Sklad v zahraničí a DPH – vyřizování objednávek, call-off stock a tržní sklady
Sklad v zahraničí může spustit povinnost DPH ještě před prvním prodejem. To platí i pro zboží uskladněné u provozovatele plnění nebo tržiště. Důležitými faktory jsou země zásob, způsob jejich pohybu a následný prodej. Samotný název služby – Amazon FBA, Zalando ZFS nebo TikTok FBT – neurčuje způsob vypořádání.
V této příručce porovnáváme skladovací modely, vysvětlujeme vztah mezi offshore skladem a OSS a ukážeme vám, co si máte zjistit před odesláním zboží.
Pět pravidel před vaší první zásilkou
Název logistického programu nenahrazuje analýzu. Nejprve popište skutečný pohyb a osud zboží.
- Oddělte přepravu vlastních zásob od následného prodeje.
- Určete skutečnou zemi úložiště, nejen zemi internetového obchodu.
- Call-off Stock je postup DPH, který vyžaduje splnění určitých podmínek.
- Systém OSS v současné době nepokrývá standardní převod vlastního zboží.
- Změny zákona ViDA z roku 2028 nenahrazují pravidla platná v roce 2026.
Sklad v zahraničí a DPH – na čem závisí daňové povinnosti?
Začněte svou analýzu s pěti informacemi: kdo je vlastníkem zboží, odkud pochází, kde se nachází, komu bude prodáno a odkud bude odesláno zákazníkovi. Teprve poté můžete určit dopady DPH.
Proč je nutné určit vlastníka zboží a zemi skladování?
Zboží může stále patřit polské firmě, i když se již nachází v Německu.
- Žádná změna vlastnictví neznamená, že pro účely DPH nedošlo k žádné transakci.
- Standardní převod mezi zeměmi EU se v zemi odeslání považuje za dodání a v zemi určení za odpovídající pořízení.
- Existují výjimky, proto byste si vždy měli ověřit účel a podmínky přepravy.
- Pro účely DPH je důležité právo nakládat se zbožím jako vlastník – smlouva stanovená se skutečným průběhem operace.
Je provozovatel skladu zároveň kupujícím zboží?
V typickém případě plnění zajišťuje operátor logistiku jménem prodávajícího.
- Skladuje, montuje a odesílá produkty, ale pouhé přijetí palety nepředstavuje nákup zboží.
- Model, ve kterém dodavatel nakupuje produkty a dále je prodává svým jménem, je odlišný.
- Zkontrolujte, zda smlouva zahrnuje pouze logistické služby, nebo i dodání zboží.
Jaké modely skladování v zahraničí stojí za to rozlišovat?
„Typy skladů“ je sice vhodný termín, ale zahrnuje různé aspekty: organizaci logistiky, obchodní podmínky a daňové postupy. Tyto kategorie se mohou překrývat.
| Model | Co to popisuje? | Co je třeba zjistit u DPH? |
|---|---|---|
| Vlastní nebo pronajatý sklad | Využití vlastní nebo pronajaté infrastruktury. | Země zásob, transakcí a stavu aktivit v dané zemi. |
| 3PL / plnění | Svěření logistiky externímu operátorovi. | Vlastnictví zboží, umístění a rozsah oprávnění provozovatele. |
| Konsignační sklad | Smluvní model pro vedení zásob a následný inkaso nebo pořízení zboží. | Dodací lhůta, kupující a smluvní podmínky. |
| Výběr zboží | Zvláštní zjednodušení DPH pro přepravu zboží mezi zeměmi EU. | Splnění zákonných procesních podmínek. |
| FBA, ZFS / ZEOS, FBT | Služby a programy specifické pro platformu. | Skladovací země, stěhování, prodej a vrácení zboží. |
Jaký je rozdíl mezi vlastním nebo pronajatým skladem a vyřizováním objednávek?
S vlastním nebo pronajatým skladem si podnikatel organizuje správu zásob sám nebo outsourcuje jednotlivé prvky. V rámci plnění provozovatel přebírá většinu procesu.
Z hlediska fakturace je nejdůležitější, co se se zbožím stane. Pouhá změna způsobu balení objednávek nenahrazuje analýzu jejich zdanění.
Také oddělte DPH z transakcí se zbožím od DPH na faktuře za skladovací služby. Jedná se o dvě různé záležitosti a pravidla týkající se služby vyžadují ověření rozsahu služby a smlouvy.
Kompletní model nezávislého operátora bude vysvětlen v samostatném průvodci fulfillmentem a 3PL skladem v zahraničí.
Jak rozpoznat odvolávací zásoby mezi skladovacími modely?
Termín „konsignační zásoby“ popisuje obchodní model, zatímco call-off stock je specifický postup DPH. Samotný název dohody automaticky věc nezjednodušuje. V hlavním článku stačí připomenout, že se postup vztahuje na zboží odeslané známému kupujícímu, nikoli na pouhou zásobu pro budoucí zákazníky.
Podrobné podmínky, 12měsíční lhůta, změna kupujícího, vrácení zboží, záznamy a DPH-EU budou popsány v samostatném průvodci pro konsignační sklady a konsignační sklady.
Zboží pro budoucí zákazníky
Zatím není určen konkrétní kupec pro zásilku. Zásoby lze prodat více zákazníkům a logistiku zajišťuje operátor.
Výběr zboží pro známého kupujícího
Zboží je směrováno k předem určenému dodavateli a zjednodušení funguje pouze tehdy, jsou-li splněny všechny podmínky.
Jakou roli hrají Amazon FBA, Zalando ZFS a TikTok FBT?
FBA a skladovací programy
Amazon FBA zpracovává objednávky pomocí logistické sítě Amazonu. Díky programu Pan-EU lze zásoby distribuovat mezi zeměmi, kde prodávající povolil skladování. Amazon specifikuje požadavek na identifikační číslo DPH pro každou zemi, kde je zboží skladováno v rámci tohoto modelu – viz oficiální srovnání Pan-EU vs. EFN.
Pro identifikaci zařízení použijte náš seznam kódů a adres skladů Amazonu. Kód centra musí být propojen s jeho funkcí a specifickými provozními údaji.
ZFS a ZEOS
Dokumentace ZFS International Warehousing specifikuje požadavek na registraci k DPH v zemích, kde se provádí další skladování. Aktuální nabídka zahrnuje také ZEOS Fulfillment pro Zalando.
FBT
TikTok FBT, neboli Fulfilled by TikTok, zahrnuje logistiku objednávek. Oficiální popis FBT v Německu, implementovaný společností Fiege, uvádí skladování, vychystávání, balení, dopravu a vrácení zboží. Dostupnost služby je třeba ověřit pro konkrétní trh a obchodní účet.
Kdy může být sklad v zahraničí povinný k registraci k DPH?
Požadavek na registraci závisí na vykonávaných činnostech a předpisech dané země. V typickém zahraničním modelu inventáře je nutné analyzovat čtyři skupiny operací.
Nákup zásob
Pořízení vlastního zboží převezeného z jiné země EU.
Importovat
Dovoz zboží ze země mimo Evropskou unii.
Místní prodej
Dodání, při kterém zboží neopouští zemi skladu.
Další kroky
Dodávky a transfery dodávek do jiných zemí.
Ne každá transakce zakládá stejné povinnosti. Důležité mohou být zjednodušení, osvobození a pravidla pro úhradu DPH kupujícím. Například francouzská správa samostatně popisuje činnosti vyžadující identifikaci zahraniční společnosti pro DPH.
Může povinnost DPH vzniknout před prvním prodejem?
Ano. Pokud polská společnost odesílá své vlastní zásoby do zahraničního skladu pro budoucí zákazníky, může tato transakce vyžadovat vypořádání. Není třeba čekat na první objednávku.
Ministerstvo financí potvrzuje, že přeprava vlastního zboží z Polska do jiné země EU může být dodáním zboží uvnitř Společenství.
Proto před naskladněním proveďte analýzu registrace. Pro německé sklady se podívejte, kdy je v Německu vyžadována registrace k DPH.
Mění outsourcing skladování provozovateli povinnosti prodávajícího?
Outsourcing logistiky externí společnosti automaticky nepřevádí DPH za vaše zboží. Provozovatel může poskytovat reporty, ale měli byste vědět, které operace vykazuje a ve kterých zemích.
Organizační doporučení: Před podpisem smlouvy se dohodněte na přístupu k informacím o přemístění zásob, vrácení zboží a změnách stavu produktů. Fakturace založená výhradně na výpisech z prodeje může vynechat pohyby zásob.
Je DPH OSS dostatečné pro skladování zboží v zahraničí?
Ne vždy. OSS zjednodušuje vypořádání určitých transakcí, ale nenahrazuje veškeré zpracování zahraniční DPH. Lokální vypořádání a OSS přiznání mohou koexistovat v jednom obchodním modelu.
Jak rozlišujete mezi převodem zásob a prodejem zboží?
Převod zásob znamená, že společnost přepravuje své vlastní zboží pro své podnikání. Prodej znamená následné dodání zákazníkovi. Jedná se o dvě oddělené události.
Příklad: Společnost XXX odesílá 500 kusů produktů z Polska do Německa. Zboží stále patří společnosti. Teprve poté si zákazníci zakoupí jednotlivé kusy.
Způsob dokumentace, pravidla pro dodání zboží v rámci Společenství a podávání zpráv jsou popsány v příručce o přepravě vlastního zboží do zahraničí a DPH.
Jaký je rozdíl mezi prodejem na místě a zasíláním do jiné země EU?
Níže uvedená tabulka platí pro typickou polskou společnost prodávající své vlastní zboží za všeobecných podmínek. Předpokládáme, že se nevztahují žádné specifické výjimky a že žádná transakce nezahrnuje platformu jako uznávaného dodavatele.
| Operace | Typická kvalifikace | Zajišťuje Union OSS tuto operaci? |
|---|---|---|
| Polsko → vlastní zásoby v Německu | Netransakční WDT/WNT, pokud neexistuje výjimka. | ŽÁDNÝ |
| Sklad v Německu → spotřebitel v Německu | Domácí prodej v Německu. | Ne. Výhradně k prodeji od běžného prodejce. |
| Sklad v Německu → spotřebitel ve Francii | WSTO, pokud je splněna definice tohoto prodeje. | Ano, lze to vyřešit v Union OSS. |
| Sklad v Německu → společnost ve Francii | WDT možné po splnění podmínek. | ŽÁDNÝ |
| Sklad v Německu → spotřebitel v Polsku | WSTO, pokud je splněna definice tohoto prodeje. | Ano, lze to vyřešit v Union OSS. |
Evropská komise v prohlášení OSS rozlišuje mezi přeshraničním a domácím prodejem. Pro domácí dodávky uskutečněné prostřednictvím platformy jako uznaný dodavatel platí samostatná pravidla.
Místo zdanění závisí na druhu plnění a způsobu přepravy, jak je popsáno v pravidlech EU o místě zdanění DPHpříručce WSTO a DPH OSSa základy postupu jsou uvedeny v článku DPH OSS – co to je a jak to funguje.
Jaký vliv má skladovací model na DPH? Příklady
Příklady ilustrují metodu analýzy. Předpokládáme standardní komerční zboží a vypořádání podle obecných zásad.
Zboží ve 3PL skladu pro budoucí zákazníky
Společnost XXX přepravuje své vlastní produkty do skladu 3PL ve Francii. Provozovatel nenakupuje zásoby – pouze balí budoucí objednávky.
Postup analýzy: nejprve přesun a nákup zásob ve Francii, poté prodej podle místa určení a statusu zákazníka. Absence konkrétního kupujícího pro přepravu neodpovídá typickému odvolávacímu skladu.
Francouzské předpisy popisují převoz vlastního zboží do Francie jako pořízení zboží uvnitř Společenství, s výjimkou některých výjimek.
Zboží pro známého příjemce
Polský výrobce zasílá díly do skladu v České republice určenému dodavateli, který odebere konkrétní šarže.
Toto je signál ke kontrole call-off stock. Jakmile jsou splněny všechny podmínky, může postup odložit uznání dodání uvnitř Společenství až do následného převodu práv ke zboží.
Pojem „konsignace“ ve smlouvě sám o sobě nestačí. Podrobný kontrolní seznam je uveden v příručce o konsignačním skladu a konsignačním skladu.
Skladem v několika tržištích
Provozovatel může přesouvat produkty mezi povolenými zeměmi. Jedna souhrnná zpráva o tržbách neposkytne celý přehled.
Německý příklad podrobněji rozebíráme v našem průvodci Amazon FBA v Německu a DPH. V případě fyzického pohybu mezi zeměmi si také ověřte povinnosti popsané v článku DPH OSS a INTRASTAT.
Jaké údaje by měly být shromažďovány při skladování v několika zemích?
- Země původu, určení a sklad.
- Datum odeslání a přijetí.
- ID převodu, SKU a množství.
- Údaje o hodnotě zboží potřebné k vyúčtování.
- Stav operace: převod, prodej, vrácení, poškození nebo likvidace.
- Příslušná DIČ.
Znamená zahraniční adresa pro vrácení zboží, že je zboží uskladněno?
Samotná adresa pro vrácení zboží neurčuje důsledky DPH. Informace o tom, co se s produktem děje po přijetí balíku, jsou nezbytné. Toto je praktický seznam otázek k analýze, nikoli tři automatické daňové kvalifikace. I při plánovaném vrácení do Polska je nutné posoudit skutečný průběh transakce.
| Co se stane s vrácením peněz? | Co určit? |
|---|---|
| Operátor balík přijme a odešle zpět do Polska. | Proces vrácení zboží, vlastnictví produktu, data a dokumenty. |
| Produkt zůstává v zahraničí a čeká na další prodej. | Stalo se to lokálním inventářem prodejce a odkud se to dostane k dalšímu zákazníkovi?. |
| Zboží je zkontrolováno, opraveno nebo zlikvidováno. | Účel, další osud produktu a dokumentace provedených činností. |
Co zkontrolovat před odesláním zboží do zahraničního skladu?
Před prvním doručením požádejte operátora o odpovědi a vzorové zprávy.
| Otázka | Proč tohle zavádět? |
|---|---|
| Ve kterých zemích bude zboží skladováno? | Identifikovat země vyžadující daňovou analýzu. |
| Může si provozovatel sám změnit zemi inventáře? | Kontrolovat stěhování a jeho data. |
| Zůstává zboží majetkem naší společnosti? | Rozlišovat mezi převodem a dodáním zhotoviteli. |
| Známe konkrétního kupujícího před odesláním? | Posoudit, zda odvolávaný tovar vůbec odpovídá modelu. |
| Odkud a kam budou objednávky odesílány? | Oddělit místní prodej, STO a ostatní dodávky. |
| Co se stane s vrácenými zbožím? | Pro zjištění zbývajících zásob v zahraničí. |
| Jak budeme dostávat potvrzení o přijetí a přestupech? | Dokumentovat skutečný pohyb zboží. |
| Zahrnují zprávy nedostatky, škody a likvidaci? | Pro sladění stavu zásob. |
| Je vyžadováno celní odbavení a kdo bude dovozcem? | Stanovit dovozní cla. |
| Jsou požadovaná DIČ připravena ke spuštění? | Aby se datum naskladnění shodovalo s vašimi povinnostmi. |
Plánujete sklad v zahraničí?
Analyzujeme tok zboží, skladování a prodejní země a určíme, kde potřebujete místní DIČ a které transakce lze vypořádat prostřednictvím OSS.
Jaký je rozdíl mezi skladováním v EU a skladováním mimo EU?
Pohyb z Polska do Německa nebo Francie je analyzován v rámci systému v rámci EU. Přeprava do Švýcarska, Norska nebo Spojeného království – s přihlédnutím ke specifikám Severního Irska – vyžaduje kontrolu celních a dovozních předpisů.
Sklad v zemi EU
Zkontrolujte přesun vlastních zásob, WNT v cílové zemi, místní prodej, WSTO a možné využití OSS.
Přehled příslušných průvodců pro jednotlivé země naleznete v VAT Europe.
Sklad mimo EU
Před odesláním určete vývozce a dovozce, pravidla pro odbavení a číslo EORI, dovozní clo a DPH, podmínky odpočtu a pravidla pro následný místní prodej.
Pokud váš model zahrnuje dovozní prodej na dálku, porovnejte OSS a IOSS. Pro dodavatelské řetězce s externí dopravou průvodce DPH OSS pro dropshipping.
Nepoužívejte automaticky pravidla EU pro tržiště na britský trh. HMRC upozorňuje, že vypořádání závisí na faktorech, jako je umístění zboží a to, zda je prodáváno přímo nebo prostřednictvím platformy.
Sklad pro plnění objednávek není automaticky celním skladem. Celní skladování je zvláštní postup pod dohledem orgánů, včetně skladování zboží mimo EU v režimu s podmíněným vyrovnáním cla. Evropská komise to vysvětluje ve svém popisu celního skladu.
Co se změní v oblasti skladování zboží díky systémům ViDA a TOOG od roku 2028?
Balíček ViDA zahrnuje významné změny pro zahraniční sklady. Vychází ze směrnice Rady EU 2025/516.
Kombinace TOOG s širším systémem OSS může omezit některé registrace týkající se zahraničního inventáře. Automaticky však neznamená odstranění všech zahraničních DIČ. Výsledek bude záviset na splnění podmínek a dalších transakcích podnikatele.
Převody nebudou v roce 2026 zaúčtovány do TOOG. Běžné závazky musí být plněny dle pravidel platných pro dané období.
Poslední start v aktuálním odvolávacím skladu
Toto je poslední den pro zahájení nových pohybů podle stávajícího postupu.
TOOG Start a rozšíření OSS
Nový postup pro způsobilé převody vlastního zboží a rozšíření jednotného kontaktního místa Unie na určité vnitrostátní dodávky.
Konec starého postupu
Současný postup končí.
Úplný časový harmonogram a rozsah reforem jsou popsány v elektronickým obchodem ViDA 2028.Pravidla pro budoucí převody jsou dále rozpracována v článku TOOG 2028 – Přesun vlastního zbožía rozšíření Union OSS – průvodce domácím prodejem ze zahraničního skladu v OSS od roku 2028.
Užitečné návody pro ukládání do zahraničí
Vyberte téma, které odpovídá konkrétní transakci. Tím se vyhnete záměně mezi přesunem zásob, místním prodejem, STO a deklaračními povinnostmi.
Skladování v zahraničí a DPH – Často kladené otázky
Vyžaduje každá zahraniční logistická lokalita registraci k DPH?
Tento závěr byste neměli vyvozovat pouze na základě adresy. Musíte zjistit, zda se tam nachází váš vlastní inventář, jaké operace se provádějí a zda platí nějaké výjimky nebo zjednodušení.
Mohu používat OSS a zároveň mít zahraniční DIČ?
Ano. Platební systém OSS lze použít k vypořádání způsobilých přeshraničních prodejů B2C a místní DIČ lze použít k vypořádání dalších činností prováděných v dané zemi.
Znamená absence tržeb žádnou povinnost platit DPH pro zahraniční sklady?
Ne. I přesun vlastních zásob může vytvářet závazky. Proto je nejlepší provést tuto analýzu před odesláním, nikoli po první objednávce.
Splňuje konsignační zásoby vždy podmínky pro konsignační zásoby?
Ne. Název smlouvy nenahrazuje ověření podmínek. Zvláštní význam mají známý kupující, smlouva, identifikační číslo pro DPH, záznamy a lhůta postupu. Podrobnosti budou popsány v samostatném článku „ Konsignační sklad vs. call-off stock“.
Přebírá tržiště DPH, pokud skladuje a odesílá mé zboží?
Ne automaticky. Logistické služby a povinnost k DPH jsou oddělené záležitosti. Je důležité určit roli platformy v konkrétní transakci a ověřit, jaké povinnosti zůstávají na straně prodávajícího.
Považuje se změna skladu v rámci stejné země za IDT a INT?
Pouhá přeprava zboží mezi sklady v jedné zemi nepředstavuje pohyb uvnitř Společenství. Musí však být zdokumentována a ověřeno, zda je doprovázena dalšími událostmi, například prodejem.
Právní upozornění: Tento materiál slouží pouze pro informační účely a nenahrazuje analýzu konkrétního dodavatelského řetězce, smlouvy s provozovatelem, podmínek platformy ani předpisů pro skladování v dané zemi.
