ViDA 2028 for e-handel – de viktigste endringene i moms fra 1. juli 2028
1. juli 2028 starter hovedfasen av reformen for selskaper som bruker utenlandske lagre, Amazon FBA, ordreoppfyllelse og B2C- eller B2B-salg i EU.
De viktigste mekanismene er TOOG, den utvidede Union OSS, obligatorisk omvendt avgiftsplikt i visse tilfeller og det bredere konseptet med enkeltstående mva-registrering.
ViDA kommer ikke ut på én dag
Pakken implementeres i etapper . 1. juli 2028 vil være avgjørende for e-handel : TOOG kan begrense noen registreringer som følge av flytting av eget lager, Union OSS vil dekke ytterligere lokale B2C-leveranser, og obligatorisk omvendt avgiftsplikt vil bli implementert for noen B2B-transaksjoner. Enkelt momsregistrering oppretter imidlertid ikke et enkelt momsnummer for hele EU. Den viktigste EU-kravet om reversert avgiftsplikt og e-fakturering for grensekryssende B2B-transaksjoner vil ikke starte før 1. juli 2030.
Sjekk ut hvilke endringer ViDA 2028 har gjort i modellen din
Velg en profil eller skriv inn et passord. Dette er for artikkelnavigasjon, ikke et individuelt skattesvar.
Alle problemer er synlige.
TOOG og lagerbevegelser
Kvalifiserte overføringer av egne varer til andre EU-land.
Utvidet union OSS
Spesifikt lokalt B2C-salg fra utenlandsk lager.
Obligatorisk omvendt avgiftsplikt
Visse B2B-leveranser fra en utenlandsk, uidentifisert leverandør.
Amazon FBA og oppfylling
Viktigheten av lagerplassering og automatisk flyttingsinformasjon.
Avropslager utløper
De siste nye ordningene gjelder frem til 30.06.2028, og artikkel 17a utløper et år senere.
Utenlandske MVA-numre
Å redusere noen registreringer betyr ikke at de er helt slutt.
Hva er ViDA – MVA i den digitale tidsalderen?
ViDA er EUs momsreformpakke som ble vedtatt av EU-rådet 11. mars 2025, publisert 25. mars og gjeldende fra 14. april 2025. Det fullstendige grunnlaget for endringene finnes i rådsdirektiv (EU) 2025/516, og implementeringen er faset inn frem til 2035.
Krav til digital rapportering
Digital B2B-rapportering og e-fakturering på tvers av landegrenser. Viktig dato: 1.07.2030.
Plattformøkonomi
Nye regler for plattformer som hovedsakelig formidler korttidsutleie og persontransport på vei.
Enkeltstående MVA-registrering
Utvidet OSS, TOOG og obligatorisk omvendt avgiftsplikt. For klassisk e-handel er nøkkeldatoen 1.07.2028.
Omfanget og rekkefølgen av arbeidet med de tre søylene presenteres i Europakommisjonens offisielle strategi for implementering av ViDA.
ViDA-kalender – når trer spesifikke endringer i kraft?
I følge implementeringsplanen for ViDA har reformen flere separate faser.
Ikrafttredelse av ViDA-pakken og større mulighet for implementering av nasjonal e-fakturering.
StartYtterligere endringer og avklaringer av OSS og IOSS.
OSS / IOSSTOOG, utvidet Union OSS og obligatorisk omvendt betalingsplikt – hovedelementene i SVR.
Avgjørende for e-handelDen endelige slutten på den nåværende forenklingen av avropslager.
AvropslagerDe viktigste EU-kravene for katastroferisikoreduksjon for grenseoverskridende B2B og nye regler for e-fakturering.
DRRSiste frist for å tilpasse de nasjonale rapporteringssystemene som omfattes av overgangsperioden.
Harmonisering
Vis kalender i tabellversjon
| Dato | Hva er i endring? | Betydning for e-handel |
|---|---|---|
| 14.04.2025 | Ikrafttredelsen av ViDA-pakken. | Implementeringsstart uten grunnleggende endringer i lagre og overføringer. |
| 1.01.2027 | Avklaringer om OSS og IOSS. | Forberedende fase før SVR-reformen. |
| 1.07.2028 | TOOG, bredere OSS og obligatorisk omvendt avgiftsplikt. | Viktig dato for lager, FBA og oppfylling. |
| 30.06.2029 | Slutt på artikkel 17a og avropslager. | Den nåværende forenklingen utløper etter overgangsperioden. |
| 1.07.2030 | Stor DRR og e-fakturering for grenseoverskridende B2B. | En egen etappe, ikke å forveksle med SVR 2028. |
| senest 1. januar 2035 | Endelig harmonisering av rapporteringssystemene som omfattes av overgangsordningene. | Den siste fasen av digitaliseringen av moms i EU. |
Hva vil endre seg for e-handel fra 1. juli 2028?
Det viktigste er kombinasjonen av prosedyrer som ikke er tilgjengelige i dag eller har et snevrere omfang.
Flytting av egne varer
PL → DE kan føre til WNT og lokal registrering.
En kvalifiserende overføring kan dekkes av TOOG.
Betydning: mulig reduksjon av deler av registreringen utelukkende som følge av WNT av eget lager.
Detaljer vil bli gitt i en egen veiledning.
Flere lokale B2C-leveranser
DE → DE forbrukersalg avgjøres vanligvis lokalt.
Visse lokale B2C-salg fra en utenlandsk skattebetaler kan gå til Union OSS.
Betydning: videre salg fra lageret kan håndteres av en sentral prosedyre.
Konteksten for gjeldende regler: hvordan MVA OSS fungerer.
Obligatorisk omvendt avgiftsplikt
Resultatet avhenger av nasjonale regler og selgerens status.
I modellen basert på artikkel 194 i merverdiavgiftsdirektivet, vil avgiften bli oppgjort av den identifiserte kjøperen.
Betydning: Nok et tilfelle der lokal B2B-levering ikke automatisk betyr leverandørregistrering.
Nåværende kontekst: MVA-OSS og B2B-salg.
Utryddelse av den nåværende forenklingen
En ny ordning kan iverksettes dersom gjeldende vilkår er oppfylt.
Overgangsperioden avsluttes med opphevelsen av artikkel 17a.
Betydning: den nåværende mekanismen vil bli erstattet av den bredere TOOG-prosedyren.
Utenlandsk lager – hvordan kan modellen endres?
Eksemplet viser den kvalifiserende varianten av en polsk selger som bruker et lager i Tyskland.
- Polen
- Skift PL → DE
- IDT av egne varer PL
- WNT i Tyskland
- MVA DE
- Salg DE → DE
- Lokal MVA-deklarasjon
- Polen
- Skift PL → DE
- TOOG
- DE Magazine
- B2C DE-klient
- Union OSS
Viktig: Diagrammet viser den kvalifiserte modellen. Andre transaksjoner utført av selskapet kan fortsatt utløse plikten til å registrere seg for mva. lokalt. Gjeldende IKT/IKT-mekanisme er beskrevet i veiledningen om flytting av egne varer til utlandet og mva.
TOOG – en ny prosedyre for bevegelse av egne varer
TOOG endrer rapporterings- og registreringseffekten av kvalifiserende overføringer, men fjerner ikke selve overføringen fra merverdiavgiftssystemet.
Et polsk selskap kan overføre varelager til sitt eget lager, oppfyllingssenter, 3PL-operatør eller Amazon FBA-lager i Tyskland. Eierskapet forblir det samme, men gjeldende regler kan kreve anerkjennelse av IDT i avgangslandet og INT i destinasjonslandet.
Fra 1. juli 2028 vil en økonomisk aktør som oppfyller vilkårene kunne dokumentere en slik bevegelse under en særordning. De tekniske reglene er utviklet i Kommisjonens gjennomføringsforordning (EU) 2026/1869. I bestemmelseslandet skal erverv av varer innenfor Fellesskapet (ICA) dra nytte av unntaket for TOOG og utløser ikke i seg selv registreringskravet.
Ikke alle trekk vil gå til TOOG
Artikkel 369xa utelukker blant annet overføringer av varer der det ikke er full rett til fradrag for MVA i destinasjonslandet. Derfor kan ikke prinsippet «hver overføring = TOOG» legges til grunn.
Prosedyren er ikke valgt transport med transport
Når TOOG er registrert, dekker det alle skattebetalerbevegelser som faller inn under definisjonen av denne prosedyren, ikke bare utvalgte overføringer eller land.
Krav til datautveksling og informasjon er ytterligere spesifisert i rådsforordning (EU) 2025/517 og Rådets gjennomføringsforordning (EU) 2025/518.
Enkelt momsregistreringsnummer – er ett momsnummer egentlig nok?
«Fra 2028 vil selskapet ha ett MVA-nummer for hele EU.»
Enkeltstående mva-registrering oppretter ikke et enkelt europeisk mva-nummer.
Reformen har som mål å redusere antallet situasjoner som krever lokale registreringer ved å kombinere OSS, IOSS, TOOG og omvendt avgiftsplikt.
Utvidet union OSS
Fra 1. juli 2028 vil prosedyren blant annet omfatte visse leveranser uten transport eller med transport som starter og slutter i samme land, utført av en skattyter som ikke er etablert i det landet til forbrukere og andre spesifiserte mottakere.
WSTO og MVA OSS bidrar fortsatt til å skille grensekryssende salg fra lokalt salg.
Obligatorisk omvendt avgiftsplikt
Når avgiftspliktige varer eller tjenester leveres av en skattyter uten registrert kontor og uten MVA-identifikasjon i et gitt land, og mottakeren er identifisert der, vil plikten til å betale MVA, under visse betingelser, overføres til kjøperen.
Kundestatus kan kontekstmessig bekreftes ved å sjekke EU-mva-nummeret i VIES.
Amazon FBA, ordreoppfyllelse og 3PL etter ViDA-endringer
Kombinasjonen av TOOG, bredere OSS og omvendt avgiftsplikt kan redusere noen registreringer, men gir ikke regelen om «Amazon FBA uten utenlandsk moms».
Bruker du Amazon FBA? Kom i gang i tre trinn
- Bestem lagerplasseringen din.
Sjekk hvilke land Amazon faktisk lagrer varer i. - Beskriv nåværende ansvarsområder.
Separate overføringer, lokalt salg, STO og B2B. - Sammenlign modell 2028.
Sjekk TOOG, Union OSS og omvendt avgiftsplikt separat.
Hva vil skje med avropslagerbeholdningen?
ViDA fases ut den nåværende forenklingen, ettersom TOOG er ment å ha bredere anvendelse. Overgangsdatoene er basert på den polske teksten i direktiv 2025/516.
Den siste dagen
Du kan starte et nytt oppsett i henhold til den nåværende forenklingen.
Start TOOG
Den nye prosedyren vil overta som en bredere mekanisme for kvalifiserte overføringer.
Slutt på artikkel 17a
Den nåværende prosedyren vil opphøre å gjelde fullstendig.
ViDA 2028 betyr ikke EU B2B e-fakturaer fra 2028.
De to viktigste trinnene gjelder andre mekanismer. Nåværende implementeringsarbeid er beskrevet i ViDA 2026-arbeidsprogrammet.
Enkeltstående MVA-registrering
- TOOG
- Utvidet union OSS
- obligatorisk omvendt avgiftsplikt
Krav til digital rapportering
- grenseoverskridende B2B
- rapportering basert på e-fakturadata
- e-faktura som standardløsning med noen unntak
ViDA og EUs tollreform
En lignende implementeringsperiode betyr ikke samme rettsgrunnlag eller samme forpliktelser.
Mva., rapportering, OSS, TOOG, omvendt avgiftsplikt og utvalgte plattformregler.
Toll, import, tolldata og håndtering av varer som kommer inn i EU-markedet.
Vil utenlandske momsregistreringer forsvinne fra 2028?
Nei. Reformen kan eliminere noen av grunnene til registrering, spesielt der forpliktelsen for tiden oppstår fra overføring av varelager, påfølgende B2C-salg eller visse lokale B2B-leveranser.
Når en modell kan forenkle
TOOG vil håndtere den kvalifiserende overføringen, Union OSS det spesifikke B2C-salget, og omvendt avgiftsplikt for B2B-delen.
Når kan et lokalt nummer bli værende
For transaksjoner utenfor prosedyrene, import, lokale kjøp, faste driftssteder eller overføringer som ikke oppfyller TOOG-vilkårene.
Hva er den nåværende situasjonen? Sammenlign MVA OSS med MVA-registrering i utlandet og sjekk ut MVA-deklarasjonstjenesten i utlandet. Dagens støtte for MVA OSS betyr ikke automatisk fremtidig støtte for TOOG.
ViDA kan redusere registreringer. Hvilke forpliktelser vil virkelig forsvinne i modellen din?
Vi analyserer lager, lagerstrømmer, B2C- og B2B-salg og gjeldende MVA-numre. Dette vil hjelpe deg med å skille mellom reelle forenklinger og situasjoner der lokal oppgjør fortsatt vil være nødvendig.
Hva er verdt å ordne opp i før 1. juli 2028?
Det viktigste er kartet over den fysiske vareflyten, ikke selve informasjonen om at bedriften bruker OSS.
0 av 10 områder markert.
Har du et lager eller en Amazon FBA i utlandet i dag?
Sjekk hvilke momsplikter som gjelder for deg for øyeblikket før du begynner å sammenligne 2028-modellen.
Hvordan skal TOOG-, OSS- og omvendt ladetilkobling fungere?
Det polske selskapet oppbevarer varelageret i Tyskland og selger det til tyske forbrukere og selskaper.
- Varelager i Polen, polsk moms og eierskap til varene fra selskapets side.
- Overfør PL → DEVarene går til oppfyllingslageret.
- TOOG-rapportEn kvalifiserende overføring vises i prosedyren.
- Unntatt WNTWNT i Tyskland oppretter ikke i seg selv en registrering av denne grunn.
- B2C via OSSSpesifikt DE-salg → DE-forbruker i Union OSS.
- B2B omvendt betalingspliktDE → DE-selskapet i en spesifikk modell avregnes av kjøperen.
Dette er et eksempel på reformens forutsetninger, ikke en veiledning for automatisk avregistrering av moms i Tyskland. Resultatet avhenger av den overordnede transaksjonsmodellen.
ViDA 2028 for e-handel – FAQ
Når trer ViDA i kraft?
Pakken trådte i kraft 14. april 2025, men implementeres i etapper. De viktigste endringene i SVR for e-handel vil gjelde 1. juli 2028, og den viktigste DRR for grensekryssende B2B vil gjelde 1. juli 2030.
Hva vil endre seg 1. juli 2028?
For e-handel vil det viktigste være TOOG for bevegelse av egne varer, utvidelse av Union OSS og obligatorisk omvendt avgiftsplikt i visse transaksjoner fra en utenlandsk leverandør.
Hva betyr TOOG?
TOOG – Transfer of Own Goods – er en spesiell prosedyre for kvalifiserende bevegelser av egne varer mellom EU-land. Hensikten er å redusere antallet lokale registreringer som utelukkende skyldes overføring av varelager.
Vil Amazon FBA ikke lenger kreve utenlandsk moms etter 2028?
Dette er ikke en levedyktig tilnærming. TOOG, OSS og omvendt avgiftsplikt kan eliminere noen av årsakene til registrering, men resultatet avhenger av alle operasjonene som utføres av selskapet.
Vil innenlands B2C-salg fra et utenlandsk lager kunne avregnes i OSS?
Fra 1. juli 2028 vil Union OSS dekke visse leveranser gjort i ett land av en skattyter som ikke er etablert i det landet. Under egnede forhold kan dette omfatte salg fra et tysk lager til en tysk forbruker.
Vil TOOG-erklæringen være månedlig?
Ja. Skattebetalere må levere en selvangivelse for hver måned, selv om de ikke har foretatt noen overføringer som omfattes av prosedyren. Fristen er slutten av den påfølgende måneden.
Vil avropslageret forsvinne?
Ja. Nye forflytninger vil ikke være tillatt etter 30. juni 2028, og artikkel 17a vil opphøre å gjelde 30. juni 2029.
Vil e-fakturaer for B2B i EU bli obligatoriske fra 2028?
Nei. De viktigste EU-kravene for forsinkelsesreduksjon og tilhørende e-fakturering for rapporteringspliktige grenseoverskridende B2B-transaksjoner vil gjelde fra 1. juli 2030.
Har du moms i flere EU-land?
Vi kan effektivisere dine nåværende registreringer og fakturering og identifisere hvilke elementer i modellen din som må gjennomgås på nytt før implementering av ViDA.
