazione. Questo ti eviterà di confondere trasferimenti di inventario, vendite locali, STO e obblighi di dichiarazione.
Magazzinaggio all'estero e IVA – Domande frequenti
È necessaria la registrazione IVA per ogni sede logistica estera?
Non dovresti trarre questa conclusione basandoti unicamente sull'indirizzo. Devi stabilire se il tuo inventario si trova effettivamente lì, quali operazioni vengono svolte e se si applicano eccezioni o semplificazioni.
Posso utilizzare OSS e avere contemporaneamente un numero di partita IVA estero?
Sì. Il sistema OSS può essere utilizzato per regolare le vendite transfrontaliere B2C ammissibili, mentre un numero di partita IVA locale può essere utilizzato per regolare altre attività svolte in un determinato paese.
La mancanza di vendite implica l'assenza di obblighi IVA per i magazzini esteri?
No. Anche la semplice movimentazione del proprio inventario può comportare degli obblighi. Pertanto, è preferibile effettuare questa analisi prima della spedizione, non dopo il primo ordine.
Le merci in conto deposito soddisfano sempre le condizioni previste per le merci a richiesta?
No. Il nome del contratto non sostituisce la verifica dei termini. Di particolare importanza sono l'identità dell'acquirente, l'accordo, il codice IVA, la documentazione e la scadenza della procedura. I dettagli saranno trattati in un articolo separato, " Magazzino in conto deposito vs. Stock a chiamata".
Il marketplace si fa carico dell'IVA se immagazzina e spedisce i miei prodotti?
Non automaticamente. I servizi logistici e gli obblighi IVA sono questioni separate. È importante determinare il ruolo della piattaforma in una specifica transazione e verificare quali obblighi rimangono a carico del venditore.
Il cambio di magazzino all'interno dello stesso paese è considerato IDT e INT?
Il semplice trasporto di merci tra magazzini all'interno di un Paese non costituisce di per sé un movimento intracomunitario. Tuttavia, tale trasporto deve essere documentato e verificato per accertare che non sia accompagnato da altri eventi, come ad esempio una vendita.
Nota legale: il materiale è fornito a solo scopo informativo e non sostituisce l'analisi di una specifica catena di fornitura, del contratto con l'operatore, delle condizioni della piattaforma o delle normative del paese di stoccaggio.
