Lager i utlandet og mva. – oppfylling, avropslager og markedsplasslager
Et lager i utlandet kan utløse momsplikter allerede før det første salget. Dette gjelder også for varer som er lagret av en oppfyllingsoperatør eller markedsplass. Lagerlandet, metoden for bevegelsen og det påfølgende salget er alle viktige faktorer. Navnet på selve tjenesten – Amazon FBA, Zalando ZFS eller TikTok FBT – avgjør ikke oppgjøret.
I denne veiledningen sammenligner vi lagermodeller, forklarer forholdet mellom et offshore-lager og OSS, og viser deg hva du må bestemme før du sender varene dine.
Fem regler før din første forsendelse
Navnet på logistikkprogrammet erstatter ikke analyse. Beskriv først varenes faktiske bevegelse og skjebne.
- Skill forsendelsen av ditt eget varelager fra senere salg.
- Bestem det faktiske lagringslandet, ikke bare landet til nettbutikken.
- Avropslager er en momsprosedyre som krever at visse vilkår oppfylles.
- OSS dekker for øyeblikket ikke standard overføring av egne varer.
- ViDA-endringene fra 2028 erstatter ikke reglene som gjelder i 2026.
Lager i utlandet og moms – hva avhenger skatteplikten av?
Start analysen din med fem opplysninger: hvem eier varene, hvor de kommer fra, hvor de befinner seg, hvem de skal selges til, og hvorfra de skal sendes til kunden. Først da kan du bestemme momskonsekvensene.
Hvorfor er det nødvendig å bestemme eieren av varene og lagringslandet?
Varene kan fortsatt tilhøre et polsk selskap, selv om de allerede befinner seg i Tyskland.
- Ingen eierskifte betyr ikke ingen transaksjon i momssammenheng.
- En standard overføring mellom EU-land behandles som en levering i avgangslandet og et tilsvarende anskaffelse i destinasjonslandet.
- Det finnes unntak, så du bør alltid sjekke formålet og betingelsene for transporten.
- For merverdiavgiftsformål er det retten til å disponere over varer som eier som betyr noe – en kontrakt som er satt med selve driften.
Er lagerføreren også kjøper av varene?
I en typisk oppfyllelse håndterer operatøren logistikken på vegne av selgeren.
- Den lagrer, monterer og sender produkter, men det å bare akseptere en pall utgjør ikke et kjøp av varene.
- Modellen der entreprenøren kjøper produkter og videreselger dem på egne vegne er annerledes.
- Sjekk om kontrakten kun dekker logistikktjenester eller også levering av varer.
Hvilke lagringsmodeller i utlandet er verdt å skille seg ut?
«Typer lagerbygninger» er et praktisk begrep, men det omfatter ulike problemstillinger: logistikkorganisering, handelsforhold og skatteprosedyrer. Disse kategoriene kan overlappe hverandre.
| Modell | Hva beskriver den? | Hva må bestemmes for MVA? |
|---|---|---|
| Eget eller leid lager | Bruk av egen eller leid infrastruktur. | Land der aksjen er registrert, transaksjoner og status for aktiviteter i det landet. |
| 3PL / oppfyllelse | Overlatelse av logistikk til en ekstern operatør. | Eierskap til varer, lokasjoner og omfang av operatørens autorisasjoner. |
| Forsendelseslager | En kontraktsmodell for å opprettholde lagerbeholdning og påfølgende innsamling eller anskaffelse av varer. | Leveringstidspunkt, kjøper og kontraktsvilkår. |
| Avropslager | Særlig momsforenkling for bevegelser mellom EU-land. | Oppfyllelse av lovbestemte prosessuelle vilkår. |
| FBA, ZFS / ZEOS, FBT | Plattformspesifikke tjenester og programmer. | Lagringsland, flyttinger, salg og returer. |
Hva er forskjellen mellom et eid eller leid lager og ordreoppfyllelse?
Med et lager eid eller leid, organiserer entreprenøren lagerstyringen selv eller outsourcer individuelle elementer. Som en del av dette tar operatøren over mesteparten av prosessen.
Fra et faktureringsperspektiv er det viktigste hva som skjer med varene. Bare å endre måten bestillinger pakkes på erstatter ikke en analyse av beskatningen deres.
Skill også mva. på varetransaksjoner fra mva. på fakturaen for lagertjenester. Dette er to forskjellige problemstillinger, og reglene angående tjenesten krever verifisering av tjenestens omfang og kontrakten.
Den komplette modellen for en uavhengig operatør vil bli forklart i en egen veiledning for oppfyllelse og 3PL-lager i utlandet.
Hvordan gjenkjenne avropslager mellom lagringsmodeller?
Begrepet «konsignasjonslager» beskriver en kommersiell modell, mens avropslager er en spesifikk momsprosedyre. Selve navnet på avtalen forenkler ikke automatisk ting. I hovedartikkelen er det tilstrekkelig å huske at prosedyren gjelder varer sendt til en kjent kjøper, ikke et enkelt lager for fremtidige kunder.
Detaljerte betingelser, 12-månedersperiode, bytte av kjøper, returer, registreringer og MVA-EU vil bli beskrevet i en egen veiledning om kommisjonslager og avropslager.
Varer til fremtidige kunder
Det er ingen spesifikk kjøper for forsendelse ennå. Varelageret kan selges til flere kunder, og operatøren håndterer logistikken.
Avropslager for en kjent kjøper
Varene sendes til en forhåndsbestemt leverandør, og forenklingen fungerer bare når alle vilkår er oppfylt.
Hvilken rolle spiller Amazon FBA, Zalando ZFS og TikTok FBT?
FBA og lagerprogrammer
Amazon FBA behandler bestillinger ved hjelp av Amazons logistikknettverk. Med Pan-EU-programmet kan varelager distribueres på tvers av land der selgeren har aktivert lagerhold. Amazon spesifiserer et krav til momsnummer for hvert land der varer lagres under denne modellen – se den offisielle Pan-EU vs. EFN-sammenligningen.
For å identifisere et anlegg, bruk listen vår over Amazon-lagerkoder og -adresser. Senterkoden må være knyttet til funksjonen og spesifikke driftsdata.
ZFS og ZEOS
Zalando ZFS og ZEOS er logistikkløsninger knyttet til salg på Zalando og lagerstyring. ZFS International Warehousing- dokumentasjonen spesifiserer kravet om MVA-registrering i landene der det finnes ytterligere lager. Det nåværende tilbudet inkluderer også ZEOS Fulfillment for Zalando .
FBT
TikTok FBT, eller Fulfilled by TikTok, dekker ordrelogistikk. Den offisielle beskrivelsen av FBT i Tyskland, implementert av Fiege, viser lagring, plukking, pakking, frakt og retur. Tjenestetilgjengeligheten bør bekreftes for det spesifikke markedet og selgerkontoen.
Når kan et lager i utlandet kreve momsregistrering?
Registreringskravet avhenger av aktivitetene som utføres og regelverket i et gitt land. I en typisk utenlandsk lagermodell må fire grupper av operasjoner analyseres.
Kjøp av varelager
Anskaffelse av dine egne varer flyttet fra et annet EU-land.
Import
Innføring av varer fra et land utenfor EU.
Lokalt salg
Levering der varene ikke forlater lagerlandet.
Ytterligere trekk
Forsyninger og overføringer av forsyninger til andre land.
Ikke alle transaksjoner utløser identiske forpliktelser. Forenklinger, fritak og regler for betaling av moms av kjøper kan være viktige. For eksempel beskriver den franske administrasjonen separat aktiviteter som krever momsidentifikasjon for et utenlandsk selskap.
Kan momsplikter oppstå før første salg?
Ja. Hvis et polsk selskap sender sitt eget varelager til et utenlandsk lager for fremtidige kunder, kan denne transaksjonen kreve oppgjør. Det er ikke nødvendig å vente på den første bestillingen.
Finansdepartementet bekrefter at transport av egne varer fra Polen til et annet EU-land kan være en levering av varer innenfor Fellesskapet.
Gjennomfør derfor en registreringsanalyse før lagerføring. For tyske lagre, se når MVA-registrering er påkrevd i Tyskland.
Endrer outsourcing av lagring til en operatør selgerens forpliktelser?
Outsourcing av logistikk til et eksternt selskap overfører ikke automatisk momsoppgjør for varene dine. Operatøren kan levere rapporter, men du bør vite hvilke operasjoner de rapporterer og i hvilke land.
Organisatorisk anbefaling: Før kontrakten signeres, avtal tilgang til informasjon om lagerflyttinger, returer og endringer i produktstatus. Fakturering basert utelukkende på salgsoppgaver kan utelate lagerbevegelser.
Er MVA OSS tilstrekkelig for lagring av varer i utlandet?
Ikke alltid. OSS forenkler oppgjøret av visse transaksjoner, men det erstatter ikke all utenlandsk MVA-behandling. Lokale oppgjør og OSS-deklarasjoner kan sameksistere i én forretningsmodell.
Hvordan skiller man mellom en lageroverføring og et salg av varer?
En lageroverføring betyr at et selskap transporterer sine egne varer for sin virksomhet. Et salg betyr en senere levering til en kunde. Dette er to separate hendelser.
Eksempel: Selskapet XXX sender 500 enheter med produkter fra Polen til Tyskland. Varene tilhører fortsatt selskapet. Først da kjøper kundene individuelle enheter.
Dokumentasjonsmetoden, reglene for levering av varer innenfor Fellesskapet og rapportering er beskrevet i veiledningen om flytting av egne varer til utlandet og merverdiavgift.
Hva er forskjellen på å selge lokalt og sende til et annet EU-land?
Tabellen nedenfor gjelder for et typisk polsk selskap som selger sine egne varer under generelle vilkår. Vi antar at ingen spesifikke unntak gjelder, og at ingen transaksjoner involverer at plattformen er en anerkjent leverandør.
| Operasjon | Typisk kvalifikasjon | Dekker Union OSS operasjonen? |
|---|---|---|
| Polen → egne aksjer i Tyskland | Ikke-transaksjonell WDT/WNT, med mindre det er et unntak. | INGEN |
| Lager i Tyskland → forbruker i Tyskland | Innenlandssalg i Tyskland. | Nei. Kun for salg av en vanlig selger. |
| Lager i Tyskland → forbruker i Frankrike | WSTO, dersom definisjonen av dette salget er oppfylt. | Ja, det kan avgjøres i Union OSS. |
| Lager i Tyskland → selskap i Frankrike | WDT mulig, etter at betingelsene er oppfylt. | INGEN |
| Lager i Tyskland → forbruker i Polen | WSTO, dersom definisjonen av dette salget er oppfylt. | Ja, det kan avgjøres i Union OSS. |
Europakommisjonen skiller mellom grenseoverskridende og innenlands salg i OSS-erklæringen. Separate regler gjelder for innenlands leveranser gjort via plattformen som en anerkjent leverandør.
Beskatningsstedet avhenger av type levering og transportforløp, som beskrevet i EUs regler for beskatningssted for merverdiavgift . En fullstendig definisjon av grensekryssende salg finnes i WSTO- og VAT OSS- veiledningen , og det grunnleggende om prosedyren finnes i artikkelen VAT OSS – hva er det og hvordan fungerer det .
Hvordan påvirker lagermodellen MVA? Eksempler
Eksemplene illustrerer analysemetoden. Vi forutsetter standard kommersielle varer og oppgjør under generelle prinsipper.
Varer i 3PL-lager for fremtidige kunder
XXX transporterer sine egne produkter til et 3PL-lager i Frankrike. Operatøren kjøper ikke varelager – de pakker kun fremtidige bestillinger.
Analysesekvensen: først overføring og kjøp av varelager i Frankrike, deretter salg etter destinasjon og kundestatus. Mangelen på en spesifikk kjøper for forsendelse stemmer ikke overens med et typisk avropslager.
Franske forskrifter beskriver overføring av dine egne varer til Frankrike som et erverv innenfor Fellesskapet, med unntak av dette.
Varer til en kjent mottaker
Den polske produsenten sender delene til et lager i Tsjekkia for en utpekt leverandør som skal kjøpe inn spesifikke partier.
Dette er et signal om å sjekke avropslager. Når alle vilkår er oppfylt, kan prosedyren utsette anerkjennelsen av en levering innenfor Fellesskapet til den påfølgende overføringen av rettigheter til varene.
Begrepet «konsignasjon» i kontrakten alene er ikke tilstrekkelig. En detaljert sjekkliste er inkludert i veiledningen for konsignasjonslager og avropslager.
Aksjer i flere markedsland
En operatør kan flytte produkter mellom tillatte land. Én samlet inntektsrapport vil ikke fortelle hele historien.
Vi utdyper det tyske eksemplet i vår veiledning om Amazon FBA i Tyskland og MVA. For fysiske bevegelser mellom land, sjekk også forpliktelsene beskrevet i artikkelen MVA OSS og INTRASTAT.
Hvilke data bør samles inn ved lagerføring i flere land?
- Opprinnelses- og destinasjonsland og lager.
- Forsendelses- og mottaksdato.
- Overførings-ID, SKU og antall.
- Data om verdien av varer som kreves for oppgjør.
- Driftsstatus: overføring, salg, retur, skade eller likvidasjon.
- Relevante MVA-numre.
Betyr en utenlandsk returadresse at varer lagres?
Returadressen alene avgjør ikke momskonsekvensene. Informasjon om hva som skjer med produktet etter at pakken er akseptert er nødvendig. Dette er en praktisk liste med spørsmål å analysere, ikke tre automatiske skattemessige kvalifikasjoner. Selv med en planlagt retur til Polen må selve transaksjonsforløpet vurderes.
| Hva skjer med refusjonen? | Hva skal man bestemme? |
|---|---|
| Operatøren tar imot pakken og sender den tilbake til Polen. | Returprosess, produkteierskap, datoer og dokumenter. |
| Produktet forblir i utlandet og venter på å bli solgt igjen. | Har det blitt selgerens lokale varelager, og hvorfra vil det gå til neste kunde?. |
| Varene blir kontrollert, reparert eller solgt. | Formål, produktets videre skjebne og dokumentasjon av utførte aktiviteter. |
Hva bør man sjekke før man sender varer til et utenlandsk lager?
Be operatøren om svar og eksempelrapporter før første leveranse.
| Spørsmål | Hvorfor etablere dette? |
|---|---|
| I hvilke land skal varene lagres? | Å identifisere land som krever skatteanalyse. |
| Kan operatøren endre lagerlandet på egenhånd? | For å kontrollere flyttinger og datoene deres. |
| Forblir varene selskapets eiendom? | For å skille mellom overføring og levering til entreprenøren. |
| Kjenner vi den spesifikke kjøperen før sending? | For å vurdere om avropsbeholdningen i det hele tatt passer inn i modellen. |
| Hvor vil bestillinger bli sendt fra og til? | For å skille lokalt salg, STO og andre leveranser. |
| Hva skjer med returer? | For å oppdage lagerbeholdning i utlandet. |
| Hvordan vil vi motta bekreftelse på opptak og overføringer? | For å dokumentere den faktiske varebevegelsen. |
| Omfatter rapportene mangler, skader og avhending? | For å avstemme lagernivåer. |
| Kreves tollklarering, og hvem blir importøren? | Å tildele importavgifter. |
| Er de nødvendige MVA-numrene klare for lansering? | For å tilpasse lagerføringsdatoen til dine ansvarsområder. |
Planlegger du et lager i utlandet?
Vi vil analysere vareflyten, lager- og salgslandene, og finne ut hvor du trenger et lokalt MVA-nummer og hvilke transaksjoner som kan avregnes via OSS.
Hva er forskjellen mellom lagring i EU og lagring utenfor EU?
Forflytning fra Polen til Tyskland eller Frankrike analyseres innenfor EU-systemet. Frakt til Sveits, Norge eller Storbritannia – med tanke på Nord-Irlands særegenheter – krever kontroll av toll- og importforskrifter.
Lager i et EU-land
Sjekk overføring av eget lager, WNT i destinasjonslandet, lokalt salg, WSTO og mulig bruk av OSS.
Du finner en oversikt over de relevante landsguidene i VAT Europe-.
Lager utenfor EU
Før forsendelse, fastslå eksportør og importør, klareringsregler og EORI-nummer, importavgift og MVA, fradragsvilkår og regler for senere lokalt salg.
Hvis modellen din involverer importsalg på avstand, sammenlign OSS og IOSS. For forsyningskjeder med ekstern frakt veiledningen for moms på OSS for dropshipping.
Ikke bruk EUs markedsregler automatisk på det britiske markedet. HMRC påpeker at oppgjøret avhenger av faktorer som varenes plassering og om de selges direkte eller via en plattform.
Et oppfyllingslager er ikke automatisk et tollager. Tolllager er en spesiell prosedyre under tilsyn av myndigheter, inkludert lagring av varer utenfor EU under tollsuspensjon. Europakommisjonen forklarer dette i sin beskrivelse av tolllager.
Hva vil ViDA og TOOG endre innen varelagring fra 2028?
ViDA-pakken inneholder betydelige endringer for utenlandske lagre. Den er basert på EU-rådsdirektiv 2025/516.
Å kombinere TOOG med det bredere OSS-systemet kan redusere noen registreringer knyttet til utenlandsk varelager. Det fjerner ikke automatisk alle utenlandske MVA-numre. Resultatet vil avhenge av oppfyllelsen av vilkårene og gründerens andre transaksjoner.
Overføringer vil ikke bli regnskapsført i TOOG i 2026. Kortsiktige forpliktelser må oppfylles i henhold til reglene som gjelder for den gitte perioden.
Den siste starten i den nåværende avropslagerbeholdningen
Dette er siste dag for å starte nye bevegelser under gjeldende prosedyre.
TOOG Start- og OSS-utvidelser
Ny prosedyre for kvalifiserte overføringer av egne varer og utvidelse av Union OSS til visse innenlandske leveranser.
Slutt på den gamle prosedyren
Den nåværende prosedyren for avrop på lagerbeholdning er avsluttet.
Den fullstendige tidslinjen og omfanget av reformene er beskrevet i ViDA 2028 e-handelsveiledningen. Reglene for fremtidige overføringer er videreutviklet i TOOG 2028-artikkelen – Flytting av dine egne varer, og Union OSS-utvidelsen – en veiledning til innenlands salg fra et utenlandsk lager i OSS fra 2028.
Nyttige guider for utenlandsk lagring
Velg et emne som samsvarer med den spesifikke transaksjonen. Dette hindrer deg i å blande sammen lageroverføring, lokalt salg, STO og deklarasjonsforpliktelser.
Lager i utlandet og MVA – Vanlige spørsmål
Krever alle utenlandske logistikksteder MVA-registrering?
Du bør ikke trekke denne konklusjonen utelukkende basert på adressen. Du må finne ut om ditt eget varelager befinner seg der, hvilke operasjoner som utføres, og om det gjelder unntak eller forenklinger.
Kan jeg bruke OSS og ha et utenlandsk MVA-nummer samtidig?
Ja. OSS kan brukes til å avregne kvalifisert B2C-salg på tvers av landegrenser, og et lokalt MVA-nummer kan brukes til å avregne andre aktiviteter som utføres i et gitt land.
Betyr mangelen på salg ingen momsplikt for utenlandske lagre?
Nei. Selv det å flytte ditt eget lager kan skape forpliktelser. Derfor er det best å gjennomføre denne analysen før forsendelse, ikke etter den første bestillingen.
Oppfyller kommisjonslager alltid vilkårene for avropslager?
Nei. Kontraktsnavnet erstatter ikke bekreftelse av vilkårene. Av spesiell betydning er den kjente kjøperen, avtalen, MVA-identifikasjon, dokumenter og prosedyrens frist. Detaljer vil bli diskutert i en egen artikkel, « Konsignasjonslager vs. Avropslager».
Tar markedsplassen over moms hvis den lagrer og sender varene mine?
Ikke automatisk. Logistikktjenester og momsplikt er separate problemstillinger. Det er viktig å avgjøre plattformens rolle i en spesifikk transaksjon og bekrefte hvilke forpliktelser som fortsatt påhviler selgeren.
Regnes et lagerbytte innenfor samme land som IDT og INT?
Det å bare transportere varer mellom lagre i ett land utgjør ikke en bevegelse innenfor Fellesskapet. Det må imidlertid dokumenteres og kontrolleres om det er ledsaget av andre hendelser, for eksempel et salg.
Juridisk merknad: Materialet er kun til informasjonsformål og erstatter ikke analysen av en spesifikk forsyningskjede, operatørkontrakt, plattformforhold eller lagringslandets forskrifter.
