TOOG 2028 – Trasportare i propri beni nell'UE dopo le modifiche al ViDA
A partire dal 1° luglio 2028, le aziende che movimentano le proprie merci tra i paesi dell'UE potranno utilizzare la nuova procedura TOOG.
Ciò potrebbe escludere il credito d'imposta nel paese di destinazione ed eliminare uno dei motivi per cui è necessaria la registrazione IVA locale. Tuttavia, non significa la fine di tutti i numeri di partita IVA esteri.
Il trasferimento delle tue azioni rimarrà visibile, ma il metodo di regolamento cambierà
Oggi, un tipico trasferimento di merci proprie dalla Polonia a un magazzino in Germania prevede cessioni intracomunitarie di beni (CIF) non transazionali in Polonia e cessioni intracomunitarie di beni (CIF) in Germania. Il sistema TOOG è concepito per consentire il regolamento dei trasferimenti ammissibili in un'unica procedura, mentre le cessioni intracomunitarie di beni (CIF) nel paese di destinazione sono esenti. Questo è uno degli elementi della riforma del commercio elettronico ViDA 2028, non un "numero di partita IVA UE" separato.
Questa mossa potrebbe coinvolgere TOOG?
Seleziona le risposte per passare alla sezione appropriata della guida. Questo strumento è a scopo didattico e non costituisce un certificato di qualificazione fiscale individuale.
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Cos'è la procedura TOOG?
TOOG è una procedura speciale per la circolazione di merci proprie tra i paesi dell'UE. È stata introdotta nel sistema IVA nell'ambito del pacchetto ViDA e del pilastro della registrazione IVA unica.
La proprietà passa all'acquirente. Nella transazione sono coinvolte due parti: il venditore e l'acquirente.
La merce cambia paese e magazzino, ma rimane di proprietà della stessa azienda.
Procedura volontaria
Un'azienda può scegliere di registrarsi presso TOOG nel proprio paese di identificazione.
Ambito generale
Una volta avviata la procedura, questa si applica a tutti i trasferimenti idonei, non solo al percorso scelto.
Un luogo per segnalare
I trasferimenti vengono segnalati elettronicamente nel paese di identificazione con cadenza mensile.
Come cambierà un tipico trasferimento verso un magazzino estero?
Le norme attuali sono descritte in dettaglio nella guida su IDT e INT di azioni proprie. Dal 2028 sarà disponibile un'alternativa ai flussi qualificanti.
WDT in Polonia + WNT in Germania
- IDT non transazionali nel paese di partenza;
- WNT nel paese di destinazione;
- spesso un numero di partita IVA locale per il pagamento delle imposte locali;
- analisi separata delle vendite successive.
Trasferimento riportato da TOOG
- Il traffico continua a essere segnalato;
- L'ITA nel paese di destinazione potrebbe essere esentato;
- il trasferimento in sé non crea questa causa di registrazione;
- La vendita successiva al trasferimento rimane un evento separato.
La base giuridica della riforma è la direttiva (UE) 2025/516 del Consiglio. Le norme di attuazione dettagliate sono integrate dal regolamento di esecuzione (UE) 2026/1869.
Cinque controlli prima di prendere in carico un trasferimento TOOG
Non basta avere una rotta tra i paesi dell'UE. Ogni spostamento deve rispettare i requisiti procedurali.
Stesso proprietario
La merce appartiene alla stessa azienda sia prima che dopo il trasloco.
Due paesi dell'UE
La libera circolazione avviene da uno Stato membro all'altro.
Trasferimento ai sensi dell'articolo 17(1)
Il flusso rientra nella definizione di movimento dei propri beni.
Diritto alla detrazione integrale
Non esiste alcuna restrizione che impedisca di eseguire la procedura nel paese di destinazione.
Dati coerenti
I sistemi combinano percorso, data, valore, SKU e magazzino di destinazione.
Tutti i trasferimenti idonei
La procedura non viene selezionata solo per un paese o un magazzino conveniente.
Operatore di servizi FBA, evasione ordini e logistica per Amazon (3PL)
TOOG può essere particolarmente importante quando una piattaforma o un operatore delocalizza direttamente le proprie scorte. Tuttavia, il proprietario deve sapere quando e tra quali paesi è avvenuto lo spostamento.
Amazon FBA
I report sui movimenti di magazzino devono consentire la ricostituzione di ciascun percorso. Il semplice utilizzo di FBA non costituisce di per sé un requisito di ammissibilità. Vedere anche VAT OSS, Amazon FBA e magazzini esteri.
Operatore 3PL / di evasione ordini
L'operatore deve fornire al proprietario informazioni sullo spostamento. Il nuovo articolo 242b ha lo scopo di favorire il flusso di informazioni necessarie per una segnalazione accurata.
Prima di iniziare, conviene elaborare un modello del magazzino. di Amazon per la gestione del magazzino.
Il percorso PL → DE → FR → ES prevede tre trasferimenti, non uno
Nel modello multimagazzino, la procedura non "copre" l'intero percorso con un'unica registrazione. Ogni movimento ha la sua data, il suo valore, il suo paese di origine e la sua destinazione.
Cosa succede dopo che le merci sono state movimentate?
TOOG contabilizza i movimenti del proprio inventario. Non contabilizza automaticamente le vendite successive effettuate dal magazzino.
Vendita al consumatore
Alcune forniture B2C locali effettuate da un contribuente estero possono rientrare nel regime OSS esteso dell'Unione. Si veda la sezione Dichiarazioni OSS IVA.
Vendita a un'azienda
In un modello specifico, l'obbligo di versare l'IVA può ricadere sull'acquirente identificato. È importante verificare i termini della transazione, non solo lo stato del magazzino.
Come si collega TOOG alla registrazione IVA unica?
Il SVR è un insieme di meccanismi che riducono alcuni obblighi di registrazione. Non crea un unico numero di partita IVA europeo valido per ogni transazione.
dei propri beni
per determinate consegne B2B
procedure separate per il recupero delle imposte
Sarà ancora necessario un numero di partita IVA locale?
TOOG può rimuovere un motivo di registrazione derivante da un WNT qualificante, ma qualsiasi altra attività locale richiede una revisione separata.
| Evento | Direzione tipica dell'analisi |
|---|---|
| Qualificare la nazionale femminile in TOOG | Questo particolare motivo di registrazione potrebbe venire meno. |
| Vendite B2C locali | Scopri la versione estesa di Union OSS. |
| Vendite B2B locali | Verifica l'inversione di marcia obbligatoria. |
| Un'altra transazione locale | Richiede un'analisi separata per ciascun paese. |
| Trasferimento fuori TOOG | Potrebbe comunque essere necessario un controllo periodico della temperatura (WNT) e la registrazione presso le autorità locali. |
Se il magazzino comporta anche altri obblighi, si veda il confronto tra VAT OSS o registrazione IVA all'estero e servizio di registrazione IVA all'estero.
Dichiarazione mensile, registri e documentazione
La semplificazione della registrazione non implica una minore necessità di controllo sui dati del magazzino.
Dichiarazione mensile
Dichiarazione elettronica nel paese di identificazione, anche per il periodo senza trasferimenti coperto dalla procedura.
Record per 10 anni
I dati dovrebbero consentire la ricostruzione di ogni movimento, correzione e collegamento al magazzino.
L'IVA viene addebitata separatamente
I rimborsi IVA vengono effettuati tramite l'apposita procedura di rimborso oppure tramite una dichiarazione locale, se l'azienda è ancora registrata.
Codice articolo, quantità e valore
Identificazione dell'inventario e metodo per la determinazione del valore di trasferimento.
Uscita e reception
Date, paesi, indirizzi dei magazzini, CMR e conferme dell'operatore.
Traccia dati coerente
I report relativi al marketplace, al WMS, all'ERP e alla liquidazione IVA dovrebbero descrivere lo stesso traffico.
Esempi pratici di utilizzo di TOOG
Seleziona uno scenario. Ciascuno mostra un trasferimento e un evento che dovrà essere analizzato in seguito.
Polonia → magazzino proprio in Germania
L'azienda rimane proprietaria delle scorte. Se soddisfa i requisiti TOOG, l'Agenzia tedesca per le imposte sul reddito (ITA) potrebbe essere esentata e il trasferimento in sé non costituisce necessariamente un motivo per la registrazione in Germania. Tuttavia, le vendite successive devono essere verificate.
Amazon trasferisce le scorte dalla Germania alla Repubblica Ceca
Si tratta di una movimentazione separata. L'azienda necessita di un report che indichi la data, il codice SKU, la quantità, il valore e entrambi i magazzini. La procedura non funziona automaticamente solo perché la movimentazione è stata effettuata da Amazon.
Destinazione: Polonia → Germania → Francia
Ci sono due trasferimenti che devono essere contabilizzati separatamente. Il fornitore di servizi logistici di terze parti (3PL) deve fornire dati sufficienti per ricostruire entrambi i segmenti.
TOOG, poi vendite B2C
Il trasferimento al magazzino può entrare nel TOOG e la successiva vendita locale al consumatore – una volta soddisfatte le condizioni – entra nell'Unione OSS allargata.
TOOG, poi vendite B2B
Il trasferimento e la successiva vendita sono due eventi distinti. Per le consegne B2B, è necessario verificare se l'inversione contabile obbligatoria trasferisce il pagamento all'acquirente.
Cosa controllare prima del 1° luglio 2028?
La maggior parte del lavoro non è richiesta per il modulo in sé, ma per la mappatura dei flussi e la garanzia della qualità dei dati.
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Verifica le norme vigenti
I trasferimenti verso magazzini esteri richiedono comunque analisi IDT e INT, documentazione e registrazione.
TOOG è un titolo azionario da rimborsare
L'attuale semplificazione delle azioni a rimborso anticipato verrà gradualmente eliminata. Sarà possibile stipulare nuovi accordi fino al 30 giugno 2028, e la disposizione scadrà dopo un periodo di transizione il 30 giugno 2029.
Verifica quali registrazioni IVA potrebbero scomparire e quali rimarranno
Analizzeremo i percorsi, i magazzini, le vendite post-trasferimento e i dati che Amazon e gli operatori logistici di terze parti (3PL) dovrebbero fornire.
Domande frequenti su TOOG 2028
Quando inizierà a funzionare TOOG?
La procedura entrerà in vigore a partire dal 1° luglio 2028.
TOOG è destinato esclusivamente all'e-commerce?
No. Si applica alle movimentazioni idonee delle proprie merci, indipendentemente dal successivo canale di vendita.
Amazon FBA può utilizzare TOOG?
Sì, se il movimento specifico soddisfa le condizioni della procedura e i dati dell'operatore consentono di dimostrarlo correttamente.
TOOG sostituirà il numero di partita IVA tedesco?
Può rimuovere il motivo di registrazione relativo al WNT idoneo. Altre transazioni potrebbero comunque richiedere un numero tedesco.
Posso selezionare TOOG solo per un paese?
No. Una volta avviata la procedura, è necessario includere tutti i movimenti ammissibili.
È possibile inserire in TOOG qualsiasi prodotto proprietario?
No. È necessario analizzare la definizione di trasferimento, le eccezioni e il diritto alla deduzione integrale nel paese di destinazione.
TOOG ha una propria dichiarazione?
Sì, la rendicontazione mensile elettronica viene fornita nel paese di identificazione.
La dichiarazione va presentata mensilmente?
Sì, anche per il periodo senza trasferimenti contemplato dalla procedura.
Per quanto tempo devono essere conservati i documenti?
La documentazione relativa alla procedura deve essere conservata in formato elettronico per 10 anni.
Il termine SVR indica un unico numero di partita IVA valido per tutta l'UE?
No. Si tratta di un sistema di semplificazioni che limitano alcune registrazioni ma non eliminano tutti gli obblighi locali.
TOOG semplifica il trasferimento, non l'intero modello IVA
Il vantaggio maggiore potrebbe essere l'eliminazione di alcune registrazioni locali derivanti esclusivamente dal WNT del proprio inventario. Solo la combinazione di TOOG, OSS esteso e inversione di carica dimostrerà il pieno impatto di ViDA 2028.
