Přeprava zboží do zahraničí a DPH – ICT a ITC vlastních skladových zásob
Žádný prodej neznamená žádnou DPH. Zboží může stále patřit stejné společnosti a jeho převod do jiné země EU může vést k indické dani z příjmu (IDT) v zemi odeslání a indické dani z příjmu (INT) v zemi určení.
Stěhování vlastního zboží do zahraničí – nejdůležitější pravidla
Než bude možné uplatnit DPH, je nutné oddělit fyzický pohyb zásob od následných prodejů. Tyto čtyři otázky obvykle určují, zda analyzujete standardní převod vlastních zásob, nebo výjimku.
Čí je toto zboží?
Pokud zásoby patří před přepravou i po ní stejné společnosti, absence nezávislého kupujícího nevylučuje účinky DPH.
Odkud je a kam směřuje?
IDT a INT se týkají toků mezi zeměmi EU. Destinace mimo EU vyžadují analýzu vývozu a dovozu.
Proč odešel?
Zásoby určené k budoucímu prodeji se posuzují jinak než opravy, zpracování, veletrhy nebo dočasné použití zařízení.
Bude zboží vráceno?
Skutečné vrácení stejné položky může představovat výjimku. Ponechání položky na skladě vyžaduje další zvážení.
Nepoužívejte logiku „překročení hranice = vždy IDT“ nebo „žádný prodej = žádná DPH“. Nejprve určete účel, vlastnictví, trasu a osud konkrétního zboží.
Kdy je pohyb vlastního zboží informační a komunikační technologií (ICT)?
V typickém modelu daňový poplatník, ať už samostatně nebo prostřednictvím provozovatele, přepravuje zboží patřící jeho společnosti z Polska do jiné země EU, aby mohlo nadále sloužit jeho obchodním činnostem. Zdroj: Ministerstvo financí – WDT
Standardní podmínky převodu
- zboží patří podnikateli;
- před přepravou se nachází v Polsku;
- fyzicky se vydává do jiné země EU;
- přepravu provádí daňový poplatník nebo subjekt jednající jeho jménem;
- zboží má i nadále sloužit činnostem stejného daňového poplatníka;
- neexistuje žádná zvláštní výjimka.
Sklad a dopravce mohou být externí
Sklad může vlastnit Amazon, 3PL poskytovatel nebo provozovatel distribučních služeb. Přepravu může zajišťovat speditér. Posuzujete vlastnictví a zamýšlené využití zásob, nikoli vlastnictví budovy ani jméno dopravce.
Nejedná se o prodej mezi dvěma společnostmi. Vlastník zůstává stejný, ale předpisy o DPH připisují jeden fyzický převod dvěma odpovídajícím událostem ve dvou zemích.
WNT v zemi, kam je vlastní zboží odesláno
Pokud zásoby opouští Polsko jako netransakční IDT, cílová země analyzuje odpovídající IDT. Jedná se o dva daňové režimy stejné přepravy. Zdroj: Ministerstvo financí – IDT
WDT
vlastních zásob
WNT
Nedávejte na automat
Standardní model může vyžadovat registraci k místní DPH, ale tato povinnost musí být posouzena pro konkrétní zemi a tok. Nejlépe je to provést před odesláním.
WNT může být neutrální z hlediska množství
DPH na výstupu i na vstupu lze započíst, pokud je povolen plný odpočet. Částková neutralita nezbavuje povinnosti nahlásit událost.
Toto je samostatná událost
Prodej z německých zásob zákazníkovi v Německu nebo Francii vyžaduje samostatnou kvalifikaci. OSS nezohledňuje předchozí převody zásob.
Německý příklad viz také pravidla DPH v Německu a registrace k DPH v Německu. Pro ostatní země je výchozím bodem služba registrace k DPH v zahraničí.
0% sazba pro netransakční IDT
Pouhá skutečnost, že tok je IDT, nestačí k bezpečnému uplatnění 0 %. Identifikace pro DPH, hlášení a doklady o skutečné přepravě musí být kombinovány.
Vaše vlastní DIČ EU v zahraničí
Společnost působí na straně WNT pod číslem přiděleným v cílové zemi. Číslo a jeho status by měly odpovídat skutečnému vyúčtování.
DPH-EU a JPK_V7
Dodávky uvnitř Společenství musí být zaznamenány v příslušných záznamech a souhrnných informacích. Nesrovnalosti mezi dokumenty zvyšují riziko sporů.
Doklad o vývozu a dodání
CMR, potvrzení skladu a zpráva operátora by měly jasně propojit konkrétní zboží, datum, trasu a místo přijetí.
Stav svého čísla si můžete ověřit pomocí nástroje VIES – Kontrola čísel DPH v EU. Pozitivní výsledek VIES však nenahrazuje přepravní doklady ani jiné podmínky pro 0% sazbu.
Jak dokumentovat pohyb vlastního zboží?
Dokumentace by měla umožňovat rekonstrukci zboží, množství, data, trasy, adresy skladu a DIČ použitých na obou stranách převodu.
Nejedná se o prodej mezi dvěma společnostmi. XXX přesune 500 jednotek vlastních zásob do skladu v Německu a zůstane vlastníkem.
Netransakční převoz vlastního zboží z Polska do Německa – § 13 odst. 3 zákona o DPH.
Daňový doklad
- faktura dokládající IDT v souladu s aktuálním stanoviskem Národního daňového informačního úřadu;
- Polské a zahraniční DIČ téže společnosti;
- hodnota a popis převodu;
- propojení s evidencemi JPK a VAT-UE.
Logistická stezka
- CMR nebo jiný přepravní doklad;
- WZ, převod zásob nebo příkaz k převodu;
- potvrzení o přijetí do skladu;
- Zpráva z Amazonu nebo 3PL, SKU, množství, data a adresa skladu.
Faktura, proforma a KSeF pro netransakční IDT
V této části je nutné jasně odlišit zákon od postoje orgánu vyjádřeného v jednotlivém případě.
Referenční číslo 0114-KDIP1-2.4012.232.2026.2.GK. Úřad zaujal stanovisko, že popsaný netransakční IDT by měl být doložen fakturou, a pokud se na vydavatele vztahuje povinný KSeF a neexistuje žádná výjimka, pak strukturovanou fakturou. Zdroj: Výklad KIS
Nejedná se o změnu zákona
Výklad je individuální. Nejedná se o obecný výklad ani o zdroj univerzálně použitelného práva. Chrání žadatele v mezích popsané situace.
Pomáhá s logistikou, nenahrazuje fakturu
Ministerstvo financí uvádí, že proforma faktura není fakturou a nepředkládá se Národní komisi pro cenné papíry. Může zůstat pomocným dokumentem.
Zaprvé, status vystavovatele
Je důležité zjistit, zda konkrétní daňový poplatník podléhá povinnému KSeF a zda má nárok na výjimku. Zahraniční číslo na druhé straně tuto otázku samo o sobě neřeší. Zdroj: Ministerstvo financí – KSeF
| Dokument | Funkce | KSeF |
|---|---|---|
| Faktura | Zdokumentuje událost v souladu s aktuálním stavem KIS. | Pokud je emitent povinný a nepodléhá výjimce. |
| Pro forma | Může podporovat dopravu, stanovení cen nebo odbavení. | Není odesláno do KSeF. |
| WZ / Převod zásob | Propojuje zboží, množství, sklady a logistický proces. | Nejedná se o strukturovanou fakturu. |
| Potvrzení CMR / skladu | Doklad o přepravě a převzetí zboží. | Je uložen mimo KSeF. |
Jak zobrazit posun v JPK_V7 a VAT-UE?
Převod klasifikovaný jako dodávka uvnitř Společenství nekončí skladovacím dokladem. Daňové, přepravní a skladovací údaje by měly tvořit jeden ucelený záznam. Zdroj: Ministerstvo financí – struktury JPK
Základ WDT
Ve strukturách platných od února 2026 je základem pro IDT v záznamech K_21 a v části prohlášení odpovídá P_21.
Vaše vlastní zahraniční číslo
Například PL → DE, zobrazuje se německé DIČ stejné společnosti, nikoli číslo Amazonu nebo operátora 3PL.
Jedna hodnota a jedno datum
Faktura, JPK_V7, DPH-UE, CMR a skladová sestava by měly umožnit přiřazení stejné hodnoty ke stejnému převodu.
Pokud faktura uvádí 50 000 PLN, DPH-UE 55 000 PLN a výkaz operátora uvádí jiný počet SKU, je nutné dokumentaci před odesláním vyúčtování odsouhlasit.
Výjimky: proč zboží odešlo a co se stane dál?
Seznam výjimek vyžaduje ověření znění konkrétního ustanovení. Pouhé označení přepravy za „dočasnou“ nestačí. Zdroj: Články 17 a 17a směrnice o DPH
| Tok | Typický směr analýzy | Klíčová podmínka |
|---|---|---|
| Oprava, zpracování, ocenění | Možná výjimka ze standardního převodu. | Stejné zboží se po dokončení práce vrací do Polska. |
| Dočasné použití | Možná výjimka pro poskytování služeb nebo dočasné použití. | Skutečně dočasný cíl a splnění specifických podmínek. |
| Veletrh a demonstrace | Nemusí vytvářet zahraniční akcie. | Zdokumentované vrácení zařízení nebo zboží. |
| Dodání s montáží | Samostatná pravidla pro místo zdanění. | Doprava je součástí konkrétní dodávky s instalací. |
| WSTO | Prodej B2C, nikoli převod bez kupujícího. | Existuje zákazník a prodejní transakce. |
| Reverzní logistika | Vrácení, kontrola nebo oprava mohou být časově náročné. | Je nutné určit, zda se zboží vrací, nebo se stává místním skladem. |
Polsko → opravy v Německu → Polsko
Důležité je skutečné vrácení stejné položky po dokončení práce. Zdokumentujte sériová čísla, vydání, servis a vrácení.
Polsko → opravy → skladem v Německu
Pokud zboží po opravě není vráceno, ale zůstane skladem pro další prodej, nemusí být podmínka výjimky splněna.
Tato lhůta představuje zvláštní výjimku týkající se podmínek dočasného dovozu s plným osvobozením od cla. Neumožňuje ponechat běžné obchodní zásoby v zahraničí po dobu 23 měsíců bez analýzy IDT/ICT.
3PL sklad, plnění a Amazon FBA
Není důležité, kdo vlastní budovu. Důležité je, kdo vlastní zboží, kde je fyzicky skladováno a zda tam byly vytvořeny zásoby pro další operace.
3PL / plnění
Amazon FBA
Amazon může přesouvat zásoby mezi centry. Rozhodnutí operátora automaticky nevede k neutralitě DPH. Ověřte skutečnou zemi, datum, kód centra a typ transakce, ve které jsou zásoby umístěny.
Příklad BTS2: Příchod zboží do vratného centra na Slovensku nemusí nutně znamenat standardní skladování nebo přesun vlastních zásob, které je třeba nahlásit. Je nutné určit stav produktu, funkci zařízení a další trasu.
Výdej zboží na vyžádání vs. běžný sklad
Rozdíl začíná otázkou, zda je před přepravou znám konkrétní kupující, pro kterého je zboží skladováno.
Neznámí budoucí klienti
Zboží čeká na objednávky od mnoha budoucích zákazníků. Jedná se o typický model skladu 3PL nebo FBA a standardní analýzu IDT/INT.
Konkrétní známý kupující
Kupující, jeho DIČ a smlouva jsou známy před přepravou. Registrace, registrace k DPH v EU a převzetí zboží je obvykle nutné do 12 měsíců.
Standardní zásoby Amazon FBA by neměly být automaticky považovány za call-off stock: jsou obvykle určeny pro mnoho budoucích, dosud neidentifikovaných zákazníků. Nové postupy call-off stock lze zahájit pouze do 30. června 2028; poté budou nahrazeny širším mechanismem TOOG. Zdroj: Směrnice ViDA
TOOG od 1. července 2028 – co se změní při převozu vlastního zboží?
Převod vlastního zboží má umožnit hlášení způsobilých převodů prostřednictvím zvláštního postupu propojeného s OSS a omezit některé registrace vyplývající výhradně z ITC vlastních zásob. Zdroj: Nařízení 2026/1869
Standardní převod vyžaduje analýzu informačních a komunikačních technologií (ICT) v zemi odeslání, informačních a komunikačních technologií v zemi určení a případnou místní registraci.
Kvalifikované převody mají být hlášeny novým postupem; WNT v cílové zemi má být osvobozeno.
To také neznamená, že zahraniční DPH nebude od roku 2028 nikdy vyžadována. Místní prodeje, dovozy, nákupy nebo jiné transakce mohou i nadále vést k registraci.
Přeprava vlastního zboží mimo EU
Polsko → Velká Británie, Švýcarsko nebo Norsko není systémem IDT + INT. Musíme přejít na logiku vývozu z EU a dovozu v cílové zemi.
Před odesláním zjistěte dovozce, celní hodnotu, dodací podmínky a nárok na odpočet DPH při dovozu. To lze ověřit ověřením čísla EORI.
Nejčastější chyby při stěhování vlastních zásob
Registrace zkontrolována po převodu
Zboží je již v zahraničí, když společnost pouze analyzuje WNT a místní DIČ.
Amazon nebo 3PL jako kupující
Provozovatel obvykle zboží skladuje; nestává se tím jeho kupujícím.
OSS přiřazený k přesunu zásob
OSS může vypořádat způsobilé ESPO, ale nenahrazuje vypořádání inventářových IDT/IWNT.
Žádné důkazy o přepravě
Samotný účetní doklad nepotvrzuje, že konkrétní produkt dosáhl uvedené země.
Pouze pro forma
Proforma není faktura a dle stanoviska KIS nenahrazuje dokument pro IDT.
Žádný JPK_V7 nebo VAT-UE
Převod považovaný za IDT musí být také zohledněn ve výkaznictví.
Každý pohyb je považován za WDT
Opravy, dočasné použití a zpětná logistika mohou vyžadovat výjimky.
Dívá se pouze na tržiště
Amazon.de nedokazuje, že se zásoby nacházejí v Německu. Důležité je fyzické umístění.
Neodsouhlasení výkazů
Množství, data a skladové kódy z ERP, Amazonu a 3PL by se měly shodovat.
„Žádný prodej = žádná DPH“
Pouhý pohyb vlastního zboží mezi zeměmi EU může představovat zdanitelné plnění.
Kontrolní seznam pro přesun zboží do zahraničního skladu
Plánujete přesunout své zásoby do skladu v jiné zemi EU?
Před prvním převodem je vhodné zjistit si registraci k DPH, způsob dokumentace a vykazování IDT/INT.
Užitečné průvodce a nástroje Taxenlight
Vyberte potřebný nástroj nebo průvodce. Celá dlaždice je klikatelná a přesměruje vás přímo na zadanou stránku.
Stěhování zboží do zahraničí a DPH – Často kladené otázky
Ne v obchodním smyslu, protože vlastník zboží se nemění. Pro účely DPH však lze takový pohyb považovat za IDT v zemi odeslání a INT v zemi určení.
Standardní pořízení vlastního zboží v rámci Společenství může vyžadovat registraci k DPH v daném místě. Tato povinnost by měla být přezkoumána před prvním převodem s ohledem na model a výjimky.
Ano, po splnění podmínek týkajících se mimo jiné identifikace pro DPH v EU, informací o DPH v EU a dokumentů potvrzujících vývoz a dodání zboží do jiné země EU.
Ne. Proforma faktura může podpořit logistiku, ale není fakturou. V individuálním daňovém rozhodnutí vydaném 30. června 2026 ředitel Národního daňového informačního úřadu (KIS) stanovil, že popsaná netransakční IDT by měla být doložena fakturou.
Podle stanoviska Národní daňové informační služby (KSeF) ze dne 30. června 2026 by měla být faktura dokládající takový IDT předložena Národní daňové informační službě (KSeF), pokud se na vydavatele vztahuje tato povinnost a nevyužívá výjimky. Toto stanovisko vychází z individuálního výkladu, nikoli ze zákonné změny nebo obecného výkladu.
Ano, pokud převod představuje dodání zboží uvnitř Společenství podle § 13 odst. 3 zákona o DPH. Informace o DPH-EU používají zahraniční DIČ stejné společnosti v zemi určení.
Ano. Pokud jsou vlastní zásoby prodávajícího přepravovány mezi centry v různých zemích EU, může tento pohyb vyžadovat uznání dodávek uvnitř Společenství (ICS) a dodávek uvnitř Společenství (ICS). Pouhá skutečnost, že přepravu organizuje Amazon, neurčuje neutralitu DPH.
Nejde jen o samotnou adresu skladu. Důležité je samotné skladování vašich vlastních zásob, účel převodu a následný osud zboží. Pravidelná inventura u zahraničního 3PL však může vyžadovat místní registraci.
Ne. Výjimky se mohou vztahovat mimo jiné na opravy, zpracování, ocenění, dočasné použití, dodání s instalací a některé vrácené zásilky. Účel, načasování a osud zboží musí být ověřen.
Ne vždy. Pokud je stejné zboží po dokončení práce vráceno do Polska, může platit výjimka. Pokud zůstane v zahraničí skladem, je nutné znovu prověřit IDT a INT.
Ne. Limit se vztahuje na určité přeshraniční prodeje a služby B2C. Neosvobozuje vás od analýzy DPH při přesunu vlastních zásob do zahraničního skladu.
Ne. Postup převodu vlastního zboží se má uplatňovat od 1. července 2028. Do té doby se převody vlastních zásob vypořádávají podle současných pravidel IDT a INT.
Ne. Toky z Polska do Spojeného království, Švýcarska nebo Norska vyžadují analýzu vývozu a dovozu z EU v zemi určení, včetně EORI, dovozce, DPH u dovozu a případných cel.
