Trasferimento di beni all'estero e IVA – ICT e ITC sulle scorte proprie
Nessuna vendita non significa assenza di IVA. I beni potrebbero comunque appartenere alla stessa azienda e il loro trasferimento in un altro paese dell'UE potrebbe comportare l'applicazione dell'imposta sui beni e servizi (IDT) nel paese di partenza e dell'imposta sui beni e servizi (INT) nel paese di destinazione.
Trasportare i propri beni all'estero: le regole più importanti
Prima di poter applicare l'IVA, è necessario separare la movimentazione fisica delle scorte dalle successive vendite. Queste quattro domande determinano in genere se si sta analizzando un trasferimento standard delle proprie scorte o un'eccezione.
Di chi sono queste merci?
Se le merci appartengono alla stessa azienda prima e dopo il trasporto, l'assenza di un acquirente indipendente non esclude gli effetti dell'IVA.
Da dove viene e dove è diretto?
IDT e INT riguardano i flussi tra i paesi dell'UE. Le destinazioni al di fuori dell'UE richiedono un'analisi delle esportazioni e delle importazioni.
Perché se n'è andato?
Le scorte destinate alla vendita futura vengono valutate in modo diverso rispetto alle riparazioni, alla lavorazione, alle fiere o all'utilizzo temporaneo delle attrezzature.
La merce verrà restituita?
La restituzione effettiva dello stesso articolo può costituire un'eccezione. Lasciarlo in magazzino richiede un'ulteriore valutazione.
Non usate la logica "attraversamento del confine = sempre imposta sulle vendite" o "nessuna vendita = niente IVA". Prima di tutto, determinate lo scopo, la proprietà, il percorso e la destinazione finale delle merci specifiche.
Quando il movimento di beni propri si configura come un'attività ICT?
In un modello tipico, un contribuente, autonomamente o tramite un intermediario, trasferisce merci appartenenti alla propria azienda dalla Polonia a un altro Paese dell'UE per poter proseguire le proprie attività commerciali. Fonte: Ministero delle Finanze – WDT
Termini standard di trasferimento
- la merce appartiene all'imprenditore;
- Prima del trasporto, il prodotto si trova in Polonia;
- si reca fisicamente in un altro paese dell'UE;
- il trasporto viene effettuato dal contribuente o da un soggetto che agisce per suo conto;
- i beni devono continuare a servire le attività dello stesso contribuente;
- Non vi è alcuna eccezione particolare.
Il magazzino e il vettore possono essere esterni
Il magazzino potrebbe essere di proprietà di Amazon, di un fornitore di servizi logistici di terze parti (3PL) o di un operatore di logistica. Il trasporto potrebbe essere gestito da uno spedizioniere. È necessario valutare la proprietà e l'uso previsto delle merci, non la proprietà dell'edificio o il nome del vettore.
Non si tratta di una vendita tra due società. Il proprietario rimane lo stesso, ma la normativa IVA attribuisce un unico trasferimento fisico a due eventi corrispondenti in due paesi diversi.
WNT nel paese in cui vengono spediti i propri prodotti
Se le merci lasciano la Polonia come IDT non transazionale, il paese di destinazione analizza l'IDT corrispondente. Si tratta di due trattamenti fiscali per lo stesso trasporto. Fonte: Ministero delle Finanze – IDT
di rifornimenti propri
Non mettere l'automatico
Il modello standard potrebbe richiedere la registrazione IVA locale, ma tale obbligo deve essere valutato in base al paese e al flusso specifici. È preferibile effettuare questa valutazione prima della spedizione.
WNT può essere neutro in termini di quantità
L'IVA a debito e a credito possono essere compensate se è consentita la detrazione totale. La neutralità degli importi non esonera dall'obbligo di comunicazione dell'evento.
Si tratta di un evento separato
La vendita di prodotti provenienti da magazzino tedesco a un cliente in Germania o Francia richiede una qualificazione specifica. Il sistema OSS non tiene conto di precedenti trasferimenti di magazzino.
Per l'esempio tedesco, si vedano anche le norme IVA in Germania e la registrazione IVA in Germania. Per gli altri paesi, il punto di partenza è il servizio di registrazione IVA all'estero.
Tasso dello 0% per IDT non transazionale
Il semplice fatto che un flusso sia IDT non è sufficiente per applicare in sicurezza l'aliquota IVA dello 0%. L'identificazione IVA, la dichiarazione e la prova del trasporto effettivo devono essere combinate.
Il tuo numero di partita IVA UE all'estero
La società opera sul territorio nazionale (WNT) con un numero assegnato nel paese di destinazione. Il numero e il relativo status devono corrispondere all'effettiva residenza.
IVA UE e JPK_V7
Le forniture intracomunitarie devono essere registrate negli appositi registri e riepiloghi. Le discrepanze tra i documenti aumentano il rischio di controversie.
Prova di esportazione e consegna
Il CMR, la conferma di magazzino e il rapporto dell'operatore devono collegare in modo chiaro la merce specifica, la data, il percorso e il luogo di ricezione.
È possibile verificare lo stato del proprio numero utilizzando lo strumento VIES – Verifica del numero di partita IVA UE. Tuttavia, un risultato positivo del VIES non sostituisce i documenti di trasporto o altre condizioni per l'aliquota 0%.
Come documentare il movimento delle proprie merci?
La documentazione deve consentire la ricostituzione della merce, della quantità, della data, del percorso, dell'indirizzo del magazzino e dei numeri di partita IVA utilizzati da entrambe le parti del trasferimento.
Non si tratta di una vendita tra due aziende. XXX trasferisce 500 unità del proprio inventario in un magazzino in Germania e ne rimane proprietaria.
Trasferimento non transazionale di beni propri dalla Polonia alla Germania – Articolo 13, paragrafo 3 della legge sull'IVA.
Documento fiscale
- una fattura che documenti l'imposta sul reddito in conformità con la normativa vigente dell'Ufficio nazionale di informazione fiscale;
- Partita IVA polacca ed estera della stessa azienda;
- Valore e descrizione del trasferimento;
- Collegamento con i registri JPK e VAT-UE.
Percorso logistico
- CMR o altro documento di trasporto;
- WZ, trasferimento di azioni o ordine di trasferimento;
- conferma di ricezione dal magazzino;
- Report di Amazon o di terze parti (3PL) contenente SKU, quantità, date e indirizzo del magazzino.
Fattura, pro forma e KSeF per IDT non transazionali
In questa parte, la legge deve essere chiaramente distinta dalla posizione espressa dall'organo nel singolo caso.
Numero di riferimento 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. L'autorità ha ritenuto che il suddetto IDT non transazionale debba essere documentato con una fattura e, se l'emittente è soggetto all'obbligo KSeF e non vi è alcuna esenzione, con una fattura strutturata. Fonte: interpretazione KIS
Non si tratta di una modifica alla legge
L'interpretazione è soggettiva. Non si tratta di un'interpretazione generale né di una fonte di diritto universalmente applicabile. Essa tutela il richiedente entro i limiti della situazione descritta.
Aiuta con la logistica, non sostituisce una fattura
Il Ministero delle Finanze precisa che una fattura pro forma non è una fattura a tutti gli effetti e non deve essere presentata alla Commissione Nazionale per i Titoli e gli Scambi. Può rimanere un documento ausiliario.
Innanzitutto, lo status di espositore
È importante stabilire se un determinato contribuente è soggetto al KSeF obbligatorio e se beneficia di un'esenzione. Il numero di identificazione fiscale estero, di per sé, non risolve la questione. Fonte: Ministero delle Finanze – KSeF
| Documento | Funzione | KSeF |
|---|---|---|
| Fattura | Documenta l'evento in conformità con la posizione KIS vigente. | Se l'emittente è soggetto a obblighi e non gode di esenzioni. |
| Pro forma | Può supportare il trasporto, la determinazione dei prezzi o lo sdoganamento. | Non viene inviato a KSeF. |
| WZ / Trasferimento di azioni | Collega merci, quantità, magazzini e il processo logistico. | Non si tratta di una fattura strutturata. |
| Conferma CMR/magazzino | Prova di trasporto e di ricezione della merce. | È memorizzato all'esterno di KSeF. |
Come visualizzare lo spostamento in JPK_V7 e VAT-UE?
Un trasferimento classificato come cessione intracomunitaria non si conclude con un documento di deposito. I dati fiscali, di trasporto e di deposito devono costituire un unico registro coerente. Fonte: Ministero delle Finanze – Strutture JPK
base WDT
Nelle strutture in vigore da febbraio 2026, la base per l'IDT va al K_21 nei registri e nella parte dichiarativa corrisponde al P_21.
Il tuo numero estero
Ad esempio, nella transazione PL → DE, viene visualizzato il numero di partita IVA tedesco della stessa azienda, non quello di Amazon o del fornitore di servizi logistici di terze parti (3PL).
Un valore e una data
Fattura, JPK_V7, VAT-UE, CMR e report di magazzino dovrebbero consentire l'assegnazione dello stesso valore allo stesso trasferimento.
Se la fattura riporta 50.000 PLN, IVA UE 55.000 PLN e il report dell'operatore mostra un numero diverso di SKU, la documentazione deve essere verificata prima di inviare i pagamenti.
Eccezioni: perché la merce è stata portata via e cosa succede dopo?
L'elenco delle eccezioni richiede la verifica dei termini della specifica disposizione. Non è sufficiente definire un trasporto semplicemente "temporaneo". Fonte: articoli 17 e 17a della Direttiva IVA.
| Fluire | Direzione tipica dell'analisi | Condizione chiave |
|---|---|---|
| Riparazione, elaborazione, valutazione | Possibile eccezione al trasferimento standard. | Gli stessi beni vengono restituiti alla Polonia una volta completato il lavoro. |
| Uso temporaneo | Possibile eccezione per la fornitura di servizi o per il ricovero temporaneo. | Un obiettivo puramente temporaneo e il soddisfacimento di condizioni specifiche. |
| Fiera commerciale e dimostrazione | Non sono obbligati a creare azioni estere. | Documentazione comprovante la restituzione di attrezzature o merci. |
| Consegna con montaggio incluso | Norme separate per il luogo di tassazione. | Il trasporto è parte integrante di una consegna specifica che include l'installazione. |
| WSTO | Vendite B2C, non trasferimenti senza acquirente. | C'è un cliente e una transazione di vendita. |
| Logistica inversa | La restituzione, l'ispezione o la riparazione possono richiedere del tempo. | È necessario stabilire se la merce viene restituita o se entra a far parte delle scorte locali. |
Polonia → riparazione in Germania → Polonia
Ciò che conta è la restituzione effettiva dell'oggetto una volta completato il lavoro. Documentare i numeri di serie, la data di emissione, l'intervento di assistenza e la data di restituzione.
Polonia → riparazione → magazzino in Germania
Se la merce, dopo la riparazione, non viene restituita ma rimane in magazzino per la successiva vendita, la condizione di eccezione potrebbe non essere più soddisfatta.
Questo periodo costituisce un'eccezione speciale relativa alle condizioni di importazione temporanea con esenzione totale dai dazi doganali. Non consente di lasciare le normali scorte commerciali all'estero per 23 mesi senza un'analisi IDT/ICT.
Magazzinaggio 3PL, gestione degli ordini e Amazon FBA
Non è fondamentale chi sia il proprietario dell'edificio. Ciò che conta è chi possiede la merce, dove è fisicamente immagazzinata e se lì è stata creata una scorta per le operazioni successive.
3PL / gestione degli ordini
Amazon FBA
Amazon può spostare le scorte tra i centri di distribuzione. La decisione dell'operatore non comporta automaticamente la neutralità IVA. Verificare il paese, la data, il codice del centro di distribuzione e il tipo di transazione effettivi relativi alle scorte.
Esempio BTS2: l'arrivo della merce presso un centro resi in Slovacchia non implica necessariamente la registrazione o il trasferimento standard del proprio inventario. È necessario determinare lo stato del prodotto, la funzione della struttura e il suo percorso successivo.
Scorte su richiesta rispetto alle scorte di magazzino ordinarie
La differenza inizia con la questione se l'acquirente specifico per il quale la merce viene immagazzinata sia noto prima del trasporto.
Clienti futuri sconosciuti
La merce è in attesa di ordini da numerosi futuri clienti. Si tratta di un tipico modello di magazzino 3PL o FBA e di un'analisi IDT/INT standard.
acquirente specifico noto
L'acquirente, il suo numero di partita IVA e l'accordo sono noti prima del trasporto. La registrazione, la registrazione IVA UE e la ricezione della merce sono generalmente richieste entro 12 mesi.
L'inventario standard di Amazon FBA non dovrebbe essere automaticamente considerato stock a chiamata: è in genere destinato a numerosi clienti futuri, ancora da identificare. Le nuove procedure per lo stock a chiamata possono essere avviate solo fino al 30 giugno 2028; dopo tale data, saranno sostituite dal meccanismo TOOG più ampio. Fonte: Direttiva ViDA
TOOG a partire dal 1° luglio 2028: cosa cambierà nel trasferimento dei propri beni?
Il trasferimento di beni propri ha lo scopo di consentire la segnalazione dei trasferimenti ammissibili attraverso una procedura speciale collegata al sistema OSS e di limitare alcune registrazioni derivanti esclusivamente dal credito d'imposta sui beni propri. Fonte: Regolamento 2026/1869
Un trasferimento standard richiede un'analisi delle tecnologie dell'informazione e della comunicazione (TIC) nel paese di partenza, delle TIC nel paese di destinazione e dell'eventuale registrazione locale.
I trasferimenti qualificanti devono essere segnalati tramite la nuova procedura; i trasferimenti WNT nel paese di destinazione beneficeranno di un'esenzione.
Ciò non significa, inoltre, che dal 2028 non sarà più necessario pagare l'IVA estera. Vendite, importazioni, acquisti o altre transazioni a livello locale potrebbero comunque comportare l'obbligo di registrazione.
Trasportare i propri beni al di fuori dell'UE
Il sistema Polonia → Gran Bretagna, Svizzera o Norvegia non è un sistema IDT + INT. Dobbiamo passare alla logica dell'esportazione dall'UE e dell'importazione nel paese di destinazione.
Prima della spedizione, è necessario determinare l'importatore, il valore doganale, i termini di consegna e l'ammissibilità alla detrazione dell'IVA all'importazione. Questa verifica può essere effettuata controllando il numero EORI.
Gli errori più comuni quando si movimenta la propria merce
Registrazione verificata dopo il trasferimento
La merce si trova già all'estero quando l'azienda sta ancora analizzando il codice WNT e il numero di partita IVA locale.
Amazon o 3PL come acquirente
L'operatore di solito immagazzina la merce; ciò non significa che ne diventi l'acquirente.
OSS assegnato al trasferimento di azioni
OSS può liquidare gli ESPO ammissibili, ma non sostituisce la liquidazione degli IDT/IWNT di inventario.
Nessuna prova di trasporto
Il documento contabile di per sé non conferma che un determinato prodotto abbia raggiunto il paese indicato.
Solo a scopo pro forma
Una fattura pro forma non è una fattura e, secondo la posizione di KIS, non sostituisce un documento per IDT.
Nessun JPK_V7 o VAT-UE
Anche un trasferimento trattato come IDT deve essere riportato nella documentazione.
Ogni movimento è trattato come WDT
Le riparazioni, l'uso temporaneo e la logistica inversa potrebbero richiedere delle eccezioni.
Guardando solo al mercato
Amazon.de non dimostra che l'inventario si trovi in Germania. Ciò che conta è la posizione fisica.
Mancata riconciliazione dei report
Quantità, date e codici magazzino provenienti da ERP, Amazon e 3PL devono corrispondere.
“Nessuna vendita = nessuna IVA”
Il semplice spostamento dei propri beni tra paesi dell'UE può costituire un evento imponibile.
Lista di controllo per il trasferimento di merci a un magazzino estero
Avete intenzione di trasferire le vostre scorte in un magazzino situato in un altro Paese dell'UE?
Prima del primo trasferimento, è opportuno determinare la registrazione IVA, la modalità di documentazione e di dichiarazione dell'IVA/IVA.
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Trasporto merci all'estero e IVA: domande frequenti
Non in senso commerciale, poiché la proprietà dei beni non cambia. Tuttavia, ai fini IVA, tale movimento può essere trattato come un trasferimento interno di merci (IDT) nel paese di partenza e un trasferimento interno (INT) nel paese di destinazione.
L'acquisizione intracomunitaria standard di beni propri può comportare l'obbligo di registrazione IVA a livello locale. Tale obbligo dovrebbe essere verificato prima del primo trasferimento, tenendo conto del modello e delle eccezioni.
Sì, dopo aver soddisfatto le condizioni relative, tra le altre, al codice identificativo IVA UE, alle informazioni IVA UE e ai documenti che attestano l'esportazione e la consegna di merci in un altro paese dell'UE.
No. Una fattura pro forma può supportare la logistica, ma non è una fattura. In una decisione fiscale individuale emessa il 30 giugno 2026, il Direttore dell'Informazione Fiscale Nazionale (KIS) ha stabilito che il suddetto trasferimento interaziendale non transazionale deve essere documentato con una fattura.
Secondo la posizione del Servizio Nazionale di Informazione Fiscale del 30 giugno 2026, una fattura che documenti tale trasferimento interbancario deve essere presentata al Servizio Nazionale di Informazione Fiscale (KSeF) se l'emittente è soggetto a tale obbligo e non si avvale di un'esenzione. Questa posizione deriva da un'interpretazione individuale, non da una modifica legislativa o da un'interpretazione generale.
Sì, se il trasferimento costituisce una cessione intracomunitaria di beni ai sensi dell'articolo 13, paragrafo 3, della legge sull'IVA. Le informazioni IVA UE utilizzano il numero di partita IVA estero della stessa società nel paese di destinazione.
Sì. Quando l'inventario di un venditore viene spostato tra centri situati in diversi paesi dell'UE, lo spostamento può richiedere il riconoscimento di cessioni intracomunitarie (CIC) e cessioni intracomunitarie (CIC). Il semplice fatto che Amazon organizzi il trasporto non determina la neutralità IVA.
Non conta solo l'indirizzo del magazzino. Ciò che conta è l'effettivo luogo di stoccaggio del proprio inventario, lo scopo del trasferimento e la successiva destinazione della merce. Tuttavia, la gestione ordinaria dell'inventario presso un fornitore di servizi logistici di terze parti (3PL) estero potrebbe richiedere la registrazione a livello locale.
No. Possono essere previste eccezioni, tra l'altro, per riparazioni, lavorazioni, valutazioni, uso temporaneo, consegna con installazione e alcune spedizioni di reso. Devono essere verificati lo scopo, i tempi e la destinazione dei beni.
Non sempre. Se gli stessi beni vengono restituiti in Polonia dopo il completamento del lavoro, può essere applicata un'eccezione. Se rimangono all'estero come scorte, l'IDT e l'INT devono essere riesaminati.
No. Il limite si applica a determinate vendite e servizi B2C transfrontalieri. Non ti esenta dall'analisi IVA quando trasferisci il tuo inventario in un magazzino estero.
No. La procedura di trasferimento delle proprie merci entrerà in vigore a partire dal 1° luglio 2028. Fino ad allora, i trasferimenti delle proprie scorte saranno regolati secondo le normative IDT e INT vigenti.
No. I flussi dalla Polonia verso il Regno Unito, la Svizzera o la Norvegia richiedono un'analisi delle esportazioni e importazioni UE nel paese di destinazione, inclusi il codice EORI, l'importatore, l'IVA all'importazione e gli eventuali dazi doganali.
